Анализ дебиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:
анализ динамики и структуры долговых обязательств;
анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
дисперсионный факторный анализ;
оценка дебиторской задолженности с помощью корреляционно-регрессионного анализа.
Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской задолженности, оценки давности их появления, наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности.
Оценивается качество задолженности по удельному весу в ней расчетов по векселям, т.к. они могут быть опротестованы, а это дополнительные расходы и утрата деловой репутации (кредиторская задолженность) или дополнительные гарантии получения долгов (дебиторская задолженность).
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской
задолженности рассчитывают Коэффициент оборачиваемости по формуле: [12]
Коб= В/ДЗ ср
где КобДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
В - выручка от продаж тыс.руб.
ДЗ - средние остатки всей дебиторской задолженности, тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год.
Увеличение числа оборотов свидетельствует об
ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности 26 показывает расширение или снижение
коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Оборачиваемость
дебиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:
Ддз = 365/Кобдз
где ДДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;
КобДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Так же проводиться детерминированный факторный анализ коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Факторный анализ в учебной литературе трактуется как раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц. Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными
По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции осуществляется с целью обеспечения полной, достоверной и своевременной информацией о состоянии данных расчетов всех заинтересованных пользователей. Задачами бухгалтерского учета является документирование расчетных операций, отражение их в регистрах аналитического и синтетического учета и в бухгалтерской отчетности, контроль за состоянием расчетов. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями достаточно подробно регламентирована действующими нормативными актами.
Методика бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями выбирается предприятием самостоятельно с учетом особенностей производственной деятельности. Выбранный способ бухгалтерского учета должен быть закреплен в учетной политике. Особенности бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями во многом связаны с условиями договоров купли- продажи ресурсов и поставки продукции.
В ходе анализа расчетов поставщиками и
рассчитываются их структура и динамика, показатели оборачиваемости.
1.3 Экономическая
характеристика предприятия ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА»
Общество с ограниченной ответственностью центр научно-технических услуг ООО ЦНТУ«ИНЖЗАЩИТА» организация по предоставлению услуг проектирования. Она расположена Российская Федерация, Республика Крым, г. Ялта, ул. Кирова 81.
Предприятие ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» было основано 26.06.1992г. как общество с ограниченной ответственностью.
Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.
ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Уставный капитал общества составляет 86304 тыс. руб. Общество является коммерческой, корпоративной организацией.
Учредителями ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» являются 3 человека, Рыжий М.Н.(31900 тыс. рублей), Кулиш В.Н (27200 тыс. рублей), Орлов Н.П (27200 тыс. рублей). Учредители Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости своего вклада.
Между ними и распределяется прибыль предприятия, пропорционально их доле в обществе.
Общая численность работников Общества составляет 70 человек. В основном это квалифицированные работники.
Предприятие занимается следующими видами деятельности:
Основной вид деятельности:
. деятельность в области архитектуры
. инженерно-техническое проектирование
. геолого-разведочные и геофизические работы
. геодезическая и картографическая деятельность
. деятельность в области стандартизации и метрологии
. гидрографические работы
. гидротехнические сооружения;.
Общество является собственником:
. имущества, переданного ему участниками Общества в результате хозяйственной деятельности;
. продукции, произведенной Обществом в результате хозяйственной деятельности;
. полученных доходов;
. иного имущества, приобретенного по основаниям, не запрещенным законом.
Основными заказчиками являются следующие предприятия:
1. ООО «Тенистое»
2. ИП «Юг»
. ООО «Массандра»
. ООО «Институт Магарач»
. ООО «Антлантида»
Конкурентами являются:
1. ООО «Магма Гео»
2. ЧП «Инженерные системы»
. ООО «Крымниипроект»
. ООО «Айси инжинеринг»
. ООО «Геобазис»
. КРИЭП
На ЮБК ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» занимало лидирующее место по предоставлению услуг данного характера, но за последний год начало сдавать свои позиции из-за увеличения количества конкурентов.
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме. Главный бухгалтер работает в программе 1С 8.3. Данная программы содержат план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты, регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним.
В учетной политике ООО ЦНТУ
«ИНЖЗАЩИТА» прописаны способы ведения бухгалтерского учета и первичного
наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения
фактов хозяйственной деятельности. ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» находиться на
упрощенной системе налогообложения, непосредственно объектом налогообложения
являются только доходы.
2. раздел: анализ
расчетов с покупателями и заказчиками
2.1 Цель, задачи и
источники информации анализа расчетов с покупателями и заказчиками
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями.
Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях:
o товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили;
o товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд;
o товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.
Целью анализа расчетов с покупателями является своевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.
Основными задачами анализа расчетов являются:
· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
· своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами.
· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
В анализе важное место занимает анализ дебиторской, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.
Анализируя просроченную задолженность, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.
При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю - плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных формы № 1 и формы № 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
При анализе причин финансовых затруднений
рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение
собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков
товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.
2.2 Анализ динамики,
состава и структуры задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками
Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:
. определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
. расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;
. стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
. политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов. [20]
Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской задолженности эти показатели могут быть систематизированы.
Анализ расчетов с покупателями и заказчиками конкретного предприятия должен включать следующие методы:
. анализ динамики;
. анализ состава;
. анализ изменения структуры;
Для анализа динамики применяются следующие показатели:
относительная величина планового задания - представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за 3-4 периода;
относительная величина выполнения плана - отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах;