Таким образом, в учреждении осуществляется погашение недостачи от физических лиц.
Кроме наличных расчетов в ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" применяется такая форма движения денежных средств как безналичный расчет, который осуществляется на счете 0 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах».
Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" открыт один расчетный счет в акционерном коммерческом банке ВТБ 24.
На расчетный счет поступают денежные средства из различных бюджетов на финансирование деятельности поликлиники, за оказанные услуги, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.
Так наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
С расчетного счета ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты.
Пример операций по данному счету
представлен в таблице 10.
Таблица 10 - Операции по безналичному расчету учреждения
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
1 201 01 510 |
1 201 04 610 |
4 500,15 |
Внесение наличные средств из кассы на банковский счет учреждения |
|
1 206 22 560 |
1 201 01 610 |
5 100,00 |
Предоплата ООО «Квадрат» по Договору №7-А на приобретение канцтоваров |
|
1 302 16 510 |
1 201 01 610 |
3 821,30 |
Оплата услуг связи ЗАО «Ростелеком» |
Далее рассмотрим еще один пример
безналичных расчетов учреждения с поставщиками: ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" перечислила денежные средства бензозаправочной станции на
покупку бензина в сумме 10 000 рублей. Для заправки автомобилей поставщик выдал
пластиковую карту. В течение отчетного месяца был заправлен бензин марки 92 в
объеме 520 литров по цене 19 рублей за литр, всего на сумму 9 880 рублей.
Проводки по приведенным выше операциям представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Операции по безналичному расчету учреждения
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
1 206 22 560 |
1 304 05 340 |
10 000 |
Перечислены денежные средства в счет предоплаты поставщику за бензин |
|
1 201 05 510 |
1 302 22 730 |
10 000 |
Передана пластиковая карта в кассу станции скорой помощи |
|
1 208 22 560 |
1 201 05 610 |
10 000 |
Пластиковая карта передана водителю |
|
1 105 03 340 |
1 208 22 660 |
- 9 880 |
Представлен в бухгалтерию авансовый отчет водителя |
|
1 302 22 830 |
1 206 22 660 |
9 880 |
Зачтена предварительная оплата поставщику |
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия бухгалтер-кассир ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи, например платежное поручение, которое представлено в приложении В. Пример выписки из лицевого счета приведен в приложении Г.
Ежедневно при получении банковской выписки ГБУЗ СО "Городская
поликлиника №4" в первую очередь проверяют тождество остатка средств,
указанного в выписке, остатки по счету 0 201 01 000 «Денежные
средства учреждения на банковских счетах». Затем проверяют приложенные к
выписке платежные документы, полноту их отражения в выписке и отсутствие
арифметических ошибок.
3. Пути совершенствования учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4"
ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «ВТБ 24». В учреждении бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
В ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С: Бухгалтерия 8.0". Для приема, хранения и расходования наличных денег ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" имеет кассу.
С расчетного счета учреждения производится большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используются соответствующие счета.
В ходе анализа ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.
Следует отметить, что за всю свою деятельность ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:
В ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С: Бухгалтерия», но для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств учреждения предлагаю ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов:
) контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве;
) контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств;
) контроль за целевым использованием денежных средств.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить
организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за
сохранностью и использованием денежных средств ГБУЗ СО "Городская
поликлиника №4" предлагается, ввести на предприятии программу
внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные
функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны
отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств (таблица 12).
Таблица 12 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств
|
№ п/п |
Вопросы проверки |
Сроки проведения |
Кто проверяет |
|
1. |
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве |
||
|
1.1. |
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе |
ежедневно |
кассир |
|
1.2. |
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности |
ежеквартально, ежедневно |
гл. бухгалтер, кассир |
|
1.3. |
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
|
1.4. |
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «МДМ-банк» |
в день получения денег |
гл. бухгалтер, руководитель |
|
2. |
Контроль сохранности и состояния учета денежных средств |
||
|
2.1. |
Проверка наличия (инвентаризация) денег |
ежемесячно |
гл. бухгалтер, ревиз. комиссия |
|
2.2. |
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
|
а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы |
по плану работы систематически |
ревизионная комиссия, гл. бухгалтер |
|
2.3. |
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
2.4. |
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
Ежедневно |
гл. бухгалтер |
|
2.5. |
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций. |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
3.Контроль использования денежных средств |
|||
|
3.1. |
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
|
3.2. |
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
3.3. |
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
гл. бухгалтер, бухгалтер, ревиз. комиссия |
|
3.4. |
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
|
3.5. |
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха |
систематически |
гл. бухгалтер, бухгалтер |
|
3.6. |
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе поликлиники с денежными средствами, что скажется в общей работе ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Заключение
В данной курсовой работе на тему «Бухгалтерский учет денежных средств в работе ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4"» были проведены исследования методики учета денежных средств и денежных документов в бюджетном учреждении. В работе рассмотрены вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета работе ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
а) нормативно - правового регулирования бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях;
б) документального оформления и движения денежных средств в кассе;
в) документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
а) расчеты наличными деньгами учреждения, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
б) по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки; правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
в) наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
г) расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
д) формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами ЦБ РФ
По результатам исследования темы курсовой работы на материалах работе ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" нами были сделаны следующие выводы:
а) порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 18;
б) все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, но не выполняются требования при заполнение приходных и расходных кассовых ордеров, т.е. не заполнены все необходимые графы, отсутствует подпись получателя денежных средств, кассира;
в) в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
г) в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
д) денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.
В результате проведенного анализа бухгалтерского учета денежных средств в работе ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" было предложено следующее мероприятие по совершенствованию данного учета: ввести в учреждении программу внутрихозяйственного контроля за движением денежных средств.
Заключительным этапом совершенствования является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.
Список
использованных источников
1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
2. Гражданский Кодекс Части первая, вторая и третья. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. - 448 с.
. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2004. - 492 с. - (Б- ка российского законодательства).
. Трудовой Кодекс Российской Федерации.
. Федеральный закон "О некоммерческих организациях" от 12.01.1996 N 7-ФЗ.
. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
. Федеральный закон Российской Федерации «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 № 115-ФЗ.
. Закон РФ "Об образовании" от 10.07.1992 N 3266-1.
. Постановление Правительства Российской Федерации «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки» от 14.10.1992 № 785.
. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» от 26.08.2004 г. № 70н.
. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» от 10.02.2006г № 25н.
. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» от 30.12.1999 г. № 107н (в ред. Приказов Минфина РФ от 10.07.2000г. № 64н, 09.06.2001г. № 44н).
. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Инструкции о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью» от 15.06.2000 № 54н.
. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.
. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации».
. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
. Приказ Минфина РФ "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" от 10.12.2004 N 114н.
. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
. План счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Инструкция по применению. Корреспонденция субсчетов. - М.: Издательство «Экзамен», 2014. - 288 с.
. Кондраков Н.И. Кондраков И.Н, Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях, - 5-е изд. перераб. и доп. М: ТК Вялби Изд-во Проспект, 2014. - 277 с.