Материал: Анализ финансовой отчетности

На основании данных таблицы 15 необходимо сделать выводы о структуре прибылей предприятия и их изменении.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках приведен в таблице 16.

Таблица 16. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

По данным "Отчета о финансовых результатах" за 2014 год организация получила прибыль от продаж в размере 29 712 тыс.руб. ,что составляет 12% выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 281 тыс.руб., или на 1%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем уменьшилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 940 494 тыс.руб. и 940 775 тыс.руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (-81,1%) опережает изменение выручки (-79,1%).

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Убыток от прочих операций за 2014 год составил 63 894 тыс.руб., что на 20591 тыс.руб. (24,4%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.

2.2 Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый год или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов.

Прибыль от продаж - основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли, находятся под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и других факторов.

На основе данных формы «Отчет о финансовых результатах» можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:

количество проданной продукции (объем продаж);

цена реализации;

уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки);

уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки);

уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки).

Расчет проводится в следующем порядке:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяют по формуле:

Вк = В - Во 940494=1188960-248466

. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:

           В1(УС1 -УСо)

Пп (с) = -------------------

                      100

     248466(176260-1076457)

Пп (с) = ------------------- = -2236683,5

                        100

. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:

            В1 (УУР1 -УУРо)

Пп (ур) = -------------------

                         100

       248466(42494-83072)

Пп (ур) = ------------------- = -100822,5

                        100

При проведении анализа все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного действия на прибыль. Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли с противоположным знаком.

Таблица 17. Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж

По результатам факторного анализа прибыли от продаж сделать выводы, за счет каких из них больше всего увеличилась и больше всего снизилась прибыль от продаж в отчетном году.

Прибыль от продаж увеличилась за счет управленческих расходов и снизилась за счет себестоимости проданной продукции.

2.3 Анализ затрат, произведенных предприятием

В приложении к балансу отражены расходы, произведенные предприятием в отчетном и предыдущем годах, сгруппированные по экономически однородным элементам. Используя данные таблицы 18, провести анализ расходов анализируемого предприятия.

Таблица 18. Анализ расходов предприятия по элементам

Из таблицы видно, что материальные затраты в 2014 г. уменьшились на 840 863 тыс. р., или на 94,5 %, по сравнению со значением 2013 г. В 2013 году они занимали наибольший удельный вес в себестоимости продукции -82,7%, в 2011 году только 27,8%. В 2014 году наибольший удельный вес составили затраты на оплату труда - 45,4%., по сравнению с 2013г. - 10,9%. Отчисления на социальные нужды при этом снизились. В 2014 году по сравнению с 2013 годом они уменьшились на 4504 тыс. р., или 14,7%.

Амортизация основных фондов тоже снизилась по сравнению со значением 2013 г. в 2014 г. на 1814 тыс. р. (75,4%).

Прочие затраты уменьшились в отчетном году. В 2014 г. они снизились на 15282 тыс. р. (42,5%). Затраты на производство и реализацию продукции в 2014 г. снизились на 900197 тыс. р., или на 83,6%, по сравнению со значением 2013 г.

Рис. 2.1 Состав себестоимости по экономическим элементам за 2013 г., тыс.руб.

Рис. 2.2 Состав себестоимости по экономическим элементам за 2014 г., тыс.руб.

2.4 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатель рентабельности собственного капитала занимает особое место среди показателей рентабельности и характеризует эффективность использования собственных средств акционеров, т. е. величину прибыли, полученную на каждый рубль вложений акционеров в данное предприятие и остающуюся в распоряжении предприятия.

Показатель рентабельности производственной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

В зависимости от задач анализа рассчитываются следующие группы показателей рентабельности:

·   рентабельность реализованной продукции (работ, услуг);

·   рентабельность капитала (имущества);

·   рентабельность источников средств;

·   рентабельность производственных ресурсов.

Рентабельность реализованной продукции показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля реализованной продукции, и рассчитывается следующим образом:

реал.продукции=Пв р.п/Вреал*100 %,

где Пв р.п - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. р.,

Вреал - выручка от реализации продукции, тыс. р.

Показатели рентабельности средств характеризуют эффективность использования собственного капитала и авансированных заемных средств.

Рентабельность собственного капитала (Rск) характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля собственного капитала:

ск = П в р.п/Ск*100%,

где Ск - средняя величина источников собственных средств, тыс. р.

Важнейшей характеристикой эффективности работы предприятия является показатель рентабельности производственных фондов (Rф), который определяется по формуле

ф = П в р.п/(Сопф+Смос),

где Сопф - средняя стоимость ОПФ, тыс. р.;

Смос - средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. р.

Показатели рентабельности анализируются в динамике за ряд отчетных периодов, результаты расчетов сводятся в табл. 19.

Таблица 19. Динамика показателей рентабельности

Коэффициент рентабельности продукции показывает, сколько прибыли получило предприятие на рубль затрат, в 2014 году коэффициент вырос на 0,111, и составил 0,136.

3. АНАЛИЗ ФОРМЫ «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

3.1 Анализ состава и движения собственного капитала предприятия

Состав и движение собственного капитала предприятия оцениваются с помощью таблицы 21; сделаются выводы о темпах наращивания собственного капитала.

Дополнительно рассчитывается стоимость реального собственного капитала, делается вывод о его динамике (табл. 20).

Таблица 20. Расчет стоимости реального капитала

На основе показателя реального собственного капитала рассчитать и проанализировать динамику следующих показателей, характеризующих стратегию предприятия в отношении накопления средств:

─ коэффициент накопления;

─ коэффициент использования собственного капитала на социальные цели.

Таблица 21. Оценка состава и движения собственного капитала