Материал: Влияние ценовой политики организации на ее финансовые результаты

Таблица 7. Объем продаж продукции ООО «НПО Телеметрия» за 2011-2012 гг.

Наибольшую долю прибыли среди выпускаемых ООО «НПО Телеметрия» изделий предприятие получает при продаже изделия АД200С-Т400, что свидетельствует о высоком уровне спроса на данный вид изделия, а это, в свою очередь, позволяет предприятию получать достаточный уровень прибыли для его дальнейшего развития. Объем продаж данного вида изделия представлен в таблице 7.

С течением времени под воздействием различных факторов происходит изменение цен на изделия предприятия. Основными причинами динамики цен на продукцию являются: изменение конструкции изделия, увеличение стоимости материалов, комплектующих, расходных материалов, замена дешевых комплектующих более дорогостоящими, увеличение транспортных расходов и т.д. Динамика изменения цены по различным видам изделий приведена в приложении 4.

Глава 3. Обоснование методов ценовой политики и оценка финансовых результатов для ООО «НПО Телеметрия»

3.1 Обоснование методов ценообразования на основе анализа издержек и безубыточности деятельности организации

Для того чтобы обосновать рациональное решение, связанное с установлением оптимальной цены на АД200С-Т400 1Р-Т, кроме анализа ситуации на рынке, оценки конкурентоспособности продукции необходимо провести анализ издержек производства. Это позволит руководителям ООО «НПО Телеметрия» определить, на сколько, данный уровень цен на продукцию выгоден для предприятия с точки зрения получения необходимой прибыли.

Издержки предприятия являются важным элементом в стратегии формирования цен. Предприятие тщательно следит за своими издержками, так как если издержки производства превысят издержки конкурентов на данный вид продукции, то предприятию придется повысить цену на товар или согласиться на меньшую прибыль при сохранении прежней цены. Чтобы успешно работать в рыночных условиях, производство конкурентоспособной продукции должно быть налажено с самыми низкими издержками. Для анализа издержек необходимо изучить динамику, взаимосвязь затрат с объемом производства и прибылью. Это может быть достигнуто на основе анализа безубыточности исследуемой продукции.

На начальном этапе проведем анализ безубыточности для всего предприятия в целом, используя данные его деятельности за 2012 год. Структура и динамика затрат за 2010-2012 гг. представлена в таблицах 8, 9.

Таблица 8. Динамика затрат, произведенных ООО «НПО Телеметрия» за 2010-2012 гг.

Таблица 9. Структура затрат ООО «НПО Телеметрия» за 2010 - 2012 гг.

На предприятии не ведется учет по системе «Директ-костинг» с раздельным учетом постоянных и переменных затрат, поэтому определить точное значение данных показателей нельзя, примерно оценить удельный вес постоянных и переменных затрат можно по структуре себестоимости. Исходные данные для расчетов за 2012 год:

-       выручка составила 247127 тыс. руб.;

-       себестоимость составила 204970 тыс. руб.;

-       валовая прибыль составила 42157 тыс. руб.

Постоянные затраты составили примерно 19% в себестоимости или 38944 тыс. руб., переменные - 81% в себестоимости или 166025 тыс. руб.

Валовая маржа в целом для ООО «НПО Телеметрия» составляет:

-166025 = 81102 тыс. руб.

Коэффициент валовой маржи равен:

/ 247127 = 0,328

Точка безубыточности составляет:

/ 0,328 = 125019 тыс. руб.

Сила воздействия операционного рычага определяется как:

/ 42157 = 1,923,

то есть увеличение выручки от реализации продукции на 1 % способно повысить прибыль на 1,923%.

Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности для ООО «НПО Телеметрия» составляет:

- 125019 = 122108 тыс. руб.,

или 49,41 % выручки от реализации продукции. Следовательно, ООО «НПО Телеметрия» способно выдержать до 49,41 % снижения выручки от реализации продукции без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Проведем анализ безубыточности отдельного продукта (АД200С-Т400 1Р-Т). Данные о затратах на производство приведены в таблице 10.

Таблица 10. Нормативная калькуляция производства АД200С-Т400 1Р-Т на июнь 2013 г.

ООО «НПО Телеметрия» планирует реализовать в декабре 2013 года 10 штук электрических агрегатов АД200С-Т400 1Р-Т. Переменные затраты на единицу изделия составляют 415350 руб., постоянные - 77298 руб. Так как на данном предприятии не существует четкого деления на постоянные и переменные издержки, то в работе условно внепроизводственные и накладные расходы отнесены полностью к постоянным.

Анализ безубыточности продукции сводится к определению точки безубыточности и порога рентабельности.

При анализе безубыточности предполагается, что не происходит изменения цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж, переменные издержки не изменяются при изменении объема продаж, объем производства равен объему реализации.

В нашем случае, в стоимостном выражении уровень безубыточности (порог рентабельности) для изделия равен:

,47 × 572,917 = 266,875 тыс. руб.

В натуральном выражении количество единиц проданного изделия в точке безубыточности будет равно:

                                                           (16)

Таким образом, при производстве хотя бы единицы исследуемой продукции предприятие начнет получать прибыль. Этот вывод косвенно подтверждает ранее полученное заключение о рыночном положении ООО «НПО Телеметрия» близком к монопольному.

Денежные средства для покрытия постоянных расходов и получения прибыли получили название маржинального дохода. Рассчитаем данный показатель:

- 415350 = 157577 руб.

Применяя данный показатель, можно определить уровень производственного рычага, коэффициент вклада на покрытие:

                                                                        (17)

Это значит, что при увеличении объема продаж выше точки безубыточности на 1% прибыль предприятия увеличится на 1,96%, при снижении объема продаж прибыль уменьшится в той же пропорции.

Коэффициент вклада на покрытие для ООО «НПО Телеметрия» равен 27,5%, то есть 27,5% предприятие может использовать для покрытия постоянных издержек и формирования прибыли.

На основе формулы точки безубыточности можно определить ряд показателей, предназначенных для принятия различных управленческих решений.

Точка закрытия предприятия - такой объем реализации, при котором выручка предприятия покрывает только постоянные расходы, деятельность предприятия становится экономически неэффективной:

                                                                        (18)

Кромка безубыточности - это разность между фактическим и пороговым объемом реализации, характеризует риск предприятия. Чем меньше кромка безубыточности, тем выше риск убытков.

                           (19)

Запас финансовой прочности - разница между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности, показывает на сколько рублей может снизиться выручка от реализации, прежде, чем предприятие будет нести убытки.

,                                                                     (20)

где В и Вп - фактическое пороговое значение выручки от объема продаж.

При данном уровне цен предприятие способно выдержать до 96% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Удельный вес исследуемого изделия в общей выручке от реализации продукции составляет около 37%.

Предприятие производит значительный ассортимент продукции, поэтому необходимо оценить пороговое количество каждого изделия по формуле:

                                                                        (21)

где Тпорог - пороговое количество товара, шт;

Зпост - все постоянные затраты предприятия;

αiТ - удельный вес товара i в общей выручке от реализации;

Ц - цена товара;

Зпер - все переменные затраты на единицу товара i.

Пороговое количество анализируемого изделия составляет:

(38950000 × 0,37) / (572917 - 415350) = 91,46 шт.,

то есть для безубыточной деятельности предприятию необходимо произвести и реализовать не менее 91 изделия в год, при условии, что выручка от реализации других изделий будет составлять 63% общей выручки.

Валовая маржа на единицу продукции составляет:

- 415350 = 157567 руб.,

поэтому массу прибыли после прохождения порога рентабельности можно рассчитать как количество изделий, проданных после прохождения порога рентабельности, умноженных на 157567 руб. Таким образом, при условии, что предприятие произведет и реализует дополнительно 50 изделий в год, возможна прибыль в размере 7878,35 тыс. руб.

Поскольку цены реализации во многом определяются рынком, то реальная выручка от продаж будет отличаться от плановой. Учитывая, что часть продукции на ООО «НПО Телеметрия» продается не напрямую, а через дилерскую сеть, и при продажах дилерам предоставляется скидка, плановая цена на продукцию может отличаться от реальной. Кроме того, в качестве вознаграждения потребителей за определенные действия такие, как ранняя оплата счетов, закупки большего объема продукции предприятие готово изменить свою исходную цену на изделия. При этом необходимо обоснованно рассчитывать размер скидок, а не назначать их произвольно.

Существует взаимосвязь между количеством закупаемого товара и ценой для покупателей, приобретающих большие объемы продукции. Данную зависимость можно выразить с использованием следующей формулой:

                                                                      (22)