АННОТАЦИЯ
Целью дипломной работы - рассмотреть теоретические основы и практические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств, для разработки практических рекомендаций по совершенствованию учета и анализа потоков движения наличности с применением методов экономического анализа и модели Миллера-Орра, разработать инструменты эффективного использования денежных средств и оптимизации показателей ликвидности на ПК ГТС «Огонек»
Предметом исследования является хозяйственная деятельность ПК ГТС «Огонек».
Объект исследования - процесс учета, контроля операций с денежными средствами, анализ их движения на предприятии газотранспортной отрасли.
При выполнении работы использовались такие методы, как: факторный анализ, табличный и графический способ представления данных, экономико-математическая модель Миллера-Орра.
В первой главе рассматривается теоретическое обоснование, сущность и функции денег, проблема классификации потоков и нормативно-правовое регулирование.
Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет и контроль денежных средств, дается краткая характеристика предприятия, описывается автоматизация учета.
В третьей главе проводится анализ движения денежных потоков и показателей ликвидности, применяется экономико-математическая модель Миллера-Орра.
В четвертой главе изучается методика и порядок аудита денежных средств.
В пятой главе проводится оценка и анализ условий труда на рабочем месте.
В выводах по главам описывается значимость полученных результатов по каждой из них.
Заключение посвящается основным выводам по полученным данным и предложениям по оптимизации движения денежных средств, дается обобщенная оценка исследования.
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли, чем и обуславливается актуальность данного исследования.
Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические основы и практические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств, разработать практические рекомендации по их совершенствованию, для повышения эффективности денежного оборота с применением методов экономического анализа, разработать инструменты эффективного использования денежных средств и оптимизации показателей ликвидности газотранспортной отрасли.
Для достижения поставленной цели, рассмотреть следующие задачи:
- определить экономическую сущность и роль денежных потоков в деятельности предприятия, изучить методологию оценки и признания их в бухгалтерском (финансовом) учете;
- рассмотреть показатели ликвидности и платежеспособности, их виды;
- исследовать различные подходы к погашению задолженности по взаиморасчетам;
- дать обобщенную оценку нормативно-правовой базы, регламентирующей порядок учета, аудита и анализа денежных средств;
- рассмотреть порядок учета операций движения денежных средств и их отражение, их аналитический и синтетический учет, отражения информации в финансовой отчетности, изучить особенности автоматизации учетного процесса;
- предложить методику проведения аудита денежных средств в части отражения их в формах финансовой отчетности, для выражения мнения о достоверности данных и составления аудиторского заключения;
- провести анализ денежных потоков, рассмотреть их структуру, рассчитать показатели ликвидности, финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием экономико-математической модели для расчета величины эффективного использования денежных средств и оптимизации показателей ликвидности.
- На основании модели Миллера-Орра рассчитать оптимальную величину остатка денежных средств.
Потребительский кооператив «Газотранспортная система «Огонёк», относится к некоммерческим организациям, деятельность которой регулируется Федеральными законами: «О некоммерческих организациях», «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», Гражданским Кодексом РФ и другое.
Предприятие зарегистрировано 08 октября 2015 года, по Гагаринскому районе Райгосадминистрации г. Севастополя.
Потребительские кооперативы, - это некоммерческие организации, созданные для удовлетворения материальных и иных потребностей пайщиков, без цели извлечения прибыли.
Имущество кооператива формируется на долевой основе за счет паевых взносов его членов и из средств, заработанных в результате деятельности кооператива, размер, состав и порядок внесения которых определяются в уставе. По общему правилу, этим участие членов в деятельности потребительского кооператива ограничивается, т.к. закон не требует их личного трудового вклада в общее дело. Члены кооператива могут предоставлять ему имущество, находящееся у них на праве собственности или ином вещном праве.
Основным видом деятельности кооператива является управление недвижимым имуществом (код вида деятельности 70.32). Управление конкретным видом объекта, которым является газотранспортная система, выстроенная на средства членов кооператива и находящаяся в их коллективной собственности, в процессе её эксплуатации для удовлетворения личных потребностей или коммерческого использования.
Кооператив имеет печать, основным органом управления является общее собрание пайщиков, во главе с председателем правления. Система управления имеет замкнутый характер и подчинена требованиям устава кооперативы и законодательства.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1 Экономическая сущность денег
денежный задолженность ликвидность платежеспособность
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и другое. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и другое [22, с.69].
Денежные средства - самая ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и так далее.
Выделяя классификационные признаки денежных средств, можно сказать, что денежные средства являются наиболее ликвидные активами организации, к которым относятся:
- наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации, в виде бумажных и металлических денежных знаков (российская и иностранная валюта);
- безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных (текущих), валютных счетах и специальных счетах в кредитных организациях;
- денежные средства в пути;
- денежные документы.
Деньги - это не товар, а эквивалент, который измеряет цену товара. Экономическая сущность денег проявляется в их функциях:
1) Деньги как мера стоимости. Это приравнивание товара к определенной сумме денег, что дает количественное соизмерение величины стоимости товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой.
а) Деньги выступают в идеальном виде (это воображаемые деньги).
б) Масштаб цен - количество золота.
2) Деньги как средство обращения. Они осуществляют обмен товарами и услугами между людьми, предприятиями, странами. Деньги позволяют избежать неудобства бартерного обмена. Одномоментное расставание с деньгами.
3) Деньги как средство платежа - безналичные деньги.
а) Наличные деньги - уход от налогообложения.
б) Наличные платежи способствуют инфляции.
4) Деньги как средство накопления, сбережения и образования сокровищ.
5) Мировые деньги [29, с.127].
В Российской Федерации применяются следующие виды денег:
1) Наличные деньги:
а) Монеты. Служат в качестве разменных денег, их вводит Центральный Банк.
б) Банковские билеты (банкноты) - национальные деньги, эмиссия которых осуществляет Центробанк.
в) Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно государственным казначейством - министерством финансов.
2) Безналичные деньги - это средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты, государственные ценные бумаги. Эти вклады называются банковскими деньгами. Чек - переводной вексель, выставленный на банк и оплачиваемый по предъявлению.
3) Электронные деньги. Платежные пластиковые карточки - это денежный документ, удостоверяющий наличие счета ее держателя в кредитном учреждении.
Количество, необходимое для обращения денег (М) является суммой цен реализуемых товаров (Р), деленной на число оборотов денежной единицы (V) [22], рассчитанное по формуле 1.1:
М=Р/V, (1.1)
где, М - количество, необходимое для обращения денег;
Р - сумма цен реализуемых товаров;
V - число оборотов денежной единицы.
Финансовый рынок или рынок ссудных капиталов - это механизм перераспределения финансовых ресурсов между кредиторами и заемщиками при помощи посредников на основе спроса и предложения денежных средств. На практике это совокупность кредитных организаций (финансово - кредитных институтов). Главная функция данного рынка - трансформация бездействующих денежных средств в ссудный капитал.
Рынок ссудных капиталов делится на денежный рынок и рынок капиталов. Под денежным рынком понимается рынок краткосрочных кредитных операций (до одного года). В свою очередь, денежный рынок обычно подразделяется на учетный, межбанковский и валютный рынки, а также рынок деривативов. Рынок капиталов включает рынок ценных бумаг и рынок средне - и долгосрочных банковских кредитов [27].
Таким образом, выделяя в системе товарно-денежных отношений две подсистемы: финансы и кредит, необходимо исходить из функций денег. При выполнении ими функции меры стоимости деньги носят идеальный характер. Деньги в этой функции используются во всех сферах экономической жизни общества - в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.
При выполнении деньгами функций средства платежа и средства обращения они приобретают реальное содержание, то есть выступают эквивалентом товарно-материальных ценностей, находящихся в обращении. Финансово - кредитные отношения тем и отличаются от других категорий товарно-денежных отношений (прибыли, цены, издержек и другое.), что деньги используются в функции не только меры стоимости, но и средства платежа и обращения. Деньги в этих функциях служат непосредственным носителем товарно-денежных отношений. При этом деньги имеют относительно самостоятельное движение, не зависящее от движения товаров. Государство, воздействуя на движение денежной формы стоимости, тем самым влияет и на движение ее в товарной форме.
Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма:
- установление унифицированных сроков обработки платежных документов;
- ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;
- введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;
- введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;
- введение календарно - целевой очередности платежей [25].
Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям) [22].