Введение
Актуальность исследования. Проблема финансовой диагностики возникла и становится все более актуальной по мере развития рыночных отношений, усложнения и уязвимости экономического механизма, расширения внутрипроизводственных и внешних связей, усиления коммерческого риска.
Развивающаяся экономика России уже давно требует введения в практику диагностики предприятия для установления его истинного состояния по данным о существе и характере позитивных и негативных явлений с применением результатов анализа хозяйственной деятельности на основе статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отчетности. Это необходимо для применения обоснованных решений, направленных на повышение качества и эффективности работы, предотвращение убытков и банкротств.
Одного умения реально анализировать и оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Анализ и оценка эффективности и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что на современном этапе можно и назвать диагностикой финансового состояния предприятия, дает возможность вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства. Таким образом, в современных условиях анализ финансового состояния предприятия является необходимым для его успешного функционирования.
Анализ экономической литературы по проблеме анализа финансового состояния предприятия показал, что значительный вклад в разработку различных аспектов данной проблемы содержится в трудах таких зарубежных экономистов как Р.Брейли, Дж. Ван Хорн, С.Майерс, Дж. Макманус и другие.
Среди отечественных экономистов вопросам диагностики финансового состояния организации уделяли внимание такие ученые, как Л.С. Васильева, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, Т.А. Крылова, Г.В. Савицкая, Н.А. Сафронов, А.Д. Шеремет и многие другие. В большинстве исследований внимание уделено теоретическим проблемам финансового анализа и оценки эффективности и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако остается недостаточно изученной проблема анализа финансового состояния как элемента обеспечения устойчивого развития промышленного предприятия.
Актуальность и недостаточная степень разработанности проблемы определили цель и задачи исследования.
Целью исследования является анализ финансового состояния предприятия ОАО «БРАСЕТ» г. Арзамас Нижегородской области и разработка предложений по его улучшению.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
. рассмотреть цели, задачи, содержание и методику анализа финансовых результатов деятельности, финансового состояния и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
. провести анализ финансового состояния промышленного предприятия на примере ОАО «БРАСЕТ»;
. на основании анализа разработать мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности и финансово-экономического состояния предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность промышленного предприятия в современных условиях.
Предметом исследования является анализ финансового состояния промышленного предприятия на примере ОАО «БРАСЕТ» г. Арзамас Нижегородской области.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных авторов в области финансового анализа и оценки финансово-экономической деятельности промышленных предприятий Л.С. Васильевой, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Т.А. Крыловой, Г.В. Савицкой, Н.А. Сафронова, А.Д. Шеремета. Также при написании работы использовались бухгалтерские и информационно-аналитические материалы ОАО «БРАСЕТ».
В работе использовались следующие общие и специальные методы экономических исследований: системный подход, диалектический метод познания, структурный, системный и факторный анализ. При изучении практических материалов использовались методы экономико-статистической обработки.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в выпускной квалификационной работе проведен анализ теоретических основ финансового анализа и оценки деятельности современного промышленного предприятия в условиях рынка; рассмотрены цели, задачи, содержание диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Практическая значимость работы заключается в том, что на примере конкретного предприятия проведена диагностика его финансового состояния и разработаны мероприятия по повышению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности и финансово-экономического состояния.
Структура работы. Выпускная квалификационная
работа состоит из введения, двух глав, заключения, глоссария, списка
использованных источников и приложений.
1. Теоретическая глава. Теоретические основы
анализа финансового состояния предприятия
1.1 Сущность, цели и задачи анализа финансового
состояния предприятия
Анализ литературы по проблеме анализа финансовой деятельности организаций показал, что экономический анализ как инструмент познания окружающей экономической действительности возник одновременно с бухгалтерским учетом в Древнем Египте примерно за 4000 лет до нашей эры. Совершенствуясь параллельно с методами и практикой управления, он получил значительное теоретическое и практическое распространение лишь в эпоху бурного развития капиталистических форм хозяйствования.
Несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия ХХ века, в самостоятельную науку экономический анализ вылился сравнительно недавно - лишь в 60-е годы ХХ века. Его возникновение обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития:
практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным;
дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности.
Одновременно с процессами дифференциации в развитии наук идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновение. В этой связи роль экономического анализа в совокупности экономических дисциплин достаточно важна. Если раньше отдельные формы экономического анализа были присущи учетным наукам, таким как балансоведение, бухгалтерский учет, статистика, то по мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость применения и использования фундаментальных экономических дисциплин и прикладных.
Как известно, фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и ее субъектов. Прикладные науки нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов:
разработка способов ведения хозяйственной деятельности;
оценка действенности их применения;
процесс принятия управленческих решений и т.д.
Поэтому сегодня экономический анализ предприятия представляет собой обособленную систему знаний, науку, предпосылками которой, как говорилось выше, явилось наличие предмета исследования, методологии и методики, наличием подготовленных экономистов в проведении исследования.
Целью проведение экономического анализа является способствование выполнения планов предприятия и их подразделений, дальнейшему развитию и улучшению хозяйственной деятельности предприятия через поиск резервов и оптимизации управленческих решений.
Термин «анализ» (от греч. analisis) определяет детальное расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, присущие данному объекту, с целью изучения и выявления тенденций изменения под влиянием различных факторов. [7, с.156].
Финансовый анализ является частью общего, полного экономического анализа хозяйственной деятельности. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности, разработанная А.Д. Шереметом., представлена на рисунке 1.1.
Управленческий анализ состоит из
систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих
решений в интересах собственников и администрации предприятия.
Рис. 1.1. Схема содержания анализа хозяйственной деятельности [5. с.49].
Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия.
В управленческом учете на первый план выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и расчета себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности. При таком понимании управленческого анализа, собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий анализ организует внутрихозяйственные связи на предприятии. Поэтому управленческий анализ называют внутренним в отличие от финансового - внешнего [27, с.52].
Особенностями внешнего финансового анализа, по мнению А.Д. Шеремета, являются:
множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами.
К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия, который принимает различные решения производственного и финансового характера.
Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяют: собственники предприятия, кредиторы, поставщики и покупатели, служащие компании, аудиторские службы, государство консультанты по финансовым вопросам, законодательные органы и т.д.
Таким образом, финансовый анализ решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый анализ и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации.
Анализ финансовой деятельности предприятия необходим для определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.
Основной целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов и т.п.
Также цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.
Таким образом, финансовый анализ, как метод познания экономических процессов и явлений, занимает важное место в системе управления предприятием.
Основными функциями финансового анализа являются:
объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
выявление факторов и причин достигнутого состояния;
подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности [14. с.30].
Основной информационной базой для финансового анализа являются различные формы бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений [14, с.32].
Для финансового анализа основными являются следующие формы бухгалтерской отчетности (в соответствии с Законом РФ о бухгалтерской отчетности, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (от 06 июля 1999 г. № 43н) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)):
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
форма № 3 «Отчет о движении капитала»;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;
итоговая часть аудиторского заключения.
В соответствии с различными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется в отдельные укрупненные статьи, которые в международной практике называются элементы финансовой отчетности.
Основными элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки. Три первых элемента характеризуют средства предприятия и источники этих средств на определенную дату. Остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение предприятия в течение отчетного периода и обусловили изменения в первых трех элементах. Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, среди которых основными являются Баланс и Отчет о прибылях и убытках.
При этом практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; факторный анализ.
Таким образом, основной целью проведения финансового анализа состояния предприятия является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [25, с.213].
Как уже было отмечено выше, цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.