Материал: Анализ и оценка налогового потенциала Приморского края

Таблица 4 - Налоговые поступления в бюджет Приморского края 2008-2011 гг., млн. руб.

Анализ приведенных данных свидетельствует о росте налоговых поступлений в бюджет края. При этом практически все налоги имеют одинаковую тенденцию роста в 2011 году, в сравнении с 2008 годом.

В целом доходы бюджета возросли в 2011 году на 39335,4 млн.руб., или 56,3% в сравнении с 2008 годом.

Для наглядного анализа структуры доходов бюджета, проиллюстрируем анализируемые в таблице 4 данные диаграммой на рисунке 3.

Рисунок 3 - Налоговые поступления в бюджет Приморского края 2007-2012 гг., млн. руб.

Основную величину налоговых поступлений составляют доходы в виде налога на доходы физических лиц и безвозмездные поступлении ( 28,7% и 35,3% соответственно).

Большая доля в этих поступлениях приходится на предприятия, уплачивающие Налоги по УСН. С одной стороны, это хорошо, т.к. удобно платить один налог - расчет менее трудоемок, с его помощью государство стимулирует становление и развитие малого и среднего предпринимательства, с другой - критерии для использования УСН жестко регламентированы видом деятельности, численностью работников и оборотом предприятия, что является сдерживающим фактором для последующего развития предприятия и его перехода на новый уровень.

Наряду с динамикой доходной части бюджета, важно анализировать структуру статей доходов. Используя данные таблицы 4, рассчитаем показатели динамики статей дохода бюджета Приморского края за период с 2008 по 2011года, в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика структуры статей доходов бюджета за 2008-2011годы, в %

Из данных таблицы 5 видно, что в 2011 году, в сравнении с базисным годом анализируемого периода - 2008года, изменений в структуре доходов не произошло. Таким образом, целесообразно рассмотреть динамику структуры доходов бюджета 2011 года с сравнении с предыдущим 2010 годом.

Следует отметить, что наибольшее изменение в структуре коснулось налогов с доходов физических лиц - рост на 13,3% в 2011г в сравнении с 2010годом, что свидетельствуют о прямой зависимости налоговых поступлений от численности и доходов проживающего на территории Приморского края населения.

Также важно отметить рост налоговых поступлений с имущества организаций - на 19,5%, что характеризует увеличение численности предприятий и стоимости их имущества.

На основании проанализированных данных видно, насколько важна для Приморского края реализация социальных мер, обеспечивающих привлекательность региона с точки зрения удобства и безопасности проживания и эффективности ведения бизнеса и инвестирования.

Поскольку снижение его численности населения и экономической активности напрямую скажется как на доходах бюджета в текущем году, так и на налоговом потенциале.

Для полноты оценки динамики структуры доходов бюджета Приморского края, показатели проиллюстрируем графиком, на рисунке 4.

Рисунок 4 - динамика налоговых поступлений бюджета Приморского края

Динамика НДФЛ, как и его доля в общем объеме налоговых поступлений свидетельствует о надежности данного показателя и о возможности его дальнейшего использования как одного из основных элементов при планировании налоговых поступлений на будущее.

Одновременно с этим, НДФЛ является сильным финансово-экономическим инструментом воздействия на население, как и другие налоговые платежи.

С одной стороны, величина НДФЛ напрямую зависит от количества экономически-активного населения, а в силу того, что отчисления происходят через предприятие, где работает налогоплательщик, сбор налога упрощается и практически всегда гарантирован поступлению в бюджет в определенные законодательством сроки.

С другой - государству, в частности, региону, выгодно и важно стимулировать рост экономически-активного населения, снижать уровень безработицы и применять антимиграционные меры (фактор Приморского края); необходимо избегать резкого изменения налоговых ставок по НДФЛ, т.к. их размер напрямую влияет на возможность населения его платить, а также на социальную ситуацию в регионе.

Проанализировав налоговые поступления отдельно по каждому виду налогов необходимо также рассмотреть динамику доходов бюджета в целом и сопоставить ее с поступлениями непосредственно от налоговых платежей. Это поможет определить долю налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета региона, тенденцию изменения этих поступлений.

На основании полученных результатов можно будет строить предположения о динамике налогового потенциала в целом, в состав которого входят его отдельные элементы, рассмотренные выше.

Величина налоговых поступлений всего и их доля в доходах бюджета края с 2008 по 2011 гг. представлены на рисунках 5 и 6 соответственно.

Рисунок 5 - Налоговые доходы и всего доходы бюджета края

Из рисунка видно, что тенденции роста налоговых доходов и общих доходов бюджета являются восходящими. Это свидетельствует об увеличении доходов бюджета в целом и налоговых поступлений каждого в частности.

Для того, чтобы определить насколько сильно уровень доходов бюджета зависит от налоговых поступлений, рассмотрим какая часть доходов бюджета формируется за счет налоговой (Рисунок 6).

Рисунок 6 - Размер налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета

Из представленной диаграммы следует, что налоговые доходы составляют в среднем 55 - 60% общего объема доходов.

Таблица 4 - Финансовый результат по видам экономической деятельности предприятий Приморского края, млн. руб.

Проанализировав налоговые поступления по каждому из бюджетообразующих налогов в отдельности и доходов бюджета в целом, определив их зависимость и рассмотрев соответствующие линии трендов, можно сделать прогноз на планируемые поступления в бюджет в краткосрочной перспективе.

В ходе исследования установлены наиболее ценные налоги для бюджета (НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество организаций), их динамика, характеризующая развитие региона. Полученные данные необходимы при расчете налогового потенциала Приморского края на основе показателей налоговых доходов.

2.3 Оценка налогового потенциала Приморского края

В мировой практике под налоговым потенциалом принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за финансовый год при применении на всей территории государства единых условий налогообложения.

Таким образом, под налоговым потенциалом регионального бюджета следует понимать потенциально возможную сумму поступлений налогов и обязательных платежей, мобилизуемых через действующую систему налогообложения и могут быть собраны на определенной территории в условиях действующего законодательства.

Источниками формирования налогового потенциала региона являются: потенциальные налоговые финансовые ресурсы, возможности налогоплательщиков; налоговые базы и ставки.

Составными элементами налогового потенциала являются: фактические поступления налогов и обязательных платежей в бюджет, налоговая задолженность, налоговая переплата; задолженность по штрафных санкциях и выплатам пени; местные льготы. Исследование и изучение существующих методов оценки налогового потенциала региона свидетельствует о том, что существует достаточно широкий набор методов и приемов, но ни один из них не является эталонным и обязательным для его расчета.

Например, введение единого налога на вмененный доход и соответствующая корректировка налоговой политики в адрес субъектов малого бизнеса привели к масштабной переоценке налогового потенциала одной и той же территорий. В итоге оценка налогового потенциала увеличилась в основном за счет перемещения значительной части субъектов «теневых» отношений в сферу легитимных отношений.

Поэтому, при оценке налогового потенциала следует ввести в рассмотрение четыре основных институциональных ограничения:

совокупный объем финансовых ресурсов;

действующее правовое налоговое поле;

действующая система налогообложения;

избранная форма налоговой политики.

Также, нужно отметить, что количественная оценка налогового потенциала может быть дана как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, характеризующих отношение налогового потенциала данного субъекта РФ к среднему по стране показателю. Отметим также двойственную природу оценки налогового потенциала - с одной стороны, она направлена на определение объема финансовых ресурсов, которые могут трансформироваться в поток налоговых платежей, а с другой стороны, она предполагает выявление Предельно допустимой налоговой нагрузки для субъектов налоговых отношений, локализованных на данной территории [23].