Содержание
Актуальность темы исследования обусловлена появлением новой формы финансовых институтов - кредитных кооперативов, развитием принципов их деятельности в условиях рыночных отношений в экономике России, необходимостью выработки целостной системы учета в кредитных потребительских кооперативах, охватывающей все стороны их деятельности от отдельных хозяйственных операций до формирования финансовой отчетности. Тем более что в основу учета потребительских кооперативов как некоммерческих организаций долгое время концептуально были заложены и выведены на главную роль второстепенные участки коммерческого учета, никогда не имевшие в базовом Плане счетов существенного значения. В настоящее время еще существуют проблемы организации учета и внутреннего контроля в некоммерческих организациях и в том числе кредитных кооперативных структурах граждан:
неразработанность теоретических и методических аспектов организации учета в некоммерческих организациях;
отсутствие концептуальных положений по нормативному регулированию учета и внутреннего контроля;
недостаток конкретных практических рекомендаций по формированию учетной политики, положений о бухгалтерской службе и т.д.
Все это создает трудности для развития кредитных кооперативов в России, а предпосылок для их развития у нас, пожалуй, даже больше, чем в других странах - нашим согражданам всегда были свойственны традиции коллективизма. Значимость кредитной кооперации как финансового института по сбережению средств населения и кредитованию реального сектора экономики, постоянно растет. В условиях ограниченных финансовых возможностей государства по поддержке малого и среднего бизнеса кредитная кооперация в России способна стать своеобразным «локомотивом», выводящим экономику страны из затяжного кризиса.
Для реализации Программы дальнейшего развития кредитного движения требуется решение целого ряда проблем. Прежде всего, - это создание устойчивой методологической базы функционирования данных институтов, повышение надежности деятельности кооперативов путем дальнейшего обязательного создания резервных и страховых фондов, отработки на практике методов их использования для защиты экономических интересов вкладчиков, укрепления их материально-технической базы, повышение квалификации работников и разработка модели бухгалтерского и налогового учета этих финансовых структур.
Открытым остается вопрос применения кредитными кооперативами налоговых режимов - общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, поскольку большинство видов целевого финансирования и целевых поступлений этих организаций налогами не облагается.
Таким образом, для решения возникающих проблем в области бухгалтерского и налогового учета некоммерческим организациям (и в том числе организациям кредитной кооперации) в условиях изобилия информации и отсутствия четко разработанного алгоритма ее доведения до конечного пользователя приходится выбирать решение из множества альтернатив, предлагаемых законодательством.
Степень разработанности темы. Проблемы организации полноценного бухгалтерского учета всех хозяйственных операций в некоммерческих организациях рассматривал в своих работах русский теоретик бухгалтерского учета А.П. Рудановский, который пытался совместить два вида счетоводства - камеральный и патримониальный. А исследование работ отечественных специалистов в области бухгалтерского учета: А.С. Бакаева, П.С. Безруких, П.Ю. Гамольского, В.Г. Гетьмана, В.Б. Ивашкевича, Н.П. Кондракова, В.В. Ковалева, М.В. Кошкиной, М.И. Кутера, М.Л. Макальской, Е.А. Мизиковского, С.А. Николаевой, В.Д. Новодворского, В.В. Палия, М.З. Пизенгольца, Г.А. Перфильева, Л.В. Поповой, Я.В. Соколова, Л.З. Шнейдмана и др. - подтверждает необходимость разработки, освоения и применения новейших методов теории и практики информационной поддержки некоммерческих организаций России и в том числе кредитных кооперативных структур. Однако, несмотря на определенный научный задел, накопленный к настоящему времени в этой области исследования, проблемы разработки отдельных принципов учета для различных видов некоммерческих организаций, которые учитывали бы специфический статус такого рода субъектов хозяйствования, не решены. Поскольку при пользовании нормативной базой, предназначенной для коммерческих организаций или для бюджетных учреждений, повышается риск возникновения информационной асимметрии.
Целью дипломной работы является анализ деятельности ГК (группы компаний) «ЛенОблСоюзКредит», состоящей из кредитного потребительского кооператива граждан (КПКГ) «ЛенОблСоюзКредит», перерегистрированного в 2009 году после выхода закона №190-ФЗ в кредитный кооператив (КПК) «ЛенОблСоюзКредит» и ООО «ЛенОблСоюзКредит» зарегистрированного в 2008 году.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи:
. дать оценки финансовой деятельности КПК «ЛенОблСоюзКредит» и ООО «ЛенОблСоюзКредит»
. разработать предложения по её совершенствованию
. рассмотреть эффективность предлагаемых мероприятий
Группа компаний (ГК) «ЛенОблСоюзКредит» образована в 2005 году, и является объединением Кредитного потребительского кооператива (КПК) и ипотечной брокерской фирмы с отдельными функциями агентства недвижимости.
КПК «ЛенОблСоюзКредит» предоставляет полный спектр брокерских услуг по всем видам кредитования.
Компания аккредитована во многих банках Санкт-Петербурга в качестве партнера в рамках реализации программы ипотечного кредитования.
Успешно проводятся сделки по покупке жилой и коммерческой недвижимости с использованием ипотечного банковского кредитования.
Компания оказывает помощь в получении кредита под залог любой недвижимости, потребительского кредита без залога и без поручителей, автокредита, кредита малому и среднему бизнесу.
Компания работает с физическими лицами - работниками по найму, индивидуальными предпринимателями, владельцами бизнеса и юридическими лицами.2008 КПК «ЛенОблСоюзКредит» занимается продажей квартир в строящихся домах от строительных компаний и подрядных организаций.
Созданный физическими и юридическими лицами с целью удовлетворения своих потребностей в финансовой взаимопомощи, кредитный потребительский кооператив (КПК) «ЛенОблСоюзКредит» имеет право и возможность осуществлять сбережения денежных средств в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации», а также предоставлять своим членам займы на потребительские и предпринимательские цели.
«ЛенОблСоюзКредит» представляет собой универсальную систему финансовой взаимопомощи, позволяющую пайщикам, размещающим свои сбережения, и заемщикам объединяться на взаимовыгодных условиях.
Основными видами деятельности «ЛенОблСоюзКредит» являются:
· оказание всего спектра ипотечных, брокерских и риэлтерских услуг, любым гражданам России и иностранным гражданам;
· оказание услуг по приобретению квартир в строящихся домах от строительных и подрядных организаций;
· привлечение займов от юридических лиц и привлечение личных денежных средств граждан, членов Кредитного потребительского кооператива;
· оказание финансовой взаимопомощи пайщикам КПК.
· Ипотечное кредитование на покупку недвижимости
· покупка недвижимости на вторичном рынке
· покупка недвижимости на первичном рынке.
· покупка коммерческой недвижимости
· покупка загородной недвижимости
Другие виды посредничества в кредитовании
· военная ипотека
· ипотечное кредитование под залог недвижимости
· рефинансирование ипотечных кредитов
· реструктуризация задолженности заёмщика перед кредитной организацией
· предоставление потребительских кредитов
· риэлтерские услуги
· кредитование на покупку коммерческой недвижимости, земельных участков, автотранспорта, оборудования и на пополнение оборотных средств (залоговые)
· кредитование под залог имеющейся недвижимости на любые цели
· беззалоговое кредитование юридических лиц
· тендерный кредит
· кредитные линии. Овердрафт
· проектное и структурированное кредитование
· покупка и продажа бизнеса. Поиск партнеров и инвесторов
· инвестирование денежных средств (в т. ч. инвестиции в недвижимость)
Риэлторские услуги
· подбор и продажа объектов недвижимости на первичном и вторичном рынке, сопровождение сделок;
· услуги по подбору квартир в строящихся домах и сопровождение сделок;
· работа со всеми видами сертификатов, субсидий и государственных дотаций.
Привлечение личных сбережений от физических лиц:
· Вклад «Основной» (срочный)
· Вклад «До востребования»
· Вклад «Накопительный»
Привлечение займов от юридических лиц:
· Займ «Основной» (срочный)
· Займ «До востребования»
Предоставление займов для физических лиц:
· Займ «Ломбардный» залоговый (под залог недвижимости, автотранспорта)
· Займ «Беззалоговый» (на потребительские нужды)
· Займ «Накопительный»
Предоставление займов для юридических лиц:
· Займ «Залоговый»: под залог недвижимости; под залог товаров в обороте, оборудования
· Займ «Предпринимательский» (беззалоговый займ на предпринимательские цели)
· Займ «Инвестиционный» (займ на открытие бизнеса).
б) производимые услуги: 2013-2014 гг. (последние 15 мес.)
агентское сопровождение сделок по покупке квартир в строящихся домах (40 сделок)
брокерское и агентское сопровождение сделок по покупке квартир в строящихся домах с использованием банковского ипотечного кредита (60 сделок)
продажа эксклюзивных объектов первичного и вторичного рынка недвижимости от агентства (70 сделок)
в) внешняя среда и роль фирмы в отрасли: в СПб и ЛО работает свыше 600 агентств, в том числе продающих квартиры в строящихся домах - более 70, с использованием ипотечных кредитов около 40. КПК «ЛенОблКредитСоюз» находится в середине данных фирм по количеству совершенных сделок в год на одного сотрудника.
КПК «ЛенОблКредитСоюз» относится к малым предприятиям. Личный состав: руководитель, главный менеджер, менеджер групп (на сегодня 2 группы), агенты и брокеры (10 человек), офис-менеджер и бухгалтер.
Председатель кредитного потребительского кооператива, члены правления, ревизионной комиссии, кредитного комитета являются членами КПК и работают без оклада. Бухгалтер и офис менеджер в группе компаний «ЛенОблКредитСоюз» совмещают работу в обеих структурах.
Предварительно дадим характеристику рынка кредитной кооперации в России.
Экономику и финансовый рынок России характеризуют следующие особенности:
открытость экономики, т. е. сильная зависимость экономики от мировых цен на сырьевые ресурсы (до 55% от объема экспорта России), движения капитала в Россию и за рубеж, изменения курсов мировых валют, темпов экономического развития и процентных ставок в странах с высокоразвитым финансовым и фондовым рынком;
недиверсифицированность экономики и общий дефицит ее инвестиционных возможностей, ограниченность и преимущественно краткосрочный характер кредитных ресурсов;
объем и структура финансового рынка не соответствуют потребностям экономики, необходимым инвестициям. Весь финансовый рынок составляет (по данным Госкомстата) 75-80% ВВП, в то время как в развитых странах он составляет 300-400% ВВП.
отставание динамики денежного предложения от спроса экономики на деньги. Средний и малый бизнес вынуждены пользоваться дорогостоящими ресурсами внутреннего финансового рынка, что приводит к росту стоимости капитала;
низкая капитализация банковского сектора, значительный объем внутренних сбережений, но их низкое качество и масштабный «встроенный» экспорт капиталов (устойчивый чистый отток капиталов из сектора нефинансовых предприятий (4-5% ВВП).
Россия вступила в длительную полосу нестабильности - нестабильности рынков, государственных финансов, всех финансово - экономических отношений. По оценкам экспертов мы только в начале этого пути. Возможен сценарий, при котором усилиями глобальных регуляторов удастся купировать мировой экономический кризис, переведя его в хроническую форму. Риски переместились частично с балансов коммерческих банков и инвестиционных компаний на суверенные балансы. В этой ситуации возможны две альтернативы финансово-экономического развития: приведение в порядок бюджетов государств или обесценение этих рисков через высокую глобальную инфляцию.
Период 2012-2013 годов, согласно прогнозов Минэкономразвития РФ характеризуется заметными изменениями в структуре и факторах экономического
роста, связанными с переходом: от развития в условиях благоприятной внешней конъюнктуры к развитию в условиях турбулентности и возросшей волатильности мировых рынков; повышением роли внутренних факторов экономического роста; постепенным движением от сырьевой модели экономики к более инновационно - ориентированной. Значительный инфляционный риск может быть связан с неопределенностью изменения внешних условий. Так в негативном варианте развития мировой экономики и варианте возобновления мировой рецессии уровень инфляции в России может повыситься на 2-2,5 п. п. и в определенные годы вернуться к двухзначным значениям в результате существенного ослабления обменного курса.
В 2014 - 2016 годы продолжится процесс перехода к более зрелому состоянию финансовой системы России, нормализация ее параметров. При том, что уровень ее рисков и волатильности будет превышать финансовые системы индустриальных стран и большинства развивающихся экономик. С учетом пессимистического прогноза состояния глобальной и российской экономики развитие кредитной кооперации в ближайшие годы будет определяться рядом факторов: дефицит внутренних ресурсов, их удорожание; рост влияния государственных субсидий нефинансовому сектору (малому бизнесу), рост рисков кредитования и процентных ставок по кредитам; снижение спроса на кредит со стороны нефинансового сектора (малого бизнеса) и населения. Возможности кредитных кооперативов по капитализации будут недостаточны для расширения капитала с темпами, соответствующими темпам роста активов, возникнет потребность в увеличении доходов, не связанных с принятием кредитных рисков (комиссионный доход).