Третий принцип - это безопасность платежа. Последнее должно быть обеспечено текущим или будущим поступлением средств на счет плательщика или правом плательщика на получение кредита. Принцип безопасности платежа создает его гарантию, укрепляет платежную дисциплину в экономике, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Этот принцип означает, что денежные средства списываются банком со счета клиента только на основании распоряжения клиента.
Пятый принцип - срочность платежа, что означает осуществление платежей строго в соответствии со сроками, предусмотренными хозяйственными, кредитными, страховыми договорами, коллективными договорами с рабочими и служащими предприятий и т.д. Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель средств должен знать точные сроки их зачисления на свой счет. Законодательство устанавливает жесткие сроки для банков по осуществлению расчетных операций для своих клиентов. В соответствии со ст. В соответствии со ст. 31 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация и Банк России обязаны перевести денежные средства клиента и перечислить их на его счет не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.
Шестой принцип - это контроль всех участников за правильностью расчетов. Существуют определенные особенности в проведении контроля предприятиями и банками. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, следят за соблюдением ими установленных правил расчетов.
Седьмой принцип - это имущественная ответственность сторон сделки за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение мер гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков, уплаты неустоек (штрафов, пеней), а также других мер ответственности. За пользование чужими денежными средствами вследствие их незаконного удержания, уклонения от их возврата, иной задержки их выплаты или необоснованного получения или накопления за счет другого лица участник расчетов, по вине которого это было допущено, обязан уплатить проценты на сумму этих средств. Размер ответственности плательщика за исполнение денежного обязательства установлен статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Все вышеперечисленные принципы безналичных расчетов взаимосвязаны и взаимозависимы. Следовательно, нарушение одного из них приводит к нарушению всех остальных.
Ряд нормативных актов различных уровней гражданского и банковского законодательства направлен на правовое регулирование безналичных платежей. Необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2, глава 46 «Расчеты»), который устанавливает формы расчетов и правовую основу расчетов, регламентируя договорную основу для безналичных расчетов.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (с изменениями от 30.09.2013 г.) регулирует правовое положение банков и других кредитных организаций.
В случаях, когда иностранная валюта используется в качестве платежного средства при осуществлении безналичных расчетов, следует руководствоваться Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013).
Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных платежей устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Главой 12 «Организация безналичных расчетов» Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлены эти правила, но утратили силу в связи с Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федеральный закон «О Национальной платежной системе» от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. Сейчас эти правила, формы, сроки и стандарты установлены Постановлением Центрального банка Российской Федерации «О правилах перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. Этот документ вступил в силу 9 июля 2012 года и с этой же даты вступили в силу основные нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, которые ранее регулировали безналичные расчеты - Постановление Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №. 2-П, а также постановление Центрального банка Российской Федерации «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 № 222-П.
Эти документы сыграли очень важную, основополагающую роль в деятельности любой российской кредитной организации, можно с уверенностью сказать, что изменения в законодательстве о безналичных расчетах потребуют от банков более четкой переработки многих внутренних нормативных актов. При этом необходимо будет учитывать требования не только нового Постановления № 383-П, но и всех законодательных и нормативных актов, регулирующих национальную платежную систему.
Кредитным организациям следует сосредоточиться на внутренней документации: мониторинге договоров с клиентами на предмет их соответствия новым требованиям Банка России и разработке внутренних документов по безналичным расчетам.
1.3 Изучение порядка осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах
Рассмотрим ситуацию необоснованного списания банком денежных средств со счета клиента. В этом случае, согласно статье 395 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 856 Гражданского кодекса Российской Федерации, банк обязан выплатить проценты на ошибочно списанную сумму в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на день возврат денежных средств на счет организации, если иное не предусмотрено условиями договора банковского обслуживания.
Поскольку, согласно ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99, списание и возврат денежных средств без распоряжения организации расходом и доходом не признается, расчеты с банком учитываются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Также, в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, необоснованное списание и последующий возврат денежных средств не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Проценты, начисленные банком за пользование денежными средствами организации, отражаются в составе прочих доходов на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы». С точки зрения расчета налога на прибыль сумма начисленных процентов включается во внереализационные доходы (пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации) на дату признания банком своих обязательств по уплате этих процентов, т.е. на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации (п. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации).
Электронный платежный документ (ЭПД) - это электронное изображение платежного поручения, учитывающее специфику прохождения электронного платежа. Электронный платежный документ (бумажная копия) составляется и выдается учреждением Банка России - получателем электронного платежа и является официальным документом, на основании которого осуществляется перевод на счет получателя.
Электронный платежный документ содержит реквизиты банка-плательщика, банка-получателя и сумму, подлежащую переводу, а также информацию о целях и мотивах перевода, имя плательщика и получателя.
Электронный платежный документ передается по телекоммуникационной сети, обеспечивающей необходимый уровень надежности и защиты информации от несанкционированного доступа с использованием специальных средств защиты, принятых к использованию в Банке России.
Цифровая электронная подпись (ЭЦП) является криптографическим средством защиты информации и обеспечивает возможность контроля целостности и подлинности электронных платежных документов, передаваемых по телекоммуникационным каналам и линиям связи или записанных на магнитных носителях.
Банковская картотека - непогашенные расчетные документы, находящиеся под контролем банка, в котором открыт расчетный счет плательщика.
Расчетные документы помещаются в картотеку, если:
- у плательщика недостаточно средств для их исполнения;
- ожидается, что акцепт плательщика будет исполнен;
- ожидается, что оплата будет произведена без акцепта в случаях, установленных законом.
В банке существует два типа картотек: так называемая Картотека № 1 (забалансовый банковский счет № 90901 «Расчетные документы, ожидающие принятия к оплате») и Картотека № 2 (забалансовый счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные вовремя»).
Картотека № 1 используется для расчетов, требующих согласия владельца счета или разрешения на проведение операций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
Предположим, поставщик отправляет компании платежное требование, которое должно быть оплачено с акцептом плательщика. В этом случае получатель денежных средств ставит «С акцептом» в поле «Условие платежа». Такой запрос будет помещен в Картотеку № 1, и одна копия будет отправлена владельцу текущего счета для принятия платежа. В настоящее время расчеты с платежными требованиями осуществляются редко.
Второй вариант использования Картотеки № 1 - это размещение в ней документов, требующих разрешения на исполнение. Такая необходимость возникает, например, если банк получает решение суда или распоряжение других уполномоченных органов о наложении ареста на весь счет или часть средств на нем. В такой ситуации в Картотеку № 1 попадают расчетные документы, не подлежащие оплате в период действия ограничения по расходным ордерам.
Картотека № 2 используется следующим образом. Предположим, предприятие переводит платежное поручение в банк, но на данный момент у него недостаточно средств на расчетном счете для его немедленного исполнения и банковский кредит не предоставляется. В этом случае сотрудник банка проверяет правильность платежного поручения и помещает его в картотеку. В дальнейшем исполнение платежного поручения происходит по мере поступления денежных средств в соответствии с установленным законом порядком платежей.
В то же время следует иметь в виду, что новые платежные поручения не могут быть исполнены банком до тех пор, пока картотека не будет закрыта. То есть следующий заказ на списание средств будет поставлен в очередь, прежде чем будут выполнены платежные поручения, уже имеющиеся в картотеке.
В отличие от обычного платежного поручения, которое либо выполняется полностью, либо не выполняется вообще, заказ в картотеке может быть частично оплачен.
Организация также может отозвать платежное поручение, которое еще не было выполнено, отказавшись поместить его в файл. Она может отменить заказ, который есть в файле. Кроме того, в случае частичного исполнения заказа из картотеки клиент может снять платеж на оставшуюся сумму.
Наличие картотеки на предприятии свидетельствует о его шатком финансовом положении. Его отсутствие может быть установлено банками в качестве требования при подаче заявки на получение кредита.
1.4 Изучение порядка осуществления расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней
Учет доходов и расходов федерального бюджета осуществляется на основе бюджетной классификации. Бюджетная классификация основана на экономической группировке статей. Бюджетная классификация утверждена приказом Министерства финансов России. В дополнительном офисе № 8621/0608 ПАО Сбербанк операции по исполнению бюджетов всех уровней отражаются на отдельных счетах Плана счетов. Счета пассивного учета открываются на счетах первого порядка 401-403:
- регулирующие налоги;
- доходы федерального бюджета;
- средства федерального бюджета;
- средства местных бюджетов (отдельные балансовые счета для учета бюджетных средств;
- районные и городские, районные, областные, краевые, автономные республики).
При открытии лицевых счетов следует руководствоваться письмом Банка России «О порядке нумерации лицевых счетов, открытых на балансовых счетах для учета доходов и средств бюджетов всех уровней». Счет для учета нормативных налогов отражает доходы, распределенные между федеральным бюджетом и другими бюджетами.
По кредиту счета 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства» проводятся суммы поступающих нормативных налогов.
По дебету счета осуществляется перечисление сумм нормативных налогов органами Федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов платежными поручениями. Доходы федерального бюджета - налоги и другие платежи, полученные от плательщиков, отражаются в пассиве балансового счета 40102 «Доходы федерального бюджета». В аналитическом учете лицевые счета открываются по каждому виду доходов в соответствии с бюджетной классификацией, при этом номер лицевого счета соответствует условному номеру (знаки 15 и 16 лицевого счета). Налоги являются наиболее важной формой мобилизации доходов государственного бюджета.