Материал: Анализ финансовой отчетности

Качество задолженности характеризуется показателями ее оборачиваемости:

коэффициент оборачиваемости (количество оборотов)

Ко. дз = Впр / ДЗ;

- длительность одного оборота (дни)

То. дз = Т / Ко. дз,

где Впр - выручка от продажи продукции;

ДЗ - средняя дебиторская задолженность (средняя арифметическая);

Т - длительность анализируемого периода.

На каждую отчетную дату для оценки дебиторской задолженности необходимо рассчитать долю дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов.

Одним из критериев оценки дебиторской задолженности является доля сомнительной дебиторской задолженности в ее общей величине. Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности активов.

Рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, проанализировать их динамику за отчетный период. Результаты представить по форме таблицы 24.

Таблица 24. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 24-1 Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Рис. 3.2. Динамика дебиторской задолженности за 2013 - 2014г.г., тыс.руб.

Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации. В 2014 году дебиторская задолженность по сравнению с 2013 годом выросла на 9041 тыс.р. или 3,6%, том числе краткосрочная на 6945 тыс.р. или на 6,5%. Необходимо следить за дебиторской задолженностью, ее увеличение создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Анализ кредиторской задолженности.

Заемные источники финансирования деятельности предприятия в большей степени представлены кредиторской задолженностью, поэтому необходимо изучить произошедшие изменения (табл. 25).

Таблица 25. Анализ кредиторской задолженности

В 2014 году произошло резкое снижение кредиторской задолженности до 36279 тыс.р., это на 30,5%. Основной удельный вес занимают поставщики и подрядчики - 18632 тыс.р. По сравнению с 2013 годом в 2014 году резко снизилась «срочная» задолженность, задолженность по налогам и сборам до 8723 тыс.руб., задолженность персоналу организации до 5967 тыс.руб., это свидетельствует о своеременной выплате заработной платы. По данной таблице можно сделать вывод, что ООО в связи с большим поступлением кредитов не имеет дефицита денежных средств и своеременно погашает кредиторские обязательства.

Рис. 3.3. Динамика кредиторской задолженности за 2013 - 2014г.г., тыс.руб.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовое равновесие предприятия зависит от соответствия предоставленных и полученных объемов кредитования.

Для сравнения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, определения темпов их роста используют данные бухгалтерского баланса и приложения к нему (табл. 26).

Таблица 26. Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженностей

Заключение

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

За последние 2 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО "Энергетическая компания" снижается с 3,7 млр.руб. до 250 млн.руб., в связи с изменениями в организационной структуре и производственной деятельности Общества.

Имущество предприятия значительно снизилось в 2013 и 2014 годах. В активе баланса преобладают оборотные активы, основной частью которых является дебиторская задолженность (90,8%) от оборотных средств Общества. В структуре пассива баланса преобладают заемный средства, они составили более 90% в 2013 году и 108 % в 2014 году.

По результата проведенного анализа, выделены и сгруппированы по качественному признаки основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "АСР-групп компания" за последний год - только один показатель имеет исключительно хорошее значение - рост рентабельности продаж по валовой прибыли.

Положительно характеризующим результаты деятельности общества показателем является следующий - за весь анализируемый период получена прибыль от продаж (29 712 тыс.руб.) более того наблюдалось положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+281 тыс.руб.). Среди показателей неудовлетворительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить следующие - ниже нормального значения коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств, убыток от финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период составил 36653 тыс.руб. ( + 17712 тыс.руб.) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

В ходе анализа были получены следующие критические показатели финансового положения и результатов деятельности организации - коэффициент автономии имеет критическое значение (0,08) собственный капитал отсутствует, чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место снижение величины чистых активов, значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ( 0,44) является явно не соответствующим норме, коэффициент текущей ликвидности значительно ниже нормы, коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормативного значения. Отрицательная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов организации, активы Общества не покрывают соответствующие им по сроку погашения обязательства. коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы - доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 5 % (нормативное значение для данной отрасли 85% и более).

Предприятие не ликвидное, не платежеспособное, финансово зависимое и неустойчивое, а также не имеет достаточных средств для формирования запасов. Все показатели оборачиваемости за анализируемой период снижаются, деловая активность ухудшается.

В целом финансовое состояние предприятия является неудовлетворительным и нуждается в радикальных преобразованиях.

Список литературы

1. Закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011г. № 402 ФЗ.

2. Приказ Министерства финансов РФ от 26.07.1998г. № 34 н «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебно-методический комплекс/ под ред. проф. Л.М. Полковского. - М.: Финансы и статистика, 2008.

4. Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. ─ 7-е изд., перераб. и доп. ─ М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.

5. Дыбаль, С. В. Финансовый анализ: Теории я и практика: учебное пособие С. В. Дыбаль. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009.

6. Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / О. В. Ефимова, под. ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М: 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009.

7. Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е.Суглобов, В.Ю.Савин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М:

ТИТАН ЭФФЕКТ, 2011

8. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / З.В. Кирьянова, Е.И.Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М: Издательство Юрайт, 2012.

9. Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева, Н.Ф.Щербакова, Л.С.Коробейникова. - М: КНОРУС, 2011.

10.Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебное пособие: М.: Бинфа, 2011г.