Дипломная работа: Учет, контроль и анализ денежных средств

9) Платежеспособность - способность рассчитаться по своим обязательствам в определенный момент времени. Состав такой информации можно получить среди таких процессов, как движение средств на счетах и в кассе организации, дебиторская и кредиторская задолженность организации, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов и так далее. Для управления денежными потоками в организации необходимо внедрить системы планирования, учета, анализа и контроля, все это повлияет на увеличение оборачиваемости денежных активов, эффективное использование временно свободных денежных средств, обеспечение профицита денежных средств.

Основные этапы управления денежными потоками [40]:

Бюджетирование (скользящее планирование). На данном этапе составляются планы движения денежных средств на определенный промежуток времени. Исходя из плана и задач можно выявить ошибки и принять необходимые меры по их устранению. Бюджеты по расходованию денежных средств могут служить как запрет на согласование заявок на расходование денежных средств, если подразделение превысило согласованные лимиты по статьям движения денежных средств (ДДС). Процесс составления бюджета движения денежных средств (БДДС) достаточно трудоемкий, в связи с обработкой информации, часто за основу берутся данные предыдущих периодов, чтобы облегчить работу. Скользящее планирование - это трудоемкий процесс, т. к. требует в работе регулярного пересмотра и корректировки планов. Одним из преимуществ является более качественный прогноз, который позволяет узнать предполагаемые доходы и расходы более точно, предпринять вовремя меры по предотвращению неплатежеспособности, оперативно реагировать на ухудшение ситуации. При скользящем планировании предполагается после прохождения периода деятельности организации изменять планы на будущее, тем самым отдаляя их границы на длину пройденного периода.

Эффективность работы предприятия полностью зависит от организации системы управления денежными потоками. Данная система создается для выполнения краткосрочных и стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, рационального использования активов и источников финансирования, минимизации затрат.

Денежные средства - бесприбыльные активы, поэтому главной задачей организации является поддержание их на минимальном уровне для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности организации. Для этого разрабатывается бюджет движения денежных средств (БДДС). Основные методы расчета оптимального остатка денежных средств: математические модели Баумоля-Тобина, Миллера-Орра, Стоуна и другое.В работе применяется экономико-математическая модель Миллера-Орра. Система управления денежными потоками - это совокупность методов, инструментов, направленная на движение денежных средств для достижения поставленной цели. Для ускорения оборота капитала организации один из самых важных факторов - управление денежными потоками за счет экономного использования собственных средств, а также уменьшения потребности в заемных средствах. Эффективность работы организации зависит от системы управления денежными потоками. Данная система необходима для выполнения стратегических и краткосрочных планов организации, а именно сохранения платежеспособности, финансовой устойчивости, рационального использования активов и источников финансирования, минимизации затрат. Для анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств источником информации является баланс, приложение к балансу, отчет о финансовых результатах. (см. Приложения У, Ф).

Таблица 1.1 - Рекомендуемый платежный баланс предприятия ПК ГТС «Огонек»

Поскольку предприятие намерено осуществить модернизацию ОС, а так же провести дополнительную ветвь газо-транспортной системы, рекомендуется увеличить взносы пайщиков и отнести их на расчётный счет, а так же оформить кредит с целью замены оборудования. Данные мероприятия повлекут за собой увеличение прибыли.

Финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги, инвестиции, цены, векселя, нормы амортизации, дивиденды, депозиты и так далее. Эффективное управление денежными потоками требует специальную политику управления, как части общей финансовой стратегии организации. Данная политика разрабатывается по следующим этапам:

- анализ денежных потоков организации в предшествующем периоде;

- исследование факторов, которые влияют на формирование денежных потоков организации;

- выбор методов оптимизации денежных потоков организации;

Эффективное управление денежными потоками приводит к финансовой гибкости компании, а именно сбалансированности поступлений и расходования денежных средств, увеличению объемов продаж, оптимизации затрат за счет правильного распределения ресурсов, получению выгодных кредитов, стабильному финансовому состоянию, а также повышению ликвидности компании.

ВЫВОДЫ ПО РАЗДЕЛУ 1

Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета, бухгалтерии предприятия и системы внутреннего контроля.

От успешности решения данной задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств. Основная форма расчетов в ПК «Огонёк» - наличная. Посредством наличных денежных средств ПК «Огонёк» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

По средствам безналичной формы ПК «Огонёк» производит расчеты с юридическими лицами за предоставленные услуги, с бюджетом по налогам и сборам, и перечисления во внебюджетные фонды.

В Российской Федерации с точки зрения законодательства охвачен достаточно широкий спектр государственного регулирования по учету денежных средств при наличных и безналичных расчетах в сфере экономических отношений.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПК ГТС «ОГОНЕК»

2.1 Характеристика отрасли и финансового-хозяйственного состояния ПК ГТС «Огонек»

Газовая промышленность - наиболее молодая отрасль топливного комплекса. Газ применяется в народном хозяйстве в качестве топлива в промышленности и в быту, а также и как сырье для химической промышленности. В народном хозяйстве используется природный газ, добываемый из газовых месторождений, газ, добываемый попутно с нефтью, и искусственный газ, извлекаемый при газификации сланцев из угля. Кроме того, используется газ, получаемый при производственных процессах в некоторых отраслях металлургической и нефтеперерабатывающей промышленности.

Газ в больших количествах используется в качестве топлива в металлургической, стекольной, цементной, керамической, легкой и пищевой промышленности, полностью или частично заменяя такие виды топлива, как уголь, кокс, мазут, или является сырьем в химической промышленности.

Крупнейшим потребителем газа в промышленности является черная металлургия. В доменных печах частичное применение природного газа дает экономию дефицитного кокса до 15% (1 куб. м природного газа заменяет 0,9 - 1,3 кг кокса), повышает производительность печи, улучшает качество чугуна, снижает его стоимость. В вагранках применение газа снижает расход кокса вдвое.

Способ прямого восстановления железа из руд также основан на использовании газового топлива.

В металлургии и машиностроении природный газ используется также для отопления прокатных, кузнечных, термических и плавильных печей и сушил. В металлообработке использование газа повысило коэффициент полезного действия печей почти в 2 раза, а время нагрева деталей сократилось на 40%. Применение газа в металлургии, кроме того, удлиняет сроки службы футеровки. Снижается количество серы в чугуне.

Применение природного газа в стекольной промышленности взамен генераторного газа повышает производительность стекловаренных печей на 10 - 13% при одновременном снижении удельного расхода топлива на 20 - 30%. Себестоимость цемента снижается на 20 - 25%. В кирпичном производстве цикл сокращается на 20%, а производительность труда возрастает на 40% [10, с.42].

При внедрении природного газа в стекловарении требуются специальные меры по доведению светимости газа (то есть по повышению теплоотдачи от факела к стекломассе) до уровня светимости факела на жидком топливе, то есть в 2 - 3 раза, что достигается путем сажеобразования в газовой среде.

В пищевой промышленности газ применяется для сушки пищевых продуктов, овощей, фруктов, выпечки хлебобулочных и кондитерских изделий.

При использовании газа на электростанциях уменьшаются эксплуатационные расходы, связанные с хранением, приготовлением и потерями топлива и эксплуатацией системы золоудаления, увеличивается межремонтный пробег котлов, не занимаются земли для золоотвалов, снижается расход электроэнергии на собственные нужды, уменьшается количество эксплуатационного персонала, снижаются капитальные затраты.

Итак, продукция рассматриваемой отрасли обеспечивает промышленность (около 45% общего народнохозяйственного потребления), тепловую электроэнергетику (35%), коммунальное бытовое хозяйства (более 10%).

Газ - самое экологически чистое топливо и ценное сырье для производства химической продукции.

В состав газовой промышленности РФ входят следующие элементы:

- добыча природного газа;

- добыча попутного газа;

- производство горючего газа из угля и сланцев;

- хранение газа [45].

Природный газ занимает сейчас особое место в структуре мировой энергетики и международном топливном балансе: он относится к группе активно используемых энергоносителей и экологически чистым ресурсам энергии. Несмотря на большое распространение разведанных запасов газа на земном шаре, основные доказанные источники сосредоточены в двух регионах - в странах СНГ и Ближнего Востока. Разведанные запасы газа в России (свободный газ и газовые "шапки") составляют примерно 48 трлн. куб. м. Из общего объема разведанных запасов на Западную Сибирь приходится 36,2 трлн. куб. м (77,7%), на шельф северных морей - 3,2 трлн. куб. м (6,8%), на Восточную Сибирь и Дальний Восток - 2,8 трлн. куб. м (6%) (см. рисунок2.1).

Почти 73% запасов газа сосредоточено в 22 уникальных (свыше 500 млрд. куб. м газа) месторождениях, таких как Оренбургское, Уренгойское, Ямбургское, Заполярное и др. В 104 крупных месторождениях содержится около 24% запасов газа, и лишь 3% разведанных запасов приходится на многочисленные (663) мелкие и средние месторождения [24].

В районах с развитой газовой инфраструктурой сосредоточено около 51% разведанных запасов газа. Перспективное для Газпрома развитие добычи газа связано, прежде всего, с освоением газовых ресурсов полуострова Ямал, Надым-Пур-Тазовского района и шельфа арктических морей. В Восточной Сибири и на Дальнем Востоке разведано свыше 2,7 трлн. куб. м запасов газа, из которых разрабатывается только 7,4%. Газпром ведет добычу газа, конденсата и нефти из недр на 72 газовых и газовоконденсатных месторождениях, 3 из которых являются базовыми - Уренгойское, Ямбургское и Медвежье. Более 70% газа добывается компанией на месторождениях, находящихся в стадии падающей добычи. (см. Приложение Т).

По оценкам Мирового энергетического сообщества, сегодня природный газ - самая быстрорастущая составляющая в мировом потреблении энергоресурсов. За 2010-2013 гг. объем его потребления в мире увеличился практически на 400 млрд. куб. м - с 2007,2 млрд. до 2404,9 млрд. куб. м. По прогнозам, рост будет продолжаться, доля газа в мировом энергобалансе увеличится в 2 раза. (см. рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Прогноз структуры мирового топливно-энергетического баланса [45]

Ускоренному развитию газовой промышленности в мире способствует наметившееся за последние 20 лет быстрое становление рынка сжиженного природного газа. Поставки сжиженного газа танкерами по сравнению с трубопроводной поставкой имеют преимущества для тех стран, которые находятся на больших расстояниях от ресурсов газа, расположенных в других странах. По данным BP StatisticalReviewofWorldEnergy, в 2012-2013 гг. доля сжиженного природного газа составила примерно 26-30% от общего объема мировой торговли метаном.

Темпы прироста производства сжиженного газа в ближайшие 10 лет будут в 1,2-1,4 раза превышать темпы потребления природного газа и вырастут с 130 млрд. в 2013 г. до 250-260 млрд. куб. м к 2023 г., хотя его доля в общем объеме производства природного газа не превысит 8%. [45].

Потребительский кооператив «Газотранспортная система «Огонёк», относится к некоммерческим организациям, деятельность которой регулируется Федеральными законами: «О некоммерческих организациях», «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», Гражданским Кодексом РФ и другое.

Российское законодательство выделяет несколько форм некоммерческих организаций, и в том числе кооперативы:

- объединения;

- фонды;

- ассоциации;

- союзы;

- неправительственные организации;

- саморегулирующиеся организации;

- некоммерческие партнерства;

- профсоюзы;

- кооперативы;

- потребительские общества;

- религиозные объединения и общества;

- коллегии адвокатов;

- нотариальные палаты и прочие.

Потребительские кооперативы, - это некоммерческие организации, созданные для удовлетворения материальных и иных потребностей пайщиков, без цели извлечения прибыли.

Имущество кооператива формируется на долевой основе за счет паевых взносов его членов и из средств, заработанных в результате деятельности кооператива, размер, состав и порядок внесения которых определяются в уставе. По общему правилу, этим участие членов в деятельности потребительского кооператива ограничивается, т.к. закон не требует их личного трудового вклада в общее дело. Члены кооператива могут предоставлять ему имущество, находящееся у них на праве собственности или ином вещном праве.