Следует отметить, что точный период времени, на который обязан составляться платежный календарь, несомненно не определен. Как отмечает Э. Хелферт: «Выбор временных промежутков, охватываемых валютным бюджетом, находится в зависимости от природы компании и критерий ее коммерческой деятельности. В случае если изменения за день скорее всего станут большими, к примеру, в банковском деле, нужно составить план-прогноз на каждый день. В иных вариантах достаточно недельного, ежемесячного или же даже ежеквартального мониторингов» [36, С. 149].
Предельный срок, который рассматривается как вероятный для составления платежного календаря - 1 год с поквартальной или же помесячной разбивкой. В критериях финансовой непостоянности в стране платежный календарь целесообразнее составлять на 1 квартал с помесячной разбивкой и ее детализацией по дням.
Платежный календарь представляет из себя количественное выражение прогнозируемых поступлений и выплат капитала за конкретный период времени в разрезе их точных статей с выделением временных параметров.
Бюджетирование капитала (формирование платежного календаря) позволяет характеризовать моменты времени, в которые у фирмы будет недостаток или же излишек капитала, чтобы разумно избежать кризисных явлений или же смягчить их, а также разумно использовать временно свободные валютные средства.
Теоретически наиболее действенным можно признать такое управление капиталом, когда обеспечена синхронность поступления и выплаты капитала и их остаток равен нулю. Впрочем фактически этого достичь нереально и не следует к данному рваться. Как уже отмечалось раньше, напрасно накопленные суммы капитала негативно влияют на экономическую стабильность компании. Во-1-х, владея абсолютной ликвидностью, валютные средства имеют все шансы не обеспечивать предприятию той рентабельности, которую оно могло бы иметь от размещения их в некотором доходном объекте. Во-2-х, при сбережении валютные средства утрачивают собственную реальную стоимость в связи инфляции. В следствии этого для увеличения рентабельности капитала предприятию необходимо снижать ликвидность собственных хозяйственных средств в выгодных пределах [39].
Отрицательные последствия дефицитного валютного потока проявляются в понижении значения абсолютной ликвидности компании, подъеме просроченной кредиторской задолженности и обещаний по распределению, повышении длительности цикла валютных потоков, ну а в конечном счете так же, как и при избыточном валютном потоке, - в понижении денежной устойчивости предприятия. А значит, предприятию нужно поддерживать оптимальный остаток капитала. Это остаток, который гарантирует наиболее вероятную эффективность применения денежных средств при сохранении нужного значения абсолютной ликвидности компании.
Для того чтобы оптимизировать денежные потоки в анализируемой организации «Новопокровский районный союз потребительских обществ» нужно получить дополнительные денежные поступления. Поэтому необходимо проанализировать степень использования оборудования и имущества с тем, чтобы определить перечень имущества, не используемого в текущей хозяйственной деятельности; обсудить с инженерным персоналом какое оборудование является необходимым для поддержания текущего и ожидаемого уровня производства, возможности оптимизации использования помещений. После чего определить круг потенциальных покупателей (пользователей) излишнего оборудования и имущества посредством изучения конкурентов или возможностей альтернативного использования рассматриваемого имущества.
Так же можно выбрать наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка предложения о продаже или сдаче в аренду имущества. Имущество, находящиеся на балансе предприятия облагается налогом, и поэтому можно выполнить процедуры консервации имущества, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы при расчете платежей по налогу на имущество. Чтобы привлечь внимание к продукции предприятия, возможна организация, проведение и непосредственное участие в ярмарках, выставках-продажах, презентациях продукции.
Заключение
В ходе написания выпускной квалификационной работы были рассмотрен теоретические и практические основы управления денежными потоками предприятия на материалах «Новопокровский районный союз потребительских обществ» в 2014-2016 гг., а так же разработаны мероприятия по совершенствованию управления денежными потоками в исследуемой организации.
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. В работе нами был проведен анализ движения денежных средств «Новопокровский районный союз потребительских обществ», результаты которого показали, что в ходе осуществления в анализируемом периоде производственно-хозяйственной деятельности организации существенно уменьшился объем денежной массы как в части поступления денежных средств, и особенно в части их оттока. Сложившуюся ситуацию можно оценить отрицательно, так как она является следствием уменьшения объемов реализации услуг, но разработанные в ходе анализа выводы способны помочь выработке наиболее оптимальных управленческих решений в целях повышения эффективности хозяйствования предприятий.
При проведении анализа структуры имущества и источников его формирования на предприятии «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2015-2016 годы, динамику изменения актива баланса можно назвать отрицательной, так как практически по всем статьям наблюдается снижение показателей, за исключением некоторых статей оборотных активов в общей структуре баланса.
Отсутствие у организации собственного капитала показывает, что предприятие зависит только от целевого финансирования, которое с каждым годом имеет тенденцию снижения с 19517 тыс. руб. в 2015 году, до 18854 тыс. руб. в 2016 году. Большая часть этой статьи составляют «Резервные и иные целевые фонды».
Проведя анализ наличия денежных активов предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» по данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг., можно сделать вывод о том, что денежные средства кооператива из года год снижаются, соответственно и удельный вес в активе баланса так же снижается. Итоговая сумма оборотных активов в 2016 году все же выше, чем в 2014 году, однако, ниже чем в предыдущем отчетном периоде. Удельный вес в активе баланса по данному показателю с каждым годом не значительно растет, и составил в 2014-2016 гг. 58,85%, 62,46% и 63,08% соответственно.
На основании проведенного коэффициентного анализа финансовой устойчивости предприятия позволил выявить, что предприятие еще финансово устойчиво, однако если снижение пойдет и дальше, то ситуация может измениться не в лучшую сторону. Предприятие имеет устойчивое положение на рынке, обусловленной долговременным пребыванием на рынке, повышением деловой активности и положительного позиционирования среди клиентов.
Исходя из данных выводов, можно предложить следующие мероприятия по повышению эффективности управления денежными потоками:
1. Провести комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью в целях увеличения притока денежных средств;
2. Направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность организации, с целью изменения величины и структуры заёмных средств.
Указанные мероприятия по оптимизации денежных потоков отличаются высокой результативностью, легки и удобны в применении, с их помощью можно оптимизировать денежные потоки и достичь желаемого результата за короткий промежуток времени.
К числу прочих основополагающих способов оптимизации денежных потоков следует отнести:
1. Наращивание объемов производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.
2. Эффективное использование трудовых ресурсов, применение мер по увеличению производительности труда, сокращению простоя трудовых ресурсов.
3. Эффективная политика в области сбыта продукции, работ, услуг, расширение сбытовой сети.
В перспективе применение всех перечисленных методов в совокупности будет способствовать совершенствованию управления денежными потоками на предприятии «Новопокровский районный союз потребительских обществ»
Литература
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016).
3. Аббасов, С.А. оглы Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента / Аббасов Сарвар Алыджан оглы // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - С. 84-90.
4. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. - М.: Омега-Л, 2013. - 388 с.
5. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие / В. В. Бочаров - СПб. : Питер, 2014. - 240 с.
6. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П.Н. Брусов, Т. В. Филатова. - 2-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2013. - 232 с.
7. Варнаева, Н.Е. Оптимизация денежных потоков организации/Н.Е. Варнаева// Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития, 2016, № 4-2, С. 72-75
8. Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2015. - № 4. - С. 32-37.
9. Володин, А.А. Самсонов, Н.Ф., Бурмистрова, Л.А. Управление финансами. Финансы предприятий [Текст]: Учебник /, Н.Ф. Самсонов, Л.А. Бурмистрова, Под ред. А.А. Володин. - 3-e изд.- М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.- 364 с.
10. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для Вузов / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: Проспект, КноРус, 2015. - 597 с.
11. Грызунова, Н.В. Управление денежными потоками предприятия и их оптимизация / Н.В. Грызунова, М. Н. Дудин, О. В. Тальберг // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. - 2015. - № 1. - С. 67-72.
12. Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное пособие 4-е изд. - М.: Бизнес-Пресса, 2015. - 336 с.
13. Исик, Л.В. К вопросу об управлении финансовыми потоками фирмы/ Л.В. Исик // Финансовый менеджмент. - 2016. - № 1. - С. 38-45.
14. Канке, А.А., Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие - 2 изд. М: Инфра-М, Форум, 2013 - 288 с.
15. Карнаух, Н. Н. Охрана труда: учебник/ Н. Н. Карнаух. -- М.: Издательство Юрайт, 2017. -- 380 с.
16. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент.
17. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: учебное пособие / Н.Б. Клишевич. - М.: Проспект, КноРус, 2014. - 304 с.
18. Ковалев, В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие / В. В. Ковалев. - М. : Проспект, 2014. - 336 с.
19. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 560 с.
20. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 464 с.
21. Крочак, А.Я. Планирование денежных потоков.
22. Лимонова, Н.В., Ленкова, М.И Анализ денежных потоков организации на основе индивидуального бюджета движения денежных средств / Н.В. Лимонова, М.И. Ленкова // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. 2014. № 1 (61). С. 214-226.
23. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации. - М.: Издательство Эксмо. 2014. - 576 с.
24. Мамедова, Г.К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике.
25. Мизиковский, Е.А. Изменение капитала и движение денежных средств. / Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская// Аудиторские ведомости. - 2015. - №9 (сентябрь). - С. 6-10.
26. Мирошниченко, Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. - 257 с.
27. Николаева, И.П. Инвестиции.
28. Нуралиев, С.У. Экономика.
29. Петрова Л.П., Карымова О.А. Анализ и планирование денежных потоков/Л.П. Петрова, О.А. Карымова // Инновационная экономика: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). -- Казань: Бук, 2015. -- С. 72-74.
30. Полухина, И.В. Систематизация информационной базы анализа движения денежных средств организации.
31. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. / Г. В. Савицкая. - Мн. : Экоперспектива, 2015. - 607 с.
32. Савкина, Р.В. Планирование на предприятии: Учебник /Р.В. Савкина - М.: Дашков и К, 2013. - 324 с.
33. Семенов, В.И. Сравнение методов оценки денежных потоков по балансу / В.И. Семенов // Справочник экономиста. - 2015. - № 5. - С. 36-49.
34. Семенов, В.М., Набиев, Р.А., Асейнов, Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие / В.М. Семенов, P.A Набиев, Р.С. Асейнов - М.: Финансы и статистика, 2014. - 240 с.
35. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. / Е.М, Сорокина. - М. : Бизнес-книга, 2008. - 176 с.
36. Тихомиров, Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия - М.: Издательство Академия. 2014. - 384 с.