Дебет 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:
Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:
Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Получение наличных денежных средств в кассу учреждения:
Дебет 0 201 04 510 «Поступления в кассу»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Расходы за оказанные услуги по конвертации:
Дебет 00 401 01 226 «Расходы на прочие услуги»
Кредит 00 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на счет, по операциям со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход, открытый в кредитной организации:
Дебет 2 401 01 100 «Доходы учреждения»
Кредит 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по операциям со средствами в рамках бюджетной деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:
Дебет 0 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
Все поступления или выбытия денежных средств по банковским счетам, отражаемые бюджетным учреждением в бюджетном балансе по дебету (кредиту) счетов 0 201 01 000, одновременно записываются на забалансовых счетах:
«Поступления денежных средств на банковские счета учреждений»
«Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений».
Эти забалансовые счета предназначены для учета поступлений или выбытий денежных средств на банковские счета бюджетных учреждений в разрезе КБК.
Аналитический учет по забалансовым счетам 17 и 18 ведется в Многографной карточке.
Учет денежных средств, находящихся во временном распоряжении ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:
Счет 0 201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении» применяется учреждениями для учета денежных средств, поступивших им во временное распоряжение, и подлежащие возврату владельцу или передаче по назначению при наступлении определенных условий.
К таким средствам относятся:
а) средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;
б) средства, полученные на ответственное хранение.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
Дебет 0 201 02 510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения»
Кредит 0 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».
При возврате денежных средств их владельцу или при передаче их по назначению в установленном порядке делают следующую запись:
Дебет 0 304 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Кредит 0 201 02 610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение».
Денежными средствами в пути - это денежные средства, которые уже перечислены бюджетному учреждению, но будут получены им только в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете 00 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
Операции по поступлению средств
оформляются бухгалтерскими записями, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Операции по поступлению средств
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
0 201 03 510 |
0 201 01 610, 0 201 07 610 |
Перечислены средства на конвертацию |
|
0 201 03 510 |
0 304 04 000 |
Предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату |
Операции по выбытию средств оформляются
бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.
Таблица 2 - Операции по выбытию средств
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
0 201 07 510 |
0 201 03 610 |
Поступили денежные средства в иностранной валюте получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью |
|
0 201 01 510, 0 201 07 510 |
0 201 03 610 |
Поступление средств по конвертации |
|
0 201 01 510 |
0 201 03 610 |
Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде |
Операции по учету средств в кассе бюджетного учреждения оформляются на следующих счетах:
Счет 0 201 04 000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:
а) Квитанциям (форма 0504510),
б) Приходным кассовым ордерам (форма 0310001).
Если наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами, то последние обязаны ежедневно сдают в кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.
Учет денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные расходы или на командировочные расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).
Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в Кассовой книге (форма 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.
Отражение кассовых операций бюджетными
учреждениями осуществляется записями на счетах, которые представлены в таблице
3.
Таблица 3 - Учет кассовых операций в бюджетном учреждении
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
0 201 04 510 |
0 201 01 610 0 210 03 660 |
Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с банковского счета |
|
0 201 04 510 |
0 304 05 000 0 210 03 660 |
Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов |
|
0 201 04 510 |
0 201 02 610 0 210 03 660 |
Отражено поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении |
|
0 201 04 510 |
0 304 01 730 |
Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение |
|
0 201 04 510 |
0 209 00 660 |
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы |
|
0 304 01 830 |
0 201 04 610 |
Выданы наличные денежные средства, находящихся во временном распоряжении учреждения |
|
0 208 00 560 |
0 201 04 610 |
Выданы из кассы денежные средства подотчет |
|
0 302 01 830 0 302 02 830 0 302 03 830 |
0 201 04 610 |
Выдана заработная плата, денежное довольствие и прочие выплаты работникам бюджетного учреждения |
|
0 302 18 730 |
0 201 04 610 |
Выдана стипендия |
|
0 206 01 560 |
0 201 04 610 |
Выплачен аванс по заработной плате |
|
0 302 03 830 |
0 201 04 610 |
Осуществлены выплаты по больничному листу за счет средств Фонда социального страхования |
|
0 302 08 830 |
0 201 04 610 |
Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющим работу, связанную с содержанием имущества |
|
0 304 02 830 |
0 201 04 610 |
Выдана депонированная заработная плата |
|
0 210 03 560 0 304 05 000 |
0 201 04 610 |
Отражены наличные денежные средства, внесенные из кассы бюджетного учреждения на лицевой счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов |
|
0 201 01 510 0 210 03 560 |
0 201 04 610 |
Внесены наличные денежные средства из кассы учреждения на банковский счет |
|
0 201 02 510 0 210 03 560 |
0 201 04 610 |
Внесены наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, на счет учреждения в банке |
|
0 209 05 560 |
0 401 01 130 |
Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения |
|
0 401 01 130 |
0 201 04 610 |
Произведено списание денежных средств |
|
0 201 04 510 |
0 209 05 660 |
Кассир внес в кассу денежные средства в погашение недостачи |
|
0 210 03 560 |
0 201 04 610 |
Денежные средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство) |
|
0 304 05 212 |
0 210 03 660 |
Отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в соответствии с выпиской |
|
0 210 02 130 |
0 304 05 290 |
Денежные средства, полученные в счет погашения недостачи, зачислены в доход бюджета |
Для расчетов с наличными средствами для бюджетополучателей введен счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».
В связи с этим, не применяется с 1 января 2006 года в части отражения бюджетополучателями операций с наличными денежными средствами, счет 00 306 00 000 «Расчеты по выплате наличных денег», рекомендованный ранее Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 года №02-14-10а/462 совместно с Казначейством Российской Федерации №42-7.1-01/5.1-58 не применяется с 1 января 2006 года.
При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:
а) бюджетное учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;
б) образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.
Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное учреждение может оставлять в кассе на конец рабочего дня. учет денежный средство бухгалтерский
Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно.
Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.
Орган Федерального казначейства устанавливает единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.
Получатели средств федерального бюджета обязаны обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы.
Если бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.
Учет денежных документов в бюджетном учреждении немного отличается от такого же учета в коммерческой организации.
К денежным документам относятся:
а) оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла,
б) талоны на питание,
в) оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы,
г) полученные извещения на почтовые переводы,
д) почтовые марки,
е) марки государственной пошлины,
ж) прочие денежные документы.
Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.
Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (форма 0310002).
Приходные и расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
Для отражения операций с денежными документами предназначен счет 00 201 05 000 «Денежные документы».
Счета по учету денежных документов не корреспондируют со счетом 00 201 04 000 «Касса». Но они хранятся в кассе, и кассир несет полную материальную ответственность за них.
В целях контроля по обеспечению сохранности денежных документов в кассе учреждения комиссией, назначенной приказом руководителя, не реже одного раза в месяц должна проводиться внезапная инвентаризация. Ее результаты оформляются в «Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) бланков строгой отчетности и денежных документов» по форме 0504086.
Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерской записью:
Дебет 0 201 05 510 «Поступления денежных документов»
Кредит 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Выдача из кассы денежных документов отражается записью:
Дебет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 0 201 05 610 «Выбытия денежных документов».
Учет аккредитивов бюджетных учреждений ведется на счете 0 201 06 000 «Аккредитивы» и предназначен для учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
а) Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается следующей записью:
Дебет 0 201 06 510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет»
Кредит 0 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», Кредит 0 201 07 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», Кредит 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».
б) Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью:
Дебет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», Дебет 0 107 00 000 «Нефинансовые активы в пути», Дебет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».
в) Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается записью:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», Дебет 0 201 07 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», Дебет 0 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»
Кредит 0 201 06 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета».