Материал: Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

         относительная величина динамики - определяется путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (темп роста, прироста). Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а в другом - уровень показателя следующего года относится к предыдущему.

Для анализа структуры применяются показатели:

         показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах. Также отслеживается изменение удельного веса какого-либо показателя в общей части.

Для анализа состава задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

В данной курсовой работе для изучения анализа задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками были взяты данные по финансово-хозяйственной деятельности ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА», основным видом деятельности которой является оказание услуг в проектной деятельности.

Одним из этапов анализа дебиторской задолженности является анализ изменения ее структуры по составу, срокам погашения и своевременности оплаты. Необходимость данного метода вызвана тем, что он позволяет выявить долю каждого объекта возникновения обязательств дебиторов в общей сумме дебиторской задолженности и принять соответствующие меры по ее сокращению. (Приложение В)

Далее представим в таблице 2.1 анализ состава задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками:

Таблица 2.1 - Анализ состава задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» на 31.12.2015 г.

Рассмотрев таблицу 2.1 можно сделать следующий вывод, что предприятие не имеет долгосрочной дебиторской задолженности и это положительный показатель, т .к контрагенты все таки выплачивают деньги. В целом все заказчики имеют достаточно большие задолженности перед ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» ,но выплачивают их в течении месяца, в одном случае задолженность выплачивалась дольше полугода.

Далее следует проанализировать структуру задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также ее удельный вес в составе дебиторской задолженности (табл. 2.2):

Таблица 2.2 - Анализ структуры задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» за 2015 г.

Изменения рассчитываются как разница между текущим периодом и предыдущим, данный расчет необходим для того что бы отследить увеличилась или уменьшилась задолженность заказчиков за анализируемые периоды. И так исходя из данных таблицы видно, что краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 4 268 000 рублей или на 74% в 4 квартале по сравнению с 3 кварталом это обусловлено тем, что в 4 квартале были сделаны заказы на данную сумму денег.

Рассмотрим подробнее изменения по контрагентам за последние два периода. ООО «Мечта» увеличила свою задолженность перед ООО ЦНТУ «ИИЖЗАЩИТА» на 1 312 800 рублей, ООО «Секунда» увеличила на 783 600 рублей, ООО «Бегущая по волнам» на 1 690 000 рублей, ИП «Весна» на 479 600 рублей.

Особое внимание стоит обратить на контрагента «Бегущая по волнам» так, данная организация несвоевременно платит за оказанные услуги и может возникнуть такое негативное явление, так как долгосрочная задолженность, что предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском. Возможно стоит прекратить деловые отношения с данной организацией или оказывать услуги только по предоплате.

Темп роста- это отношение экономического показателя (в данном случае дебиторской задолженности) в данном периоде к предыдущему. Темп роста показывает как изменились данные за анализируемые периоды в процентном соотношении.

Данному предприятию стоит обратить внимание на качество дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей:

·        доля долговых обязательств, обеспеченных залогом, поручительством или банковской гарантией;

·        доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности;

·        удельный вес просроченных долгов в их совокупной величине.

Если изначально предоставлять услуги в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов. Однако объем продаж, а, следовательно, производства, будет сравнительно невелик, поскольку число исправных плательщиков всегда ограничено. Невысокой будет и прибыль от таких продаж, поскольку их себестоимость из-за отнесения накладных расходов на небольшое количество товаров будет выше, чем при больших объемах реализации. [21]

Не предоставлять услуги продукции без немедленной или предварительной оплаты менее надежным покупателям и клиентам это существенно увеличивает объем продаж и потенциальной прибыли, но усиливает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов.

Необходимо определить состояние организации, сомнительной в платежеспособном отношении, осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности и изучения методов работы. В бизнесе не считается предосудительным запросить такую отчетность у покупателя или поставить ему условием сделки получение гарантии оплаты счетов каким-либо солидным банком, поручительством, перечислением задатка и т. п. [20]

В качестве обеспечения коммерческого кредита выступает ликвидное имущество организации, которое может рассматриваться как залог. При отпуске товаров в кредит необходимо кроме обычных, предусмотренных договорами условий учитывать общее состояние экономики в данное время и положение покупателя и поставщика на рынке соответствующих товаров и услуг.

Получить и оценить информацию о платежеспособности возможного покупателя, позволяющую кредитовать его отпуском товара в долг без особого риска для поставщика, - непростое дело. В ряде западных стран существуют специальные агентства, которые собирают такую информацию, а затем предоставляют ее за плату. На основе этой информации предприятие-продавец может создать своего рода рейтинг платежеспособности своих покупателей и в зависимости от этого проводить индивидуальную кредитно-сбытовую политику в отношении каждого клиента. [22]

2.3 Анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных покупателей и определению условий оплаты продукции, оговоренных в контрактах.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость.

Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Показатель ликвидности характеризует скорость с которой она будет превращена в денежные средства (наличность).

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:

. за ряд лет,

. средний по отрасли,

. с условиями договора.

Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям договора дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного исследования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли, расширять производство или вкладывать в акции других предприятий. На исследуемом нами предприятии наблюдается и то и другое.

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением готовой продукции, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

Основная цель анализа - поиски ее ускорения. Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используем следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

Где Выручка - выручка от реализации продукции ф-2 «Отчет о прибылях и убытках»;

ДЗ - дебиторская задолженность или общая сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

Период погашения дебиторской задолженности равен времени между получением услуги и получением за нее наличных денег от клиентов:

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской задолженности ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА», приведен в таблице 2.3:

Таблица 2.3 - Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии

Из таблицы 2.3 видно, что за отчетный период состояние расчетов с покупателями ухудшилось. Наилучшие показатели показывает 3 квартал, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен 2,334, период погашения дебиторской задолженности составляет 156 дней, что на 218 дней меньше, чем во 2 квартале. Но отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации составляет 0,42 и это говорит о том, что мы получили выручки меньше, чем дебетовали заказчиков.