Учет приобретенных товаров в магазинах розничной торговли ОАО Кировский мясокомбинат ведется по продажным ценам с учетом торговой наценки.
В целях обеспечения
рационального ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной
деятельности, в магазинах розничной торговли, в которых приобретенное торговое
оборудование изначально приспособлено к автоматизированному ведению учета
товаров по покупным ценам, учет товаров в таких магазинах ведется по покупным
ценам.(фактической себестоимости).
Датой совершения операций с денежными средствами считается: дата зачисления денежных средств или их списания со счета организации кредитной организацией.
Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе производится ежемесячно.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятия, главного бухгалтера и кассиров.
На предприятии в обслуживающим отделением банка
устанавливается единый лимит кассы, который распределяется внутри предприятия
по приказу руководителя.
3.7 Учет финансовых вложений.
Для обобщения информации о финансовых вложениях предназначен
счет 58, на котором учитываются долгосрочные финансовые вложения ( вклады в
уставной капитал, выданные займы, срок гашения по которым более 12 месяцев),
краткосрочные финансовые вложения (выданные займы срок гашения по которым не
более 12 месяцев, векселя по которым предполагается получение финансовой
выгоды). Фактическое списание стоимости ценных бумаг производится по
стоимости единицы. При составлении бухгалтерской отчетности. В бухгалтерской
отчетности, при отнесении выданных займов к долгосрочным или краткосрочным
финансовым вложениям, принимается оставшийся срок погашения по займу.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и
подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками".
По данной статье предприятие утверждено необходимый уровень субсчетов. Аналитика предусматривает учет в разрезе контрагентов.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В целях удобства учета по количеству отгруженной возвратной тары и контрагентам в учет организовать на счете 45 « тара отгруженная» по залоговой цене.
3.8.3. Резервы по сомнительным долгам.
Юридическая служба ежеквартально предоставляет в бухгалтерию заключение о наличии сомнительной задолженности. Задолженность, которая согласно заключению юридической службы предприятия является сомнительной, отражается в учете организации в составе резерва сомнительных долгов. Последующие списание с баланса задолженности, признанной нереальной к взысканию и ранее зарезервированной, отражается у учете за счет резерва сомнительных долгов.
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Порядок отнесения на затраты процентов по заемным средствам определяется, в основном, целью привлечения кредита или займа.
|
Варианты |
Комментарии |
|
1. Цель кредита (займа) – приобретение и (или) строительство инвестиционного актива. |
Проценты включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, срок по приобретению и или строительству которых составляет более 1 года и затраты по которым составляют более 10 млн. руб. Другие расходы(в т.ч. плата за представление кредита), связанные с получением кредитов относятся на счет 91 как услуги банка и учитываются единовременно в момент выдачи кредита. |
|
Цель кредита – пополнение оборотных средств |
Уплаченные проценты учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов. Другие расходы (в т.ч. плата за представление кредита), связанные с получением кредитов относятся на счет 91 как услуги банка и учитываются единовременно, в момент выдачи кредита. |
В бухгалтерской отчетности сумма кредитов, займов
отражается в размере фактически полученных средств.
·
При использовании метода начислений в целях налогообложения
прибыли по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более
одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное
распределение расхода(процентов) в целях налогообложения прибыли, признается и
включается в состав соответствующих расходов ежемесячно.
В соответствии с п.19 ПБУ 4/99, в случае если срок погашения заемного обязательства(в том числе процентов), ранее представленного в бухгалтерском балансе как долгосрочное, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанное обязательство представляется в отчетности как краткосрочное. Такие обязательства учитываются обособленно на счете 67.2.
Расчеты по налогам и сборам ведутся на счете 68 в разрезе
наименований налогов.
Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится бухгалтерской записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредитом счетов 68"Расчеты по налогам и сборам"и 69. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В целях применения ПБУ 18/02 считается:
- информация о величине постоянных и временных разниц формируется в налоговому регистре «Бухгалтерская справка по налогу на прибыль» (п.3 ПБУ 18/02).
- при составлении бухгалтерской отчетности, организация отражает в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
- в соответствии с принципом рациональности разницы в оценке готовой продукции, незавершенного производства считать постоянными разницами, поскольку точно не известен период их погашения (момент продажи).
- в соответствии с принципом рациональности те разницы, по которым период их погашения не может достоверно определен(неизвестен), считать постоянными.
- величина текущего налога на
прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При
этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного
налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
3.8.5 Расчеты по добровольному и социальному страхованию
Расчеты по добровольному и социальному страхованию
учитываются на счете 76.
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику
организации. Начисление по К70 производится с Д08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44,
69, 76, 79, 84, 91.
Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.
По данной статье учетной политики предприятие утверждает:
· Перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет.
· Сроки сдачи авансовых отчетов (при этом в части командировочных в пределах РФ – 3 дня со дня окончания командировки, в части получения на хознужды -10 дней и в части командировочных за пределами РФ – 10 дней со дня окончания командировки)
· Не возвращенный в срок остаток неиспользованной подотчетной суммы.
·
Размер суточных определяется приказом директора.
Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому акционеру.
Аналитический учет по счету 76 формируется как минимум в разрезе контрагентов.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому внутрихозяйственному подразделению организации. Между головным предприятием и складами счет 79 использовать для передачи сумм выручки покупателей. Готовую продукцию передавать с использованием счета 43, отдельного субсчета.
3.9.1. Счет 80 «Уставный капитал».
Аналитический учет организуется в разрезе каждого акционера.
3.9.2. Использование прибыли на формирование резервного фонда (капитала)
Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Резервный капитал начисляется ежегодно от чистой прибыли в размере 5 % , но не выше 10 % от суммы уставного капитала.
3.9.3. Счет 83 «Добавочный капитал».
Счет 83 отражает источники образования добавочного капитала. Имеет два субсчета : дооценка основных средств и безвозмездно полученное имущество.
3.9.4. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, разделяются. Поэтому к сч 84 открывается три субсчета : нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль текущего года, нераспределенная прибыль, направленная на потребление.
3.9.5. Счет 86 «Целевое финансирование»
К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения. Учитываются по видам финансирования. На кредите счета 86 зачисляются поступившие денежные средства из бюджетов. С дебета счета 86 списываются на кредит сч 91 « прочие доходы».
3.10.Учет продаж.
Рабочий план счетов предусматривает обособленный учет следующих видов выручки
· Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
· Выручка от реализации покупных товаров.
Учет ведется по каждому виду реализуемой продукции собственного производства.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, относится к доходам от обычных видов деятельности.
Учет прочих доходов и расходов.
Прочие доходы – это доходы иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности организации.
Как минимум, рабочий план счетов предусматривает обособленный учет следующих видов прочих доходов (расходов), относимых для целей налогообложения прибыли к доходам от реализации:
· Доходы (расходы) при реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования;
· Доходы (расходы) при реализации амортизируемого имущества;
· Доходы (расходы) при реализации прочего имущества и векселей;
· Доходы (расходы) при реализации права требования до наступления срока платежа;
· Доходы (расходы) при реализации права требования после наступления срока платежа.
· Доходы (расходы) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
Прочие расходы – это расходы иные, чем расходы, возникающие от обычных видов деятельности, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности организации.
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных и чрезвычайных) отчетного периода предназначен синтетический счет 91 «прочие доходы и расходы» Плана счетов. Субсчета разработаны в плане счетов, который является приложением к данному положению.
На счете 91 открываются следующие субсчета:
- 91-1 – прочие доходы
-91-2 -прочие расходы
-91-3- сальдо прочих доходов и расходов
Невозмещаемый бюджетом НДС считается прочим расходом и учитывается на сч 91. Сумма налога на имущество считается прочим расходом и учитывается на сч. 91.
Расходы на получение банковской
гарантии признаются единовременно (на основании абз. 2 п. 9, п. п. 16, 18 ПБУ 10/99) и
учитываются на сч. 91
Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Учет организуется в разрезе видов недостающего имущества.чет резервов предстоящих расходов.
3.12 Учет резервов предстоящих расходов.
Исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (с учетом страховых взносов) в соответствии с законодательством Российской Федерации являются оценочными обязательствами. Расчет резервов на оплачиваемые отпуска рассчитывается следующим образом:
- определяется предполагаемая сумма резерва, под которой понимается предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая начисленные на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на травматизм;
- ежемесячный процент отчислений в резерв.