Дипломная работа: Учет, контроль и анализ денежных средств

Наименьший размер объекта различия и соответствующие ему разряды зрительной работы установлены при расположении объектов различия на расстоянии не более 0,5 м от глаз работающих.

Таким образом, на предприятии созданы все условия для нормальной зрительной работы сотрудников, а фактические показатели освещенности в помещении соответствуют нормативным требованиям.

При ориентировочной гигиенической оценке параметров постоянного широкополосного шума на рабочих местах, допускается применять нормированный уровень шума в дБА. Нормируемым параметром непостоянного шума является интегральный уровень - эквивалентный (по энергии) и максимальный уровень шума в дБА. Для импульсного шума нормируемым параметром является эквивалентный уровень шума в дБАэкв. и максимальный уровень шума в дБА1. Согласно ГОСТ 12.1.003-83 «Шум» нормативные значения уровня шума определяются в зависимости от вида трудовой деятельности и рабочего места. Источников инфра- и ультразвука в помещении не было обнаружено. Постоянного источника шумов за пределами кабинета, способных повлиять на работников кабинета и их работу, не обнаружилось. Все окна и входные двери в кабинете имеют шумоизоляционные свойства. Толщина стен здания не позволяет шумам за его пределами проникать внутрь с превышающей допустимые показатели силой. Главным источником шума является работа компьютера. Основные фактические и нормативные параметры шума представлены в виде таблицы 5.5 «Характеристика шума в кабинете».

Таблица 5.5 - Характеристика шума в кабинете

Таким образом, фактические значения шума, влияющего на кассира не превышают нормативное значение, в то время как инфра- и ультразвука в помещении нет.

На предприятии не используются приборы и оборудование, создающее вибрацию на рабочем месте кассира. Источниками образования электромагнитных полей и излучений на рабочем месте кассира являются монитор и системный блок.

В помещении предприятия ПК «Огонек» используется ток под напряжением, равным 220 вольт.

Среди электроустановок, находящихся в кабинете кассира предприятия ПК «Огонек», следует отметить оргтехнику (ККТ, принтер, ксерокс). В соответствии с Правилами устройства электроустановок, электроустановки по условиям электробезопасности разделяются на электроустановки до 1 кВ и электроустановки выше 1 кВ. В кабинете кассира используются исключительно электроустановки до 1 кВ.

Также помещение считается сухим, так как относительная влажность воздуха не превышает 60% (равняется 45%) и является помещением без повышенной опасности, то есть отсутствуют условия, создающие повышенную или особую опасность.

На ПК «Огонек» применяются меры электробезопасности, а именно: токоведущие части не доступны для случайного прикосновения, а доступные прикосновению открытые и сторонние проводящие части не опасны для человека напряжением не только в нормальных режимах, но и при повреждении изоляции.

На рабочем месте экран располагается на оптимальном расстоянии от глаз пользователя, что составляет 600 мм. Практически все эргономические показатели рабочего места кассира в помещении соответствуют нормативным требованиям. Нарушением нормы считается то, что рабочее место не оборудовано подставкой для ног.

Согласно ОНТП 224-86 «Определение категорий помещений и зданий по взрывопожарной и пожарной опасности» и СНиП 2.01.02.-85 «противопожарные нормы» помещение относится к пожароопасной категории Д. Самые распространенные источники возгораний: перегрузки электрических сетей, машин и аппаратов возникают при токовой нагрузке, которая в течение длительного времени превышает величины, допускаемые нормами.

В настоящее время на предприятии эксплуатируется система автоматической пожарной сигнализации, установки автоматического пожаротушения, системы наружного и внутреннего противопожарного водоснабжения.

К числу средств тушения пожаров, которые могут быть эффективно использованы в начальной стадии пожара, относятся внутренние пожарные краны, огнетушители, кошмы, песок. В качестве первичных средств пожаротушения применяется порошковый ОПС-10 огнетушитель.

ВЫВОДЫ ПО РАЗДЕЛУ 5

Можно сделать вывод, что параметры микроклимата соответствуют допустимым, а их регулирование производится средствами и методами, предусмотренными в нормативно-правовых актах.

Светой фон в кабинете спокойный, рабочее место не контрастирует с общим фоном. Дополнительное освещение не требуется. Предприятие находится на территории Республики Крым, которая входит в 5 группу административных районов по ресурсам светового климата.

Постоянного источника шумов за пределами кабинета, способных повлиять на работников кабинета и их работу, не обнаружилось. Все окна и входные двери в кабинете имеют шумоизоляционные свойства. Толщина стен здания не позволяет шумам за его пределами проникать внутрь с превышающей допустимые показатели силой. Главным источником шума является работа компьютера.

На предприятии не используются приборы и оборудование, создающее вибрацию на рабочем месте кассира. Источниками образования электромагнитных полей и излучений на рабочем месте кассира являются монитор и системный блок.

В кабинете кассира используются исключительно электроустановки до 1 кВ.

Также помещение считается сухим, так как относительная влажность воздуха не превышает 60% (равняется 45%) и является помещением без повышенной опасности, то есть отсутствуют условия, создающие повышенную или особую опасность.

На ПК «Огонек» применяются меры электробезопасности, а именно: токоведущие части не доступны для случайного прикосновения, а доступные прикосновению открытые и сторонние проводящие части не опасны для человека напряжением не только в нормальных режимах, но и при повреждении изоляции.

Практически все эргономические показатели рабочего места кассира в помещении соответствуют нормативным требованиям. Нарушением нормы считается то, что рабочее место не оборудовано подставкой для ног.

В качестве первичных средств пожаротушения применяется порошковый ОПС-10 огнетушитель.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В начале выполнения данной работы были поставлены определенные цели и задачи.

Поставленные задачи были достигнуты, а именно:

- были определены экономическая сущность и роль денежных потоков в деятельности предприятия, изучена методология оценки и признания их в бухгалтерском (финансовом) учете;

- рассмотрены показатели ликвидности и платежеспособности, их виды;

- исследованы различные подходы к погашению задолженности по взаиморасчетам;

- дана обобщенная оценка нормативно-правовой базы, регламентирующая порядок учета, аудита и анализа денежных средств;

- рассмотрен порядок учета операций движения денежных средств и их отражение, их аналитический и синтетический учет, отражения информации в финансовой отчетности, изучить особенности автоматизации учетного процесса;

- предложена методика проведения аудита денежных средств в части отражения их в формах финансовой отчетности, для выражения мнения о достоверности данных и составления аудиторского заключения;

- проведен анализ денежных потоков, рассмотрена их структуру, рассчитаны показатели ликвидности, финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием экономико-математической модели для расчета величины эффективного использования денежных средств и оптимизации показателей ликвидности.

- на основании модели Миллера-Орра рассчитана оптимальная величину остатка денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Основная форма расчетов в ПК «Огонёк» - наличная. Посредством наличных денежных средств ПК «Огонёк» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

По средствам безналичной формы ПК «Огонёк» производит расчеты с юридическими лицами за предоставленные услуги, с бюджетом по налогам и сборам, и перечисления во внебюджетные фонды.

В Российской Федерации с точки зрения законодательства охвачен достаточно широкий спектр государственного регулирования по учету денежных средств при наличных и безналичных расчетов в сфере экономических отношений.

Основным приемом осуществления контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета сохранности и использования денежных средств в ПК «Огонёк» выявлены следующие недостатки:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. Имеются случаи подписи председателем правления и бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагается ввести в хозяйство интернет-банкинг, чтобы организовать электронную проверку отчетности.

Анализ структуры и динамики ликвидных активов показал, что на предприятии не создается резерв сомнительных долгов, отсутствуют текущие финансовые инвестиции.

Анализ ликвидности баланса показал, что во всех периодах с начала 2014 года по конец 2015 года баланс предприятии ПК «Огонек»» абсолютно ликвидный. Во все периоды наблюдается положительное платежное сальдо, то есть предприятие все свои обязательства может погасить за счет наиболее ликвидных активов.

Для оптимизации денежного потока предприятия применена модель Миллера-Орра. Таким образом, остаток средств на расчётном счёте должен варьировать в интервале (10 000, 18 900); при выходе за пределы интервала необходимо восстановить средства на расчётном счёте в размере 16 300 руб.

Предприятию ПК «Огонек» рекомендуется, для эффективного использования денежных средств в наличии вложить данную сумму в ценные бумаги или расширении бизнеса.

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Были разработаны методики аудиторской проверки денежных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучена учетная политика предприятия, составлена программа аудиторской проверки, ознакомление с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, и в завершении работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

MCA - международные стандарты аудита

БДДС - бюджет движения денежных средств

ГОСТ - государственный стандарт

ДДС - движение денежных средств

ДС - денежные средства

ИП - индивидуальный предприниматель

ККТ - контрольно-кассовая техника

МИНФИН РФ - Министерство финансов Российской Федерации

НДС - налог на добавленную стоимость

ОСВ - оборотно-сальдовая ведомость

ПБУ - положения по бухгалтерскому учету

ПК ГТС - потребительский кооператив газо-транспортная система