Материал: 1335

где КДЗ – коэффициент дебиторской задолженности, %; ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности, руб.; ОА – общая сумма оборотных активов, руб.

2. Определить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Вр КОДЗ ДЗ ,

где КОДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; Вр – выручка от реализации, руб.; ДЗ – средний остаток дебиторской задолженности в рассмотренном периоде, руб.

ДЗ ДЗНГ ДЗКГ .

2

Оборачиваемость дебиторской задолженности определяет скорость оборота задолженности. Чем выше оборачиваемость, тем быстрее задолженность превращается в наличные деньги. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности зависит от объема реализации автотранспортных услуг.

3. Период погашения дебиторской задолженности. Характеризуем продолжительность одного оборота в днях. При анализе этот показатель целесообразно рассматривать в динамике.

360

ППДЗ КОДЗ .

4. На следующем этапе необходимо рассмотреть просроченную дебиторскую задолженность. Из нее выделяют сомнительную и безнадежную задолженности.

Коэффициент просроченной дебиторской задолженности

КПДЗ ДЗН , ДЗ

где ДЗН – сумма дебиторской задолженности, неоплаченная в предусмотренные сроки, руб.; ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности, руб.

Кроме того, на данном этапе анализируются дебиторы, выявляются безнадежные долги, оценивается характер существующей дебиторской задолженности. Эта оценка проводится по группам дебиторов с различными сроками возникновения.

71

Работу по управлению дебиторской задолженностью необходимо рассматривать в двух основных направлениях:

1)работа, направленная на снижение уже имеющейся дебиторской задолженности;

2)работа, направленная на снижение потенциальной дебиторской задолженности.

В рамках первого направления необходимо рассматривать способы воздействия на дебиторов, возможности создания резервного фонда и использование схем факторинга (дебиторская задолженность, которая есть у предприятия и которую можно продать другому предприятию).

В рамках второго направления необходимо проводить работу по усовершенствованию условий контракта с клиентами, внедрять систему скидок, разрабатывать систему отсрочек платежей.

Способы воздействия на дебиторов:

1)напоминание по телефону (совершать звонки 2 – 3 раза в не-

делю);

2)письменное напоминание;

3)согласование графиков погашения (график, в качестве приложения, дополняет договор с указанием санкций за его невыполнение);

4)анализ финансового состояния дебитора (возможность погашения задолженности на основании его баланса, отчета о финансовых результатах);

5)получение информации о дебиторах нашего дебитора. В этом мероприятии совместно с дебитором выясняется возможность проведения взаимозачетов;

6)проведение взаимозачетов (взаимозачеты оформляются либо

ссогласования всех участников, либо простыми векселями);

7)оформление задолженности дебитора векселями;

8)реализация продукции и имущества дебитора. Дебитор передает права на реализацию продукции и имущества по согласованному списку.

Наиболее распространенные способы воздействия с целью погашения задолженности – направление писем и телефонные звонки.

С 01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ», разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по

72

сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов[17, с.344]:

Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежным долгом (долгом, не реальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.

Резерв начисляется следующим образом [17, с.344]:

–по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);

–по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);

–до 45 дней, не включая выявленной суммы.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Долги, не реальные для взыскания, списываются в следующем порядке:

–на основании данных, проведенных инвентаризаций;

–письменное обоснование для списания;

–приказ или распоряжение руководителя организации. Величина резерва определяется по каждому сомнительному

долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражается на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).

Заключение контрактов с клиентами. В контрактах должны быть подробно указаны стороны договора, их обязанности, предмет договора, договорная цена, сроки и место исполнения обязательств, момент перехода права собственности. Особое внимание в договоре

73

уделяется условиям оплаты обязательств, системе скидок и штрафным санкциям.

Система скидок. Скидки в контрактах целесообразны:

1)если они приводят к повышению объема продаж и более высокой общей прибыли;

2)если предприятие испытывает дефицит денежных средств;

3)в случае более ранней оплаты.

Втабл. 8 представлен пример определения целесообразности предоставления скидки клиенту при сокращении им срока оплаты по обязательствам. В основу расчетов положены показатели: индекс инфляции(фактический или ожидаемый), варианты скидок к цене в процентах, а также проценты по коммерческим кредитам.

Для нашего примера инфляционные процессы оцениваются в 6,6 % за год, максимальный размер скидки по предоплате представляется в 10 % от уровня цены, банковский кредит рассматривается по ставке 16 % годовых. Расчет представлен по условной величине дебиторской задолженности 1000 руб.

Таблица 8. Анализ целесообразности предоставления скидок

74

Формула для третьего показателя:

П 1000 1000 Кпс,

где Кпс – коэффициент падения покупательной способности денег.

1

Кпс Imp ,

где Imp – индекс инфляции за месяц,

Далее необходимо определить финансово-экономические результаты применения политики скидок, что выражается в высвобож-

75