Материал: Налоговая нагрузка предприятий и способы ее оптимизации

В соответствии с действующим налоговым законодательством иностранные субъекты предпринимательской деятельности, не осуществляющие предпринимательской деятельности или не имеющие имущества на территории Российской Федерации, не являются плательщиками российских налогов.

Таким образом, основным требованием к зарубежным офшорным компаниям является факт их регистрации вне территории РФ и отсутствие деятельности на территории РФ.

Действующее российское законодательство и законодательства большинства иностранных государств не запрещает гражданам РФ учреждать на территории иностранных государств юридические лица, осуществлять на территории иностранного государства предпринимательскую деятельность, обладать правом собственности на имущество, находящееся на территории иностранного государства.

Теоретически любой гражданин РФ вправе учредить на территории иностранного государства, предоставляющего максимальные налоговые льготы, юридическое лицо, получить необлагаемую налогами прибыль и, практически не уплачивая налогов, распоряжаться ею. Причем современные информационные технологии позволяют осуществлять управление компанией, ее банковскими счетами, не выходя из офиса.

Офшорный метод налоговой оптимизации представляется мне наиболее интересным для исследования, поэтому остановлюсь на нем более подробно.

Термин "офшорный" в переводе с английского, "вне берега" не является официальным, он используется сегодня в деловом обороте для определения экономической сути компаний международного бизнеса.

Сегодня это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования и минимизации налогообложения. Однако следует учитывать, что налоговые льготы офшорным компаниям предоставляются не просто так, а только при условии соблюдения ими определенных условий.

Одними из таких условий являются, в частности, отсутствие в стране регистрации служебных помещений, в которых непосредственно осуществляется хозяйственная деятельность; недопустимость получения прибыли от любых местных источников и т.д. Кроме того, у подобных компаний отсутствует юридическое право официально заниматься бизнесом на территории страны, зарегистрировавшей офшорную компанию.

Если вышеперечисленные условия будут соблюдены, то офшорные компании не только освобождаются от налогообложения в стране регистрации, но и:

а) минимизируют расходы на продление сроков регистрации компании;

б) освобождаются от финансовой отчетности, а юридическая отчетность сводится к минимуму.

Россия также юридически является территорией для осуществления офшорного бизнеса для иностранных лиц. [23]

В связи со стремительным ростом оборотов капитала, развитием нефтяного, газового и иных стратегически важных отраслей, роста новых технологий, в настоящее время Россия является для иностранных инвесторов довольно привлекательным объектом вложения денежных средств. Однако в действующем российском законодательстве отсутствуют нормы, закрепляющие принципы, свидетельствующие о том, что Россия будет выступать гарантом защиты законных интересов иностранных компаний, осуществляющих инвестирование в российскую экономику.

Порядок организации компании в офшорной юрисдикции следующий:

Ø Получение разрешения Банка России на вывоз капитала.

Это условие является обязательным для инвесторов, не являющихся кредитной организацией и желающих осуществить:

) инвестиционную операцию на сумму свыше 1 миллиона долларов США, или эквивалентную сумму в других валютах (по курсу на день подписания заявки);

) взнос в уставный капитал нерезидента - финансовой компании;

) взнос в уставный капитал кредитной организации за границей, при условии, что инвестор не является кредитной организацией;

) деятельность, осуществляемая совместно с нерезидентом за границей.

Для осуществления процедуры регистрации в реестре зарубежных предприятий инвестору необходимо предоставить ряд документов.

Перечень предоставляемых документов варьируется в зависимости от того, кем является инвестор (юридическое или физическое лицо), и каков характер инвестиционной операции. [23]

Управлять такой фирмой резидент Российской Федерации может как непосредственно, будучи ее директором, так и действуя на основании доверенности.

Как правило, руководствуясь принципом конфиденциальности, в качестве директоров используют номинальных лиц, хотя отечественное законодательство не запрещает гражданам России работать в иностранных компаниях. [24]

Представление об офшорной компании как о пути решения любых проблем, связанных с ведением бизнеса, тем не менее, ошибочно.

Данный метод налоговой оптимизации весьма непростой в своей реализации и имеет ряд особенностей.

Стоит обратить внимание, что преимуществами офшора могут пользоваться в основном посреднические компании, которые не ведут конкретной деятельности в отдельной стране, так как после легализации в качестве представительства или филиала появляются и все местные налоги.

А без такой легализации часто невозможно получить лицензию на конкретную деятельность в данной стране и проводить таможенные операции.

Офшорные компании в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают контракты с офшорными фирмами особенно пристрастной проверке. В ряде стран некоторые законы имеют явную антиофшорную направленность.

Например, такие страны как Великобритания и США.

Офшорный бизнес в мировой практике существует в основном благодаря тому, что во многих странах введены высокие ставки налогов и жесткий валютный контроль. [24]

Подводя итоги по обзору этого метода налоговой оптимизации, выделим его преимущества и недостатки.

Преимущества:

.     Отсутствует необходимость в бухгалтерской отчетности или упрощенная ее форма.

2.      Низкие или нулевые ставки налога на прибыль. Обычно существует только фиксированный ежегодный платеж, зависящий от размера уставного капитала.

.        Простая процедура регистрации компании.

.        Возможность сохранить в тайне информацию о бенефициарах компании.

.        Конфиденциальность операций офшора.

.        Во многих офшорах нет требований к размеру уставного капитала.

.        Возможность рассматривать судебные споры в офшорной юрисдикции.

Недостатки:

.     Офшоры занесены в черный список многих стран, среди которых есть и РФ.

2.      Нужно заранее говорить партнерам, что вы работаете из офшора, поскольку многие предпочитают не иметь дел с таким компаниями.

.        Многие банки отказываются открывать счета для офшоров из-за плохой репутации таких зон.

.        Все больше государств, принимают законы, противодействующие деятельности офшоров на том основании, что такие юрисдикции используются для отмывания денег и ухода от налогов.

Рассмотрим, кому все же наиболее выгодно использовать метод офшора для своей налоговой оптимизации.

Есть несколько таких вариантов:

.     Использование для защиты активов.

Не секрет, что рейдерские захваты в нашей стране не только не пошли на спад, но и активно сохраняют свою активность.

Оформление собственности на офшорную компанию, способно ее обезопасить.

.     Инвестирование.

Работа с офшором значительно снизит налоговые отчисления.

.     Шоу-бизнес. Сюда также можно причислить всех высокооплачиваемых специалистов.

4.      Разработка программного обеспечения.

Широко распространена практика, когда объекты интеллектуального права регистрируются на офшорную компанию.

Выплаты за пользование интеллектуальной собственностью не облагаются налогами или ставка налога очень низкая. [25]

Следует учитывать, что внедрение данного метода требует высокой профессиональной компетенции, так как просчеты и ошибки могут стоить компании очень дорого и привести к ее полному банкротству, а так же проблемам с законодателем.

Схемы налоговой оптимизации постоянно меняются под давлением изменения налогового законодательства, судебной практики и появления новых методов противодействия оптимизации со стороны государства.

Во многом их использование зависит от особенностей ведения деятельности налогоплательщиком и возможности применения в отношении данного предприятия или индивидуального предпринимателя. Поэтому при разработке схем налоговой оптимизации следует исходить из общих принципов налоговой оптимизации, конкретных условий и возможностей организации.

Так же стоит помнить о необходимости соблюдать нормы действующего законодательства.

Глава 3. Налоговая оптимизация на примере организации ЗАО "Бэстра Консалт Групп"

.1 Общая характеристика предприятия ЗАО "Бэстра Консалт Групп"

налогообложение законодательство фискальный оптимизация

ЗАО "Бэстра Консалт Групп" - это современная консалтинговая компания, объединяющая партнеров в разных регионах России, имеющих более чем 15 летний опыт работы на рынке консалтинговых услуг.

Компания имеет значительный опыт решения сложных и нестандартных задач, стоящих перед бизнесом в самых различных его областях.

Основные направления деятельности компании:

Ø Общий бизнес-консалтинг по направлениям:

ü управление бизнесом;

ü  управление проектами;

ü  инвестиционное управление.

Ø Антикризисное управление: разработка модели развития бизнеса и организация управления бизнесом в условиях кризиса среды.

Ø  Разработка и внедрение системы управления бизнесом в транзитный период (реорганизация, слияние, поглощение, ликвидация, создание филиалов, представительств, иных подразделений компании, перевод в другой регион деятельности и т.д.), а также в процессе банкротства компании.

Ø  Подготовка, сопровождение и реализация сделок M&A.

Ø  Оценка стоимости компании.

Ø  Правовые услуги для бизнеса, в том числе корпоративный аудит.

Ø  Разработка механизма защиты от недружественных поглощений.

Ø  Комплексный финансово-правовой анализ, экспертиза и аудит (специальный, инициативный, обязательный).

Ø  Разработка и внедрение системы управления непрофильными активами, в том числе организация процесса их продажи, реструктуризации и оптимизации.

Ø  Сопровождение сложных судебных процессов и представительство интересов клиентов в суде.

Ø  Консультирование и бизнес-обучение.

Отличительные компетенции ЗАО "Бэстра Консалт Групп":

Ø Профессионализм;

Ø  высокое качество услуг;

Ø  нацеленность на достижение устойчивого результата, соответствующего стратегическим целям клиента.

Компания ЗАО "Бэстра Консалт Групп" была создана 01.11.1999г. и к 2014г. достигла лидирующих позиций на рынке бизнес услуг.

Штат ЗАО "Бэстра Консалт Групп" составляет 56 человек, так же компания активно привлекает сотрудников по договорам подряда.

Руководство компании приняло решение о необходимости проведения мероприятий по налоговой оптимизации компании.

Для этого необходимо определить уровень налоговой нагрузки для

ЗАО "Бэстра Консалт Групп" и на основании анализа финансовой деятельности предприятия выбрать наиболее подходящий для компании метод налоговой оптимизации.

Рассмотрим существующую систему налогообложения и показатели налоговых отчислений.

.2 Анализ системы налогообложения ЗАО "Бэстра Консалт Групп"

Данное предприятие находится на общей системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

Ø налoг на имущество;

Ø  налoг на прибыль;

Ø  налoг на добавленную стоимость.

Анализ налоговой нагрузки проведем по итогам двух последних закрытых налоговых периодов, это 2013 и 2014гг.

Необходимо провести:

1.   анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие;

.     анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

Данные показатели позволяют оценить изменения темпов роста и структуру сумм налогов и сборов за рассматриваемый период времени.

Для начала работы необходимо собрать необходимую информацию о налогах и сборах, которые уплачивала компания в рассматриваемом периоде и сгруппировать их воедино. Что позволит наиболее быстро и эффективно оценить темы роста сумм налоговых платежей за конкретный период времени. Наиболее популярным метом группировки информации такого рода, является ее сбор в таблицы.

Сгруппируем налоговые платежи за 2013-2014гг в таблице 3.1.

Таблица 3. 1 Налоговые платежи за 2013-2014 года, тыс. руб.

Кратко проанализируем изменения показателей за эти годы.

Наблюдается увеличение суммы налога на имущество, причина этого явления в том, что организация приобрела новое оборудование. Увеличение величины налога на прибыль произошло по причине роста объема оказанных услуг и сокращения их себестоимости. Увеличение суммы НДС так же вызвано ростом объема оказанных услуг и снижением доли налоговых вычетов по этому налогу, так как производилось меньше закупок у контрагентов, работающих на общем режиме налогообложения.

Анализ показателя налоговой нагрузки это не только количественная, но и качественная характеристика воздействия применяемой налоговой системы на организацию. Поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня показателя налоговой нагрузки используется система специальных аналитических коэффициентов, которые показывают степень влияния налогообложения на различные показатели деятельности предприятия.

Данный анализ проведем в два пункта:

1.   расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием - здесь все платежи сгруппируем по критерию источника уплаты налога.

2.      расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки.

Структуру налоговых платежей ЗАО "Бэстра Консалт Групп" представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Структура налоговых платежей исходя из источника уплаты.

Можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимает налог на добавленную стоимость.