МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОРГОВЛИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОМ»)
1.1 Сущность и содержание понятий финансовой устойчивости и платёжеспособности
2.1 Общая характеристика ООО «Дом»
3.1 Информационные технологии в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом»
Актуальность исследования. В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятий является их устойчивость и финансовая автономность. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно эффективно их использовать, обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также покрывать расходы по его расширению. Мировой финансовый кризис
показал, что основной причиной банкротства была именно потеря финансовой устойчивости производственных предприятий1.
Но, несмотря на возобновление отечественной экономики после воздействия всемирного экономического кризиса много производственных предприятий России оказались в кризисном состоянии, которое характеризуется ухудшением финансовых результатов их деятельности, неспособностью рассчитываться по ранее понесенным долгам. Учитывая что возникновение кризиса на предприятии несет угрозу не только хозяйственному субъекту, но и связано с ощутимыми потерями позиций в ресурсной безопасности России, вероятность возникновения кризиса должна диагностироваться на самых ранних стадиях с целью своевременного использования возможностей его нейтрализации. А поскольку одной из главных проблем в деятельности производственных предприятий является отсутствие гибкого финансового планирования и анализа - важно своевременно выявить и устранить недостатки, найти управленческие ответы, которые стабилизируют и сбалансируют показатели положительных и отрицательных финансовой устойчивости.
Согласно выше изложенного установлено, что актуальность данного дипломного проекта является высокой и определяется требованиями сохранения финансовой позиции производственных предприятий, как надежных партнеров и конкурентоспособных производителей.
Цель дипломного проекта заключается в исследовании методов оценки финансового состояния предприятий торговли. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность и содержание понятий финансовой устойчивости и платёжеспособности;
- определить методику расчета показателей финансовой устойчивости и платежеспособности;
- представить общую характеристику предприятия;
- проанализировать показатели финансовой устойчивости;
- провести анализ показатели платёжеспособности предприятия;
- охарактеризовать информационные технологии в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;
- разработать мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;
- спрогнозировать экономический эффект предложенных мероприятий.
Объект исследования - деятельность ООО «Дом».
Предмет исследования - платежеспособность и финансовая устойчивость ООО «Дом».
Краткое содержание работы. Первая глава дипломной работы посвящена исследованию теоретических основ анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Вторая глава содержит оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом».
Третья глава посвящена разработке мероприятий по внедрению информационных технологий в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом».
При написании дипломного проекта использованы научные труды В.А. Абчук, М.Ф. Макаренко, С.А. Терехова, Н.Н. Хаханова и других исследователей, статьи в специализированных журналах, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации.
Информационная база представлена финансовой отчетностью и данными финансового и управленческого учета ООО «Дом».
Методологической основой дипломной работы являются системный подход, методы сравнительного, экспертного и статистического анализа, а также метод экспертных оценок.
Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников.
В главе 1 представлены теоретические основы анализа методов оценки финансового состояния предприятия.
Глава 2 содержит оценку финансового состояния предприятия на примере ООО «Дом».
В главе 3 предложены пути совершенствования финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом».
Список используемых источников содержит 50 наименований.
1.1 Сущность и содержание понятий финансовой устойчивости и платёжеспособности
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий и других субъектов рынка в подготовке и принятии управленческих решений. Эффективность этих решений во многом зависит от объективности, своевременности и всесторонности оценки существующего и ожидаемого финансового состояния, главным образом платёжеспособности и финансовой устойчивости.
Оценка платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия представляет интерес для широкого круга субъектов рынка:
1) предприятия, которое хочет знать непредвзятое мнение о своей деятельности и разработать мероприятия по ее улучшению;
2) инвесторов, заинтересованных в эффективности и приемлемой рискованности инвестирования своих средств;
) кредиторов и поставщиков, желающих убедиться в устойчивости финансового состояния предприятия;
) партнеров по бизнесу, которые стремятся установить стабильные и надежные деловые отношения (поставщики, потребители, транспортировщики, страховые компании и др.);
) посторонних в отношении предприятия структур (так, государственная налоговая инспекция желает убедиться в способности предприятия платить налоги, профсоюзы - в стабильности занятости работников и способности своевременно выплачивать заработную плату, благотворительные организации - в потенциальной способности предприятия помогать).
Высокая значимость данных показателей, непосредственно способствовала их всестороннему изучению отечественными и зарубежными экономистами.
На сегодняшний день существует несколько подходов к определению сущности показателей платёжеспособности и финансовой устойчивости.
Так, по мнению С.А. Терехова: «Финансовая устойчивость и платёжеспособность предприятия являются комплексными показателями, являющимися итогом взаимодействия элементов финансовых отношений хозяйственных субъектов и определяющимися совокупностью производственно-хозяйственных факторов влияния на получение, аккумуляцию и размещения финансовых средств»1.
По нашему мнению, утверждение автора является верным, но неполным, поскольку ликвидность и платёжеспособность предприятия зависит не только от финансовых результатов деятельности хозяйственных субъектов, но и от финансовой дисциплины, действующей на предприятии. Так: «..сегодня достаточно часто, получая средства от реализации продукции, предприятия направляют средства не на погашение обязательств, возникших в ходе операционной деятельности, а на приобретение внеоперационных активов, с частичным погашением их стоимости»2. Представленный факт, по нашему мнению как нельзя лучше демонстрирует то, что отсутствие чёткой и сбалансированной финансовой политики также имеет достаточное влияние
на показатели платёжеспособности и финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий.
В число тактических функциональных показателей финансового состояния относит данные показатели экономист М.Ф. Макаренко. Из его произведений следует, что «финансовая устойчивость и платёжеспособность являются отражением степени финансового обеспечения потребности предприятия в капитале, соблюдения своевременности выполнения текущих обязательств, возможности и способности формировать в определённый момент времени необходимый фонд денежных средств с заданной абсолютной величиной»1.
По нашему мнению, утверждение автора является целостным, поскольку платёжеспособность и финансовая устойчивость - это возможность предприятия денежными ресурсами своевременно погасить свои обязательства.
В целом, под финансовой устойчивости понимают характеристику, свидетельствующую о стабильном положении предприятия: о превышении доходов над расходами, свободном распоряжении денежными средствами и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.
Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом - периодически или постоянно неплатежеспособно.
В финансовом менеджменте платёжеспособность и финансовую устойчивость рассматривают как один из индикаторов финансового состояния.
Главными факторами и условиями, влияющими на платёжеспособность и финансовую устойчивость предприятия являются:
1) наличие денег на расчётном и других счётах в банке;
2) наличие просроченных кредитов банка, займов, задолженности финансовым органам;
3) длительное нарушение сроков выплаты заработной платы;
4) степень невыполнение договорных обязательств предприятия перед заказчиками продукции;
5) динамика производственных затрат, что приводит к снижению величины прибыли;
6) неплатёжеспособность самих заказчиков;
7) степень отвлечение средств в дебиторскую задолженность и в избыточные производственные запасы.
Путeм эффективного внедрения системы планирования и прогнозирования стает возможным рациональное использование активов.
Систeму нормативно-правового регулирования деятельности предприятий, для удобства дефрагментируем на законодательную базу, которая устанавливает общие нормы, правила и стандарты и ту, которая определяет и регулирует отдельные хозяйственные и финансовые аспекты деятельности предприятий.
Итак, глaвным документом, который определяет сущность и виды, права и обязательства хозяйственных субъектов, является Гражданский кодекс РФ. Согласно данного законодательного акта, хозяйственная деятельность предприятий - это деятельность субъектов в сфере общественного производства или обмена, которая направлена на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность. Хозяйственная деятельность может осуществляться с целью получения прибыли (коммерческое предприятие) или без цели получения прибыли (некоммерческая хозяйственная деятельность, в частности, благотворительные фонды и прочие подобные организации). Сферу хозяйственных отношений составляют производственно-хозяйственные, организационно-хозяйственные и внутрихозяйственные отношения.
Следует заметить, что именно наличие законодательного закрепления многообразия форм субъектов хозяйствования, основанных на различных формах собственности, стало главной предпосылкой развития рыночного механизма регулирования финансовой деятельности предприятий. Современные финансово-кредитные отношения предприятий основываются на принципах: запрещения прямого вмешательства государства в финансовую деятельность субъектов; партнерства в финансовых отношениях между финансово-кредитными учреждениями (банками, кредитными союзами) и предприятиями; самоограничения, избрания направлений деятельности в зависимости от финансовых возможностей предприятия.
Реализация принципов, определенных в Гражданском кодексе, происходит на основании ряда федеральных законов, которые регулируют прямые отношения хозяйственных субъектов в зависимости от их организационно-правовой формы (в частности ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», «Об открытых акционерных обществах» и т.д.) и согласно видов деятельности (в частности, ФЗ «Об инвестиционной деятельности», «Об аренде и лизинге»)1.
Особым видом документов, на основании которых происходит оперативный и стратегический анализ деятельности хозяйственных субъектов, является финансовая отчетность предприятия. Основные требования и методика составления финансовой отчетности хозяйственных субъектов определены в положениях по бухгалтерскому учету (в частности в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия представлены в балансе. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Отчет о движении денежных средств возник как связующее звено между балансом и отчетом о прибылях и убытках и как ответ на возникшее требование к надежности и актуальности информации. Себестоимость, выручка, прибыль не те понятия, которыми финансисты могут манипулировать, в то время как информация о денежных потоках абсолютно реальна и хорошо контролируемая.
Преимущество информации о движении денежных средств среди прочего в том, что она позволяет отследить изменения в активах компании, дает возможность воздействовать на величину и сроки поступлений и выплат в целях приспособиться к изменяющимся условиям. Также информация о движении денежных средств просто неоценима при финансовом моделировании поведения компании в будущие периоды, в особенности ее способности погашать полученные кредиты, и планировании графиков погашений, чтобы избежать кассовых разрывов. В отчете о движении денежных средств отражаются фактические денежные притоки/оттоки, которые, в случае если даты оплаты и даты перехода прав собственности различаются, могут быть показаны в периоде, отличном от периода, когда получены доходы/понесены расходы. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:
- перспективной возможности компании создавать положительные потоки денежных средств;
- способности компании выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;