Средства федерального бюджета, поступившие в финансовые учреждения, предприятия и организации от вышестоящих организаций, зачисляются на пассивные текущие счета балансовых счетов 40106 и 40107 «Средства федерального бюджета, выделенные государственным и негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям». Остатки неизрасходованных средств федерального бюджета на текущих лицевых счетах организаций, финансируемых из федерального бюджета, отражаются в пассиве балансового счета 401 «Средства федерального бюджета». Средства, выделенные на заработную плату, перечисляются на отдельные лицевые счета балансовых счетов 40105, 40106 и 40107. Запрещается выдавать средства с этих лицевых счетов или переводить их на другие счета, кроме заработной платы. Средства местных бюджетов отражаются на пассивных счетах счета первого порядка 402. Поступление средств в местный бюджет отражается по кредиту счета, а расходование средств - по дебету. В дополнительном офисе ПАО Сбербанк счет 20200000 «Средства на счетах бюджета» предназначен для отражения операций органов, организующих исполнение бюджета, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, хранящимися на банковских счетах или в органах, обеспечивающих кассовое обслуживание исполнения бюджета. Учет операций по движению денежных средств на соответствующих счетах счета аналитического учета 20200000 «Средства на счетах бюджета» ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к выпискам по счетам.
Операции по счету отражаются в дополнительном кабинете № 8621/0608 ПАО Сбербанк на основании выписок с банковских счетов или счетов, открытых в органах, оказывающих кассовое обслуживание для исполнения бюджета.
- счет 20202000 «Бюджетные средства в пути» предназначен для учета сумм, переведенных в бюджет из другого бюджета в конце отчетного периода, но зачисленных на единый бюджетный счет в следующем отчетном периоде;
- на счете 20203000 «Бюджетные средства в иностранной валюте» учитываются бюджетные средства, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте;
- счет 20300000 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета» предназначен для отражения операций с бюджетными средствами в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета.
Учет операций по движению денежных средств на соответствующих счетах аналитического учета в дополнительном кабинете № 8621/0608 ПАО Сбербанк счета 020300000 «Денежные средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета» используются в журнале для других операций.
1.5 Изучение порядка осуществления межбанковских расчетов
Осуществление платежей через счета ЛОРО и НОСТРО, если ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщика
Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета ЛОРО и НОСТРО кредитная организация, открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации, называется банком-ответчиком, а кредитная организация, в которой он открыт, - банком-корреспондентом. Корреспондентский счет, открытый этими банками (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), называется счетом Ностро на балансе первого и является активным счетом, на балансе второго - ЛОРО и является пассивным счетом. Все суммы, полученные или выданные от имени банка-владельца, зачисляются на счет ЛОРО. Счета НОСТРО и ЛОРО открываются на основании договора о корреспондентском счете, заключенного между банками. Операции по списанию денежных средств со счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии, что средств на его счете достаточно. Платежные поручения банка-ответчика, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное (например, предоставление овердрафта) не предусмотрено договором.
Правила списания денежных средств, при условии их недостаточности на корреспондентском счете банка-ответчика, в случае непринятия (бесспорного) списания:
1. Платежные поручения банка-ответчика, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета;
2. Расчетные документы с корреспондентского счета ЛОРО помещаются банком-корреспондентом в соответствующий файл неоплаченных расчетных документов на указанный счет банка-ответчика и оплачиваются в порядке очередности.
3. Частичная оплата расчетных документов осуществляется в соответствии с общеустановленным порядком.
Подтверждением совершения операций по счету в другом банке является выписка с этих счетов, отправленная исполняющим банком в банк-отправитель. Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств на корреспондентском счете на балансе банка-респондента и на балансе банка-корреспондента, а также на счетах межотраслевых расчетов подразделений одной кредитной организации. Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам. Расчетные операции отражаются в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалах кредитной организации на счетах межотраслевых расчетов по одной календарной дате (число, месяц, год) - дате перевода платежа (ДПП). При выполнении расчетных операций по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО банком-отправителем платежа или банком-исполнителем платежа может быть как банк-ответчик, так и банк-корреспондент. В банке-отправителе основанием для выполнения расчетных операций являются первые копии расчетных документов клиента по собственным операциям банка-ответчика и одна копия платежного поручения банка-отправителя. В исполняющем банке основанием для совершения расчетных операций является первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему копии расчетных документов клиентов.
В связи с недостаточностью средств на указанном счете в файл неоплаченных расчетных документов могут быть помещены только расчетные документы, представленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. Если банк-ответчик является банком-исполнителем платежа, то при наступлении ДПП транзакции осуществляются на счете НОСТРО в соответствии со счетами клиентов, получающих платежи. Они также отправляют подтверждения о совершенных операциях в банк-корреспондент.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств на корреспондентском счете на балансе кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации, и на балансе кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации учреждение (филиал) открывается, а также на счетах межотраслевых расчетов подразделений одной кредитной организации-организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Расчетные операции отражаются в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также головной кредитной организации, филиалов кредитной организации на счетах межотраслевых расчетов к одной календарной дате (число, месяц, год) - дате перечисления платежа (далее - ДПП).
ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств на счет межотраслевых расчетов, корреспондентский счет в «Резервном поле» платежного поручения. Эти требования должны быть учтены в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и заключенных договорах корреспондентского счета. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети BR.
В некоторых случаях ДПП может быть установлен кредитной организацией, завершающей операцию перевода денег по счетам, в реестре предстоящих платежей или в сообщении о получении средств от банка-отправителя. Подтверждением операции списания или зачисления денежных средств на счет межотраслевых расчетов, корреспондентский счет в другой кредитной организации является выписка с этих счетов, направленная исполняющим банком банку-отправителю. При этом за ДПП берется день, за который выдается выписка.
Ответственность за правильность переоформленного платежного поручения и своевременность перечисления денежных средств на его основании несет кредитная организация, оформившая расчетный документ. Платежное поручение кредитной организации направляется другой кредитной организации для совершения операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основании которого оно было составлено.
1.6 Изучение организации кассовой работы в коммерческом банке
Передача банковских ценностей между кассовыми работниками отражается в:
-- «Книга учета принятых и выданных ценностей» ф. № 0402124;
-- «Книга передачи ценностей» ф. № 0482155.
Книга Ф. № 0402124 используется для отражения перевода наличных денег из Банка России и иностранных государств, книга Ф. № 0482155 - для ценностей.
Бухгалтерские книги ведутся каждым сотрудником кассового аппарата.
Книги хранятся на рабочем месте кассового работника, в личном хранилище или другом месте хранения, определенном руководителем ВСП.
Листы книг пронумерованы, прошиты и заверены подписями руководителя ВСП и заведующего кассой с печатью ВСП.
После полного использования книги хранятся в течение 10 рабочих дней с даты окончания, а затем уничтожаются.
Электронные формы книг не печатаются на бумаге, а хранятся в электронном архиве в течение 10 рабочих дней.
После получения банковских ценностей на хранение ВСП заведующий кассой выдает необходимые суммы наличных денег и ценностей (предоплата) сотрудникам кассы под отчет пачками (мешками), корешками или листами/поштучно.
Также ценные вещи могут быть переданы одному из сотрудников кассы, который в течение дня передаст их другим сотрудникам кассы под роспись в книге учета № . 0482155.
Сотрудники банка принимают ценные вещи следующим образом:
Наличные в пачках - согласно надписям на накладках с проверкой количества корешков.
Отдельные корешки и банкноты - в листах, под наблюдением заведующего кассой.
Монета В мешках - согласно надписям на этикетках.
Монета в мешочках и тюбиках - поштучно под наблюдением заведующего кассой.
Монеты из драгоценных металлов - в упакованном виде - в соответствии с надписью на накладке/этикетке или индивидуально под наблюдением заведующего кассой.
Ценности - согласно надписям на накладках (ярлыках к мешкам), если ценности выдаются пачками (мешками) или в листах (поштучно) под наблюдением заведующего кассой.
Инкассация - это перевозка наличных денег с охраной. Со стороны прохожих это выглядит так: приезжают суровые мужчины в бронежилетах, забирают из магазина сумки с деньгами и относят их в банк. Со стороны владельца магазина вам нужно подготовить пять документов, убедиться, что поблизости есть освещенная дорога, и заполнить все бумаги без ошибок.
Инкассация - это прием, транспортировка и доставка денег в кассу. По сути, инкассаторы работают как курьеры, только перевозят деньги и отвечают за их сохранность.
Инкассацией занимаются банки и специальные коллекторские компании, имеющие лицензию. Они подписывают с ними договор и платят комиссию: это может быть процент от суммы сбора или фиксированная ставка.
Подать заявку на инкассацию можно в любое время и с любой суммой: например, в понедельник они решили внести на счет 2 000000 рублей, а через два дня заработали еще 200 000 рублей и тоже хотят отнести их в банк. Обычно сервис используется для внесения на счет большой суммы -- вы можете положить на счет несколько тысяч с помощью карты, но носить 100 000 рублей в рюкзаке уже нервно. Но если вы хотите, вы также можете собирать небольшие суммы -- никаких ограничений нет.
Чаще всего инкассаторам звонят розничные компании -- там больше всего наличных денег. Это магазины, кафе, кинотеатры, туристические агентства, автосалоны.
Договор на инкассаторские услуги может предусматривать не только транспортировку наличных непосредственно из организации клиента (офиса, магазина) в банк. Сборщики также могут выполнять следующие операции:
- транспортировка материальных ценностей в банк (драгоценные металлы, драгоценные камни, банковские дебетовые карты, ценные бумаги);
- перевозка важных документов, денежных средств и материальных ценностей между структурными подразделениями;
- перевозка и разовый обмен наличных денег на банкноты/монеты других номиналов;
- доставка наличных денег в кассу организации;
- прием и зачисление денежных средств на счет клиента.
Перед началом оказания коллекторских услуг организация и компания, предоставляющая услуги, заключают соглашение, в котором прописана ответственность сторон. На этом этапе также составляется и согласовывается график и условия организации сбора. Согласно договору, компания-заказчик обязана обеспечить свободный, безопасный и освещенный доступ в помещения, где осуществляется изъятие денег и ценностей. Перед началом процедуры коллектор должен обязательно предъявить свое официальное удостоверение личности. Транспортировка осуществляется в специальных герметичных мешках на бронированных служебных автомобилях.
1.7 Изучение организации работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России
Защита банкнот от подделки достигается на разных уровнях и разными способами.
Гравюра - это печатный оттиск на бумаге с пластины, на которой вырезан рисунок. Трудно подделать гравировку и точно воспроизвести ее на оттиске, поэтому гравировка является обычным защитным элементом.