Формирование резерва на возможные потери по ссудам и их использование
Формирование резервов для активных операций является обязанностью банков, установленной нормативными правовыми актами Банка России. Резерв формируется банком в момент появления на балансе актива, по которому в соответствии с требованиями Банка России должен быть создан резерв (далее - резервный актив). Уточнение (корректировка) размера резерва, т.е. изменение суммы сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета производится банками при обесценении актива, то есть когда актив теряет стоимость в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в процентах от суммы зарезервированного актива. Процентное соотношение устанавливается нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен зарезервированный актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью отнесения зарезервированного актива к соответствующей категории качества. Герасимова Е.Б./Бухгалтерский учет в банках// Герасимова Е.Б., Тишина Л.С., Унанян И.Ф.- М.: ФОРМЫ, 2012.-154с.
Резерв формируется банком при обесценении кредита (займов), то есть при потере стоимости кредита из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком кредитных обязательств перед кредитной организацией или наличия реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) Постановление Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2004 № 254-П, пункт 1.3.
Сумма потери стоимости кредита определяется как разница между балансовой стоимостью кредита, то есть остатком задолженности по кредиту, отраженной в бухгалтерских счетах на момент его оценки, и его справедливой стоимостью на момент оценки. Справедливая стоимость кредита оценивается на постоянной основе, начиная с момента выдачи кредита.
Резерв формируется для конкретного кредита или для портфеля однородных кредитов, то есть для группы кредитов со схожими характеристиками кредитного риска, и выделяется с целью формирования резерва в связи с кредитным риском, вызванным деятельностью конкретного заемщика (группы заемщиков), предоставленных кредитов к которым относятся включенные в портфель однородные кредиты. Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИЦ «ДИС», 2011.-235 с.
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости кредита). Резерв формируется в валюте Российской Федерации, независимо от валюты кредита.
Формирование резерва на возможные потери по кредитам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день, банк корректирует его в зависимости от остатка задолженности по кредиту, изменений в оценочных параметрах качества кредита (залоговое обеспечение, изменения условий первоначального кредитного договора, финансового состояния заемщика, продолжительности просроченных платежей по кредиту и процентов).
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия задолженности по ссуде по основному долгу, который не был погашен клиентами (банками), и в части векселей, которые не были оплачены вовремя, для покрытия суммы, отраженной на балансовых счетах 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909, за вычетом просроченных процентов и дисконта, отраженных на балансовом счете 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» на индивидуальных лицевых счетах.
2.6 Учет кредитных операций банка
Этапы оформления кредита. Залог кредита поручительство гарантия кредита.
Этап I. Рассмотрение заявки на получение кредита и собеседование с заемщиком.
Этап II. Изучение кредитоспособности клиента.
Этап III. Подготовка и заключение кредитного договора (предоставление кредита).
Стадия IV. Кредитный мониторинг и погашение кредита.
На первом этапе, при заполнении заявки в банк, клиент должен указать: цель получения кредита, размер, вид, срок, предполагаемое обеспечение, планируемые источники погашения. Для юридических лиц - краткая информация об основных партнерах компании и перспективах развития.
Документы, прилагаемые к кредитной заявке: паспорт; СНИЛС (страховое свидетельство); справка о клиенте-заемщике для юридических лиц; технико-экономическое обоснование использования кредита, т.е. для чего нужен кредит; балансовые отчеты предприятия для юридических лиц и отчет о прибылях и убытках; справка о заработной плате или другие источники средств физических лиц.
Это заявление с приложенными документами рассматривается в банке, где принимаются решения о встрече с заемщиком.
В целом, на первом этапе банку придется выяснить серьезность, надежность, вменяемость и кредитоспособность заемщика, его репутацию как возможного делового партнера, обоснованность кредитной заявки, степень безопасности и возврата кредита.
Этап II включает в себя изучение кредитоспособности заемщика.
На втором этапе устанавливается процентная ставка по кредиту.
На третьем этапе банк анализирует технико-экономическое обоснование для юридических лиц на предмет соответствия данных данным, указанным в документе, и готовит кредитный договор.
После достижения соглашения с заемщиком по всем существенным и необходимым условиям договора, он подписывается сторонами. После этого заемщику выдается кредит, открывается ссудный счет.
3. ПМ.03. Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (контролер сберегательного банка)
3.1 Изучение должностных обязанностей контролера банка и специалиста по банковским вкладам
Профессиональные компетенции контролёра сберегательного банка состоят из знаний, умений, навыков, полученных им в результате освоения соответствующей образовательной или профессиональной программы. Контролёр сберегательного банка, чтобы соответствовать своей должности, должен обладать определённым объёмом знаний. Прежде всего, речь идёт про стандартные требования к знанию государственного языка, основ трудового законодательства, правила и нормы охраны работы и противопожарной защиты. Кроме того, поскольку контролёр в процессе своей работе довольно часто и активно взаимодействует как с коллегами, так и с клиентами, он должен знать основы психологии труда и межличностного общения.
К специализированным знаниям, необходимым контролёру сберегательного банка как ответственному по проведению банковских операций, относятся знание соответствующих нормативно-методических материалов (в том числе, правила обращения в банке денег и иных ценностей), а также форм и порядка составления различных документов и отчётов. Кроме того, контролёр должен иметь представление о действующих на данный момент лимитов остатков в кассе, а также об информации, относящейся к коммерческой тайне банка.
На основе данных знаний базируется применение контролёром в своей работе умений и навыков. К ним, в первую очередь, относится не только оформление документов по выполнению кассовых и иных банковских операций (в том числе средствами автоматизированных банковских систем), но и проверка их правильности. Помимо бюрократической работы, контролёр сберегательного банка должен уметь выполнять ряд практических обязательств. Так, ему необходимо обладать навыками по обработке, формированию, упаковке и выдаче наличных денег, ценностей, бланков. Связанным с ними навыком является принятие сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников и представителей организаций. Также требуется осуществлять вложение наличных денег в сумку или индивидуальное устройство для хранения, вскрывать подобные объекты и обрабатывать изъятые из них наличные деньги. По завершении операционного дня кассовые документы должны быть оформлены контролёром и сданы заведующему кассой. А излишки денежной наличности он должен подготовить для сдачи в учреждение Центрального банка Российской Федерации. Одной из главных функций банковского работника является выполнение и оформление переводов денежных средств. Причём перед этим требуется идентифицировать в обратившемся лице клиента банка.
Контролёр сберегательного банка, как и любой другой работник, обладает определённым правовым статусом. Правовой статус контролёра представляет собой совокупность его прав, обязанностей и ответственности за невыполнение или ненадлежащее исполнение требований законодательства и руководства. Контролёр сберегательного банка обладает следующим набором прав: На совершение действий для предотвращения и устранения нарушений; На получение социальных гарантий, предусмотренных действующим законодательством; На создание материальных, социальных, информационных и других условий, необходимых для исполнения должностных обязанностей; На предоставление необходимого оборудования и инвентаря; На ознакомление с документами, определяющими его профессиональную деятельность и деятельность банка в целом; На повышение своей профессиональной квалификации и т.д. В то же время перечень данных прав компенсируется тем объёмом ответственности, который наложен на контролёра сберегательного банка. Прежде всего, он должен своевременно и в полном объёме исполнять обязанности, возложенные на него должностной инструкцией, а также правила внутреннего трудового распорядка и различных техник безопасности. Кроме того, контролёр несёт ответственность за причинение коммерческому банку материального ущерба и за неправомерное использование своих служебных полномочий (в случае их превышения или в личных целях).
3.2 Изучение порядка выполнения и оформления кассовых операций
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
О расчетах наличными деньгами между юридическими лицами см. письмо МНС РФ от 12 мая 2004 г. N 33-0-11/330.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия-организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.