Дипломная работа: Формирование и пути совершенствования финансовой политики предприятия

Таким образом в 2016 году доля расчетов с покупателями и заказчиками уменьшается на 7,74% и в конце периода составляет 5717586 тыс.р, темп снижения равен 2,97%. Наблюдается также резкий рост прочей задолженности из-за возникновения ссуд и займов предоставленные работникам за счет фирмы, увеличение произошло на 7,21 % и ее темп роста составил 2,7 раза. Стоит отметить, что менее быстрыми темпами возросли авансы выданные, которые равны 165726 тыс. р., удельный вес от дебиторской задолженности 2,49%.

Для более эффективного управления дебиторской задолженностью проведем анализ, используя метод АВС. Согласно данной методике определяется характеристика типов дебиторской задолженности, ранжированных по методу убывания суммы долга и срока платежа. На основе аналитических регистрах учета и расчетов с покупателями и заказчиками, которые ведутся в ООО «АСГ» в программе. При анализе учета расчетов, отметим замечание о некачественном введение и возможности дальнейшей обработки информации в программном продукте. Была проведена выборка 12 самых крупных дебиторов и 12 должников с различными сроками просроченной задолженности. Данные представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ дебиторов и должников ООО «АСГ» с 2015 по 2016 гг.

Таким образом, в представленной выше таблице подсчитана просроченная задолженность в днях. Можно отметить, что самый длительный период оплаты составляет контрагенты Обухов-центр 670 дней, А-ПЛЮС 278 дней, а также Сарторг 221 дней. Имеются дебиторы со средним сроком просрочки: Прогресс , Промтекс, Революшн, Медиа Центр и просрочкой менее 45 дней - Сиб. Гигант. Существуют такие контрагенты, которые еще не оплатили долг, сформировавшийся в 2015г., к таким можно отнести Оптима, Гастроном, АДВ Групп.

В сложившихся условиях, организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам, в соответствии с нормами НК РФ. Для просрочки более 90 дней резерв формируется в 100% сумме долга, от 45 до 90 дней -50 % от суммы , а для менее 45 дней резерв не создается.

Как пример создадим резерв по сомнительным долгам, на основе 12 выделенных самых крупных дебиторов ООО «Алкогольная Сибирская группа». Данные представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Создание резерва по сомнительным долгам ООО «АСГ»

Таким образом, к отчетному году компании следует сформировать резерв по сомнительным долгам на сумму 2310898 тыс.р. Сравнивая с выручкой, которая составляет 15741050, можно сказать о том, что компания может создать резервы. Так как сумма резерва по сомнительным долгам меньше чем выручка.

Важно упомянуть о том, что из-за просроченной задолженности фирма может иметь потери от инфляции во время возврата долга. Так, например, Промтекс имеет срок просрочки 180 дней в 2015 году , дата возникновения 05.07.15 г., а дата погашения 31.12.15. Инфляция в июле 2015 г. составила 0,8%, август - 0,35% , сентябрь - 0,57% , октябрь 0,74% , ноябрь - 0,75% и декабрь - 0,77%. Проведя расчеты получим следующую дебиторскую задолженность с учетом инфляции 48795180,7 р. Потери покупательской способности дебиторской задолженности организации в результате инфляции составят -194207819р. Учитывая масштабы потерь, отметим, что ООО «Алкогольная Сибирская Группа» следует тщательно управлять дебиторской задолженностью, с целью их снижения. Далее в таблице 2.15 отразим крупнейших дебиторов на 31.12.2015 г.

Таблица 2.15 - Крупнейшие дебиторы ООО «АСГ» на 31.12.2016 гг.

В таблице были отражены крупнейшие дебиторы на 31.12.2016 г. Самая крупная сумма долга в размере 14787400 тыс. р. у Регата - Столицы. Сумма относится к просроченной, однако обратим внимание, что данная организация является звеном Корпорации «Алкогольная Сибирская группа», возможно по этой причине сумму не требуют к срочному возврату. На втором месте после Регаты - Столицы определился Форвартер с суммой просроченной задолженности 3200000 тыс. р. Отметим, что данная организация в 2016 году вовремя оплачивала задолженность, кроме 2015 года, не возвращая долг даже через год спустя. На третьем месте находится контрагент Дионис с суммой просроченной задолженности 2878784 тыс. р. При совмещении градаций дебиторов по суммам и срокам получаем матрицу управления дебиторской задолженностью, включающую в себя 9 типов дебиторов, сформированная в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Группировка должников по времени просрочки и величине продаж ООО «АСГ»

Данная таблица позволяет использовать АВС - метод в управлении дебиторской задолженности. Следует сформулировать общие рекомендации по управлению расчетов с категориями дебиторов , относящихся к гурппе А, В, С.

Группа дебиторов - А, несет большие риски для Общества, в особенности гарантирующий поставщик. Основными задачами по управлению дебиторской задолженностью дебиторов группы А должны быть:

- регулярная оценка достоверности прогноза платежей;

- возможно введение льготных условий взаимодействия ( для клиентов, ранжированных по сумме );

- ежедневное обновление данных в базе данных, составление графика платежей;

- постоянные отслеживания объемов заказываемых партий и регулярности взаимодействия.

Невысокая сумма долга, по отношению к другим дебиторам соответствует дебиторам группы В. Однако, данные предприятия также представляют для ООО «АСГ» угрозу по невыплате задолженности. Задачей по управлению дебиторской задолженностью для дебиторов группы В, являются:

ежедневный контроль дебиторской задолженности в отношении данных потребителей;

проводить оценку платежеспособности данных потребителей;

при возникновении просроченной дебиторской задолженности, ускорить процесс ее возврата в судебном порядке.

Дебиторы группы С состоят из группы конечных потребителей, составляющих широкую номенклатуру дебиторов, представляющие в большей части предприятия. Задачами по управлению дебиторской задолженностью для данных групп дебиторов является:

- необходимая оценка клиента на предмет продолжения отношений;

- фиксация информации о клиенте должна быть простой, контроль за состоянием долгов можно производить периодически, касаемо клиентов с мелкими суммами долгов;

- ужесточение условий платежа для клиентов, ранжированных по срокам.

Для анализируемой компании характерен агрессивный тип кредитной политики. Целью ООО «АСГ» является повышение прибыли, за счет расширения объема реализации товара в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска. Так средняя продолжительность периода оборота оборотных средств составляет 131 день, что свидетельствует о больших объемах оборотных активов в составе активов 90%. Также наблюдается предоставление товара в кредит на более длительные сроки, самой большой период составил 670 дней.

Я считаю, что данный тип кредитной политики, в дальнейшем может оказать отрицательное воздействие на финансовое состояние компании. Организации следует разработать кредитные условия на покупку товара, к котором относится:

1. Cрок кредита - время, которым покупатели располагают прежде, чем оплатить денежные средства за товар. Оптимальным сроком кредита считается на 30, 60 или 90 дней. Можно создать условия предоставления скидок, за более раннюю оплату счета покупателя, например, в течение 10 дней.

2. Скидки за ранние платежи - сокращение цены покупки или продажи, выраженное в процентах, которое предоставляется в случае оплаты в ранний период установленного срока. Эта мера стимулирует покупателей, приобретающих товар в кредит, оплачивать счета как можно быстрее. Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый - имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров. Второй - получает косвенную выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных.

Проделав анализ, можно сделать следующие выводы и рекомендации. В отчетном периоде произошел рост выручки, который обусловлен продажей не больших объемом товаров, а продажей именно элитной, дорогостоящей продукции, то есть рост за счет стоимости, а не количества. Следовательно, покупная стоимость товаров выросла в 2016 году на 29,9 % или же 2850174 тыс. р. ООО «АСГ». Требуется оптимизировать уровень запасов, так как дальнейший рост может привести к еще большему увеличению расходов на хранение, затоваривание приведет к снижению спроса на продукцию и потери компанией конкурентного преимущества на рынке. Снижение покупной стоимости должно происходить в условиях снижения затрат, прежде всего за счет:

- повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре торговых издержек. В компании наблюдается увеличение производительности труда до 21474,83 тыс. р , но вместе с этим расходы на оплату труда также увеличиваются 432734 тыс. р.;