Материал: Методы оценки финансового состояния предприятия торговли

Проанализировав данные таблицы можно сделать следующий вывод. Итак, показатели А1 и П1 на протяжении трех лет отклонились от нормальных значений, а именно А1<П1, это говорит о недостаточности средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Считается, что у предприятия присутствует хроническая неплатежеспособность и финансовая неустойчивость.

Взглянув на показатели А2 и П2 мы видим, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы, и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами.

Сравним значения статей А3 и П3. За все три анализируемых года это неравенство соответствовало норме, а именно А3>П3. Это говорит о том, что при своевременном получении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Рассматривая показатели А4 и П4 мы наблюдаем, что за все три проанализированных года данный показатель выполнял следующие неравенство А4<П4. Соблюдение данного неравенства имеет глубокий экономический смысл - соотношение А4 и П4 отражает финансовую устойчивость, т.е. соблюдение минимальных условий финансовой устойчивости предприятия и наличие у него собственных средств.

Баланс за 2012 - 2014 годы не выполнил четыре условия ликвидности. Отсюда можно сделать вывод, у предприятия на лицо неплатежеспособность и финансовая неустойчивость. Хотя более детальный анализ показателей может выявить причины расхождения с основными условиями ликвидности предприятия.

Для повышения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия необходимо провести следующие мероприятия:

1.        Постараться увеличить собственный капитал путем пополнения уставного капитала за счет дополнительных вкладов собственников. Это поможет увеличить собственные средства предприятия и, как следствие, повысить ликвидность.

2.       Продажа части постоянных активов или сдача в аренду неиспользованных средств.

3.       Сокращение сверхнормативных запасов.

4.       Наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит высвободить дополнительные средства и тем самым повысить ликвидность.

Необходимо отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Рассчитаем показатели ликвидности бухгалтерского баланса

Внесем получившиеся результаты в таблицу 2.3.3.

Таблица 2.3.3- Показатели ликвидности

Проанализируем данные расчеты. Коэффициент текущей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. В течение анализируемого периода данный коэффициент в 2012 году составил 1,66. Это говорит о рациональном использовании средств предприятия. В 2013 году он повысился и составил 1,89, после чего в 2014 году он снизился до 1,61. Оптимальное значение для данного коэффициента в диапазоне от 1 до 2. И хотя компания ООО «Дом» в состоянии покрыть все свои текущие обязательства за счет имеющихся оборотных средств и значение данного показателя за все три года входит в норму, тенденция к снижению данного показателя свидетельствует об ухудшении ликвидности предприятия.

На протяжении анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности предприятия ООО «Дом» составил в 2012 году 0,77, данный коэффициент увеличился в 2013 году до 0,88. Это говорит о том, что предприятие может при необходимости погасить с помощью быстро ликвидных и высоко ликвидных активов свои краткосрочные обязательства.

В 2014 году коэффициент быстрой ликвидности имел незначительную тенденцию к снижению и составил 0,63. Нормальное значение данного показателя должно быть больше 0,7 - 0,8. Как мы видим, это условие выполняется лишь в 2012 и 2013 годах, а вот в 2014 году данный коэффициент не выполняет заданного условия. Несмотря на оптимальное значение коэффициента в 2012 и 2013 годах, в 2014 году ситуация ухудшается. Это свидетельствует о том, что предприятия не гарантирует быстрого и своевременного погашения с помощью быстро ликвидных и высоко ликвидных активов свои краткосрочные обязательства.

Рассматривая показатель абсолютной ликвидности, мы наблюдаем следующие: в 2012 и в 2013 годах данный показатель составил 0,27. Оптимальное значение данного коэффициента больше 0,2. Исходя из этого делаем вывод, что предприятие в силах расплачиваться по задолженности при необходимости за счет средств на различных счетах. В 2014 году коэффициент абсолютной ликвидности снизился и составил 0,18, что не входит в диапазон оптимального значения. Необходимо выяснить причины падения ликвидности предприятия в 2014 году, возможно свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов, другой причиной может быть плохая собираемость дебиторской задолженности.

При расчете коэффициента общей ликвидности в анализируемом периоде мы наблюдаем незначительную тенденцию к увеличению данного показателя в 2012 и 2013 годах. В 2012 году данный коэффициент составил 0,79, когда в 2013 году он вырос до 0,86. Оптимальное значение данного коэффициента больше 1. В 2014 году коэффициент снизился и составил 0,70, что не входит в диапазон оптимального значения. Итак, оценивая показатель общей ликвидности, мы видим, что предприятие ООО «Дом» не в силах полностью расплачиваться по своим обязательствам всеми видами активов. Соответственно это говорит о высоком финансовом риске, связанным с тем, что предприятие не в состоянии оплачивать текущие счета. Предприятию ООО «Дом» необходимо пересмотреть свою работу в области взысканию дебиторской задолженности, увеличить собственные средства, уменьшить приобретение сверхнормативных запасов.

Что касается коэффициента обеспечения собственными средствами, мы наблюдаем следующие: в 2012 году данный показатель составил 0,09. Нормальное значение данного коэффициента должно быть больше или ровно 0,1. Как мы видим, в 2012 году у предприятия ООО «Дом» недостаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, что можно сказать и о 2014 году, когда данный показатель составил 0,08. Оптимальное значение данного коэффициента было лишь в 2013 году - 0,11.

Делая общий вывод можно сказать что, предприятию необходимо пересмотреть политику в области собственных средств. Предприятие ООО

«Дом» может, как вариант, увеличить уставный капитал, снизить дивиденды и перевести нераспределенную прибыль в резерв, минимизировать цены на поставленные материалы, но при этом соблюдать требуемый уровень качества поставленных запасов, обеспечение дальнейшего совершенствования планирования товара - денежных потоков, по возможности взыскать дебиторскую задолженность.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ДОМ»

3.1 Информационные технологии в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом»

Для увеличения достоверности, оперативности и объективности результирующих показателей анализа финансовой устойчивости предлагаю осуществить следующие мероприятия:

1)     организовать внутреннюю службу контроля за финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия. Данное мероприятия повысит оперативность ведения управленческого учета и анализа на предприятии;

2)     установить нормативы текущих и долгосрочных обязательств предприятия. Данное мероприятие позволит четко контролировать процесс ликвидности и платежеспособности предприятия. Вследствие установления нормативов (в процентах от общей и стоимости активов согласно степени ликвидности) управляемость деятельностью предприятия значительно повысится;

3)   разработать и внедрить систему документального оборота в системе управленческого учета и анализа деятельности предприятия. Такое мероприятие позволит разрабатывать планы по всем направлениям хозяйственной деятельности предприятия, а значит повысить управляемость объектом. Вследствие таких действий, руководство сможет планировать денежные потоки предприятия, а значит более эффективно использовать ресурсы;

4)  провести полную автоматизацию учетно-аналитического процесса на предприятии. Вследствие таких действий каждый из участков ответственности сможет пользоваться общей информацией о текущем состоянии предприятия, о ходе выполнения стратегических планов. Владение информацией позволит четко корректировать планы работы предприятия, заблаговременно выявлять отклонения в ходе исполнения планов и их ликвидировать. Программа позволит также проводить финансовый анализ и оценку показателей (ФАО);

5)   провести модернизацию ОПФ предприятия. Поскольку при текущем финансовом состоянии предприятия, учитывая уровень конкуренции на рынке работы хозяйственного субъекта, ООО «Дом» не может использовать экстенсивные пути увеличения объемов реализации, поэтому для наращивания получаемой прибыли предприятию необходимо модернизировать оборудование, совершенствовать технологию производства. Вследствие модернизации, себестоимость произведенной продукции снизится, качество увеличится, поэтому основных эффектом модернизации является наращивание объемов реализации;

6)   разработать комплекс решений по минимизации рисков, с которыми сопряжена финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Такие решения смогут значительного понизить потери предприятия вследствие воздействия ряда факторов, а значит повысить эффективность его деятельности.

Главным критерием при выборе способа автоматизации для ООО

«Дом» должна являться техническая мощность программного обеспечения.

Необходимо также учитывать режим работы с программным обеспечением, ведь на предприятии работает несколько бухгалтеров и экономистов, поэтому необходимо осуществить поиск альтернативных вариантов совмещения их работы. Важнейшим показателем является и возможность обновления данных, форматирования форм, экспорта и импорта документов.

Аналоговыми программами, которые используются для ведения для анализа и бухгалтерского учета являются: ПМП "Контролинг", АБВ-бюджет и Галактика.

Учитывая особенности специализированных программ, составим их сводную характеристику в табл. 3.1.1

Таблица 3.1.1- Сравнительные характеристики аналоговых программ по анализу и учету

На основании анализа, проведенного в табл. 3.1, можно утверждать о том, что с точки зрения технических мощностей, дополнительная конфигурация к программе 1С.Бухгалтерия 7.7 является наиболее приемлемым вариантом для исследованного предприятия.

Рисунок 3.1. Интерфейс программы 1С.Бухгалтерия 7.7

Согласно размера цен на программное обеспечение, рассмотрим уровень средневзвешенных цен на определенные программы

На основании можно определить, что соотношение между ценой и качеством программ - не соответственное. Наиболее оптимальным вариантом для ООО «Дом» является приобретение дополнительной конфигурации к существующей программе учета, которая позволит выполнять и учетные и аналитические функции.

Практика показала, что парольная политика защиты секретных компонент ключей не привела к значительному уменьшению атак, а всего лишь снизила вероятность использования ключа при прямой краже носителя. Это наиболее сложная технология, являющаяся развитием Clientless

NAC-решений. Фактически она представляет собой работающий в браузере (с использованием Java-апплетов, ActiveX.) полноценный endpoint-клиент, позволяющий без установки дополнительного ПО обеспечивать базовую защиту мест на удалённых компьютерах на время сессии работы.

3.2 Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Анализ предприятия, проведенный во второй главе, показал следующее:

1)   имущественные и финансовые показатели предприятия снизились;

2)       на предприятии полностью не выполняется функция контроля;

)         хотя система бухгалтерского учета является автоматизированной, управленческий учет и анализ проводиться только прямым документарным методом;

)         не налажен процесс планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

)         требуется увеличить объемы реализации предприятия за счет увеличения выпуска (а не повышения цены).

Увеличение денежных потоков может быть достигнуто следующими способами:

–   ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;

–   пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

–   сдачи в аренду излишков производственных и административных площадей;

–  продажи неиспользуемых площадей.

Потребление финансовых ресурсов можно оптимизировать за счет:

–  отсрочки кредиторской задолженности;

–  привлечения к использованию необходимых видов основных средств и нематериальных активов на условиях лизинга.

Рассмотрим каждое мероприятие более подробно.

а) Ускорение оборачиваемости капитала в оборотных (текущих) активах. В результате ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах произойдет его относительное сокращение на рубль оборота. Ускорение оборачиваемости капитала может быть достигнуто за счет: