Как отмечают в Генпрокуратуре, одним из самых актуальных направлений в борьбе с налоговыми правонарушениями остается пресечение деяний, связанных с противоправными возмещениями НДС. Сегодня фискальное ведомство выявляет подобные случаи примерно в одном из семи случаев обращения налогоплательщиков по возмещению налога. Ежегодно количество отказов на этом основании составляет около 20 тысяч случаев. Хотя число выявленных фактов необоснованного возмещения с 2013 года снизилось с 882 случаев до 639 (на 2016 год).
В Генпрокуратуре по итогам рассмотрения ситуации в деле борьбе с налоговой преступностью было принято решение о принятии дополнительных мер с целью повышения эффективности работы на этом направлении всех компетентных органов.
В Калининградской же области с начала года зарегистрировано 39 сообщений о налоговых преступлениях, что почти на 26% больше, чем в 2016 году.
В области было возбуждено 17 уголовных дел о налоговых преступлениях. Окончено производство по пяти уголовным делам, из которых одно уголовное дело направлено в суд, а четыре - прекращены на стадии предварительного следствия по нереабилитирующим основаниям, в связи с возмещением подозреваемыми причиненного бюджетной системе государства ущерба.
При этом по четырем прекращенным уголовным делам о преступлениях рассматриваемой категории общая сумма материального ущерба в результате уклонения от уплаты налогов составила свыше 24 миллиона рублей. Принятыми в ходе предварительного следствия мерами ущерб возмещен в полном объеме.
3.2 Рекомендации по совершенствованию направления борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями по Калининградской области
Налоговая реформа в России продолжается. Продолжает совершенствоваться работа органов, в задачу которых входит выявление и расследование налоговых преступлений. Для того чтобы пресечение угрожающе распространяющейся налоговой преступности не носило характер очередной пропагандистской кампании или имитации решительных действий властей, ей необходимо активно противостоять. Эффективная борьба с налоговой преступностью возможна лишь на основе единой комплексной и четкой Федеральной программы борьбы с налоговой преступностью. Ее можно разработать в дополнение одобренных Правительством РФ Основных направлений налоговой политики на 2011-2013 гг. Такая Программа должна содержать решение всех основных вопросов, касающихся уголовно-правовых, административных и финансовых санкций за совершение налоговых правонарушений. Эти положения должны согласовываться с соответствующими нормами уголовно-процессуального, гражданско-процессуального, гражданско-правового и оперативно-розыскного характера, нормами налогового законодательства. Неотъемлемыми в данной Программе должны быть криминалистические исследования и рекомендации, направленные на эффективное выявление и расследование налоговых преступлений.
На наш взгляд, можно предложить следующие направления:
· Нужно ужесточить санкции против нарушителей налогового законодательства.
· Сформировать современный комплекс организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению
· Совершенствование нормативно-правовой базы
· Ужесточение требований к установлению личности клиента, регистрации клиентуры и операций с денежными средствами и другим имуществом, ограничение режима коммерческой и банковской тайны, установление ответственности за сокрытие информации об операциях, имеющих незаконный или подозрительный характер.
С помощью данных направлений, а также усовершенствованной программы, мы сможем добиться снижения налоговых преступлений и правонарушений.
Заключение
Таким образом, изучив данную тему, литературу ведущих ученых, периодические издания, можно сделать вывод, что преступления, совершаемые в экономической сфере, разнообразны. Однако именно налоговые преступления совершаются под видом и в процессе законных операций. Сложность данного вида преступлений также состоит в их высокой латентности. Рассмотрев понятие и сущность налоговых преступлений и правонарушений можно сделать вывод, что налоговое преступление - это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикции которой оно отнесено. Объектом налоговых преступлений являются налоговые правоотношения в сфере установления, введения, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов. Налоговое правонарушение по своей сути носит финансово-правовой характер, поскольку оно обладает целым рядом юридически обоснованных признаков. Учитывая особенности налоговой безопасности в структуре экономической безопасности государства, приходим к выводу, что важнейшей составляющей частью экономической безопасности является налоговая безопасность, предполагающая реализацию законодательно утвержденных норм и правил налогообложения, налогового планирования и прогноза, а также контроля соблюдения налогового законодательства России. Их взаимосвязь динамична и определяется характером общественных отношений, экономическим устройством, уровнем развития законодательной базы государства и уровнем развития общества.
Наиболее полное обеспечение национальной безопасности достигается тогда, когда обеспечение безопасности государства, его органов и общества является не самоцелью, а функцией обеспечения безопасности каждого гражданина. Рассмотрев современные методы борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями, можно заключить что, одним из основных механизмов борьбы с экономическими преступлениями, является налоговый контроль. Налоговый контроль является системой организационно - правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления. Проанализировав проблемы организации борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями, приходим к выводу, что одной из проблем является то, что подавляющее большинство преступлений по-прежнему выявляется органами внутренних дел. Требуется создание единого специализированного органа налоговых (финансовых) расследований, правомочного самостоятельно заниматься определением размера налогооблагаемой базы в случае налоговых преступлений и нарушения правил взимания и уплаты налогов, без передачи таких материалов в контрольные органы. Также в настоящее время особенно остро стоит и проблема назначения выездных налоговых проверок на основании материалов, направляемых органами внутренних дел. Следует отметить, что способов совершения налоговых преступлений достаточно много, по сравнению с другими преступлениями. С каждым днем эти способы совершенствуются, поэтому целесообразно выделять каждый способ отдельно и разрабатывать по нему методику расследования для наиболее эффективного и быстрого раскрытия преступления. Разработка таких методик помогла бы следователям ориентироваться в многообразии способов совершения преступлений, что привело бы к увеличению раскрываемости преступлений в налоговой сфере и привлечении виновных лиц к уголовной ответственности.
Список использованных источников
1. Баженов, А. А., Налоговая безопасность как элемент национальной безопасности государства/ А.А. Баженов// Национальная безопасность. - 2012. - №5. С. 85-89
2. Белов, Е.В. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / Е.В. Белов, А.А. Харламова. - Москва, 2016. - 108 с.
3. Гришин, А.В. Правовая характеристика налоговых преступлений: особенности расследования и ответственность за их совершение/ А.В. Гришин // В сборнике: Уголовно-процессуальные и криминалистические проблемы борьбы с преступностью Всероссийская научно-практическая конференция. - 2016. - С. 115-129.
4. Кужугет, Т.К. Актуальные проблемы выявления налоговых преступлений и возможные пути их разрешения/ Т.К Кужугет// Вестник Тувинского государственного университета. - 2016. - № 1. - С. 87-93.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ - Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 22.11.2016)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ - Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 22.11.2016)
7. Петросян, О.Ш. Характеристика налоговых преступлений. Теория и практика: монография / О.Ш. Петросян. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 144 с. 8. Соловьев, И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2015. - 160 с.
9. Табакова, Н. А., Танага, И.В. К вопросу об уголовной ответственности за налоговые преступления/ Н.А. Табакова, И.В. Танага //В сборнике: Современные проблемы теории и практики борьбы с преступностью материалы Первой Всероссийской научно-практической конференции. Северо-Кавказский филиал ФГБОУВО "Российский государственный университет правосудия". -2016. - С. 268-273.
10. Тарасов, Ю.А. Государственный контроль как эффективный механизм противодействия экономической преступности/ Ю.А. Тарасов // Российский следователь. - 2013. - № 3. - С.32-36
11. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 06.07.2016) - Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 22.11.2016)
12. https://www.kaliningrad.kp.ru/online/news/2927739/
13. http://narodirossii.ru/?p=1647
14. http://pravo.bobrodobro.ru/47680
15.https://studwood.ru/888501/pravo/borba_nalogovymi_pravonarusheniyami