Министерство общего и профессионального образования
Свердловской области
ГБОУ СПО СО «НИЖНЕТАГИЛЬСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
КОЛЛЕДЖ»
по ПМ 02. Ведение бухгалтерского учета источников
по теме:
Бухгалтерский
учёт денежных средств
Нижний Тагил 2014
Содержание
Введение
. Теоретические аспекты бухучета денежных средств
1.1 Бухгалтерский учет бюджетных учреждений
1.2 Учет денежных средств в бюджетной организации
2. Анализ учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4"
2.1 Характеристика ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4" за 2012-2013 годы
.2 Анализ системы учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4"
3. Пути совершенствования учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4"
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетными, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Тема курсовой работы: «Бухгалтерский учет денежных средств в ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Объектом исследования курсовой работы является государственное бюджетное учреждение здравоохранения Свердловской области "Городская поликлиника №4"
Предмет исследования: организация бухгалтерского учета денежных средств в ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций;
2) охарактеризовать ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4", проследить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия;
) дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.
В первой части исследования рассматриваются теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций, денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а так же учет прочих денежных средств.
Во второй части курсовой работы проводится анализ экономических показателей ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4", рассматривается бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету предприятия.
В третьей части работы даются рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Информационной базой исследования является правовая, нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово-хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4".
Структура: введение, три главы с параграфами, заключение, список использованных источников, приложения.
1. Теоретические аспекты бухучета денежных средств
.1 Бухгалтерский учет бюджетных учреждений
Для учреждений бюджетной сферы бухучет имеет очень большое значение. Ведь благодаря ему, появилась возможность контролировать целесообразность проведения той или иной хозяйственной операции, соблюдать нормы и нормативы по расходованию денежных средств, трудовых и материальных ресурсов, утвержденных государственными или муниципальными органами. И владея имеющейся информацией учета, можно оперативно влиять на различные просчеты и недостатки в процессе финансовой и хозяйственной деятельности.
По федеральному закону все учреждения делятся на три типа:
а) бюджетное;
б) казенное;
в) автономное.
Так же и учет подразделяется на бюджетный бухгалтерский учет, бухгалтерский учет в казенных учреждениях и бухучет автономных учреждений, причем каждый со своей спецификой.
Остановимся более подробно на бухгалтерском учете бюджетных учреждений. Бюджетными учреждениями принято считать такие организации, у которых основная деятельность в полном объеме или частично финансируется из бюджетных средств. Основанием для такого финансирования являются доходные и расходные сметы. Непременное условие - открыть финансирование по смете и вести бухучет и отчетность в требуемом для бюджетных организаций порядке.
На первый взгляд складывается впечатление, что бухгалтерский учет бюджетных организаций более сложный и трудоемкий, нежели учет в коммерческих структурах. Однако это не совсем верно, ведь бюджетные организации совершают значительно меньшее количество операций, отражающихся в учете, а значит, и объем работы у них меньший.
В настоящее время бухгалтерский учет бюджетных учреждений, равно как и бухгалтерский учет в казенных учреждениях, регламентируются нормативно-правовыми документами, среди которых Бюджетный кодекс России, федеративный закон и положения по бухучету, инструкция по бюджетному учету, специальные нормативные акты. А еще, правила и указания, устанавливаемые в централизованном порядке Минфином России, с помощью которых определяется бюджетный бухгалтерский учет, и которые подлежат обязательному исполнению.
Бухгалтерский учет бюджетных учреждений в отличие от учета, используемого коммерческими организациями, наряду с общими требованиями и положениями, имеет свои исключительные моменты и особенности.
Инструкцией устанавливается единый подход и порядок, позволяющий вести бюджетный бухгалтерский учет в государственных, региональных, муниципальных и прочих органах власти.
Проводимые бюджетными организациями операции непременно сопровождаются первичными документами, данные с которых группируются по датам, на момент их совершения, и накопительным способом заносятся в регистры (журналы). Потом журналы операций подписываются непосредственным исполнителем и главным бухгалтером, а по окончании месяца обороты по счетам переносятся в Главную книгу.
По завершению месяца обработанные первичные документы собираются в хронологическом порядке и сшиваются.
Комплексная автоматизация учета позволяет связывать процесс обработки первичной документации и оформление операций на соответствующих разделах Плана счетов бюджетного учета.
В принципе суть учета остается той же: доведение правдивой и достоверной информации о деятельности бюджетной организации до лиц, заинтересованных в ней, однако отражение на счетах проводимых операций абсолютно другое.
Бухгалтерский учет бюджетных организаций имеет специфические нюансы и особенности, к ним относятся:
а) организация учета с использованием статей бюджетной классификации;
б) постоянный контроль над исполнением расходной сметы;
в) расходы фактические и кассовые, их выделение в учете в отдельную группу;
г) отраслевые особенности учета в структуре отрасли;
д) тщательное следование требованиям нормативных документов и их выполнение.
Следует отметить, что отличительные черты присуще также и системе кодировки, а это означает, что бюджетные учреждения используют свой, специфичный план счетов, чтобы учитывать исполнение сметы расходов. Специфичность заключается в содержании номера счета Плана счетов бюджетного учета, состоящий, в свою очередь, из 26 разрядов и структурированный следующим образом: с 1 по 17 - это коды бюджетной классификации, с 18 по 26 - это коды счета бюджетного учета.
Также стоит обратить внимание, что бухгалтерский учет бюджетных учреждений предусматривает появление новых классов и счетов. Это связано непосредственно с имеющимися особенностями работы самих учреждений. Здесь не ведется коммерческая деятельность, не получается прибыль, поэтому нет и счетов, “завязанных” на этом.
Ясно и то, что баланс “бюджетников” и баланс ”коммерсантов” также отличаются друг от друга. Общая структура и его сущность остаются те же самыми - активы с левой стороны (средства полученные), пассивы с правой стороны (источники, образующие активы). Однако внутри конструкция уже другая. Глубокие изменения затронули и структуру основных и денежных средств, обязательств и финансовых активов.
Относительно отчетности, ее составления и
предоставления вышестоящим органам - можно отметить, что организации бюджетной
сферы сдают их согласно своим спискам и графикам сдачи отчетов.
1.2 Учет денежных средств в бюджетных учреждениях
Сначала рассмотрим основные счета, которые используются для учета денежных средств в бюджетном учреждении:
Счет 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;
201 02 000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;
201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути»;
201 04 000 «Касса»;
201 05 000 «Денежные документы»;
201 06 000 «Аккредитивы»;
201 07 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».
Учет денежных средств на банковских счетах ведется на следующих счетах:
На счете 1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).
Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
Счета 2 201 01 000, 3 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» используются бюджетными учреждениями для учета средств, полученных из внебюджетных источников, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).
Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 304 04 000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».
. Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 301 01 710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам», Кредит 0 301 02 720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам».
. Поступление денежных средств на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 401 01 200 «Расходы учреждения»,
Кредит 0 201 04 610 «Выбытия из кассы»,
Кредит 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»,
Кредит 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам»,
Кредит 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»,
Кредит 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».
. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:
Дебет 0 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», Кредит 0 401 01 100 «Доходы учреждения».
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
. Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя):