Одной из предпосылок развития малого бизнеса является создание рыночных институциональных основ и прежде всего новых трансформационных институтов по финансовой поддержке малого предпринимательства. В мире принята практика специализированных государственных кредитных организаций, так называемых банков развития, основной предмет деятельности которых - финансовое содействие в реализации инвестиционных проектов малых и средних предприятий.
Поддержкой банков развития является их освобождение от налогообложения, применяемое в экономически развитых странах (Германия, Канада, Япония, Финляндия), где действуют крупнейшие классические финансовые институты развития. Банки развития стран с переходной экономикой (Восточная Европа, Китай, Казахстан) в основном имеют ряд отклонений от традиционной направленности институтов развития, в том числе налогообложении. Деятельность таких банков находятся в совместной собственности (например, в Венгерском банке развития государству принадлежит 100% собственности) не исключает коммерческую составляющую, а значит вполне обоснованно подлежит налогообложению. Банки развития представляют собой специализированные государственные кредитные организации, входящие в банковскую систему и обладающие рядом привилегий. При этом вся прибыль банков развития направляется на капитализацию.
Программы развития. Как свидетельствует мировой опыт, наиболее эффективно функции финансирования высокорисковых и низкорентабельных программ и проектов выполняют специализированные финансовые институты - банки развития. По мнению российских экспертов, именно этот механизм органично вписывается в рыночную экономику, гармонизирует интересы государства и частного бизнеса. С его помощью выстраивается система взаимоотношений, которая позволяет ограничить риски и распределять в приоритетные для страны сегменты экономики.
В Румынии действует семь государственных программ развития малого предпринимательства, входящих в Национальную программу социально-экономического развития Румынии. Доля бюджетных средств в совокупном объеме финансирования государственных программ поддержки малого бизнеса составляет 31% по инвестиционным программам, 50% по программам поддержки экспорта, 65%по программам повышения квалификации и консалтинга.
Серьезная проблема малого бизнеса в странах с переходной экономикой - износ основных фондов предприятия. Одним из методов ускоренного обновления производственных фондов является финансовая аренда оборудования и транспортных средств - лизинг. В экономически развитых странах за счет лизинга обеспечивается более 2/3 инвестиций малых и средних предприятий, в восточноевропейских - примерно 1/3. Для малого бизнеса лизинговые схемы часто являются единственно доступным способом приобретения дорогостоящего оборудования.
Госзаказы Подключение малых предприятий в системе госзаказов. По данным агентства Transparency Internation, распределение госзаказов - одна из наиболее заметных коррупционных областей в мировом масштабе. В странах ЕС через систему госзаказов распределяется примерно 9,2% ВВП, в наиболее продвинутых европейских странах с переходной экономикой до 15% ВВП.
Интересная практика подключения предприятий малого бизнеса к системе госзаказов сложилась в Румынии. Здесь для малых и средних предприятий, участвующих в аукционах, резервируется определенная доля госзаказов на поставки товаров и оказания услуг, а также предусмотрено значительное снижение критериев, устанавливаемых по объему деятельности и предоставляемым гарантиям. Публичные институты, коммерческие компании, в том числе с государственным участием, проводящие аукционы, обязаны первые сессии организовывать исключительно для представителей малого бизнеса, при этом устанавливаются лимиты на предлагаемые ими объемы поставок товаров и услуг. Цена, которую запрашивает частный предприниматель, не может быть ниже 70% средних предложений на аукционе. Если первый тур торгов не завершается подписанием контракта, то на последующих турах малые предприятия сохраняют льготы по объемам сделок и гарантиям.
Подобная практика преферирования отечественных производителей действовала в Чехии до вступления в Европейский Союз. После ее вхождения в ЕС с 1 мая 2004г. в стране действует новое законодательство, согласно которому отменены все предпочтения и льготы для отечественных товаропроизводителей при распределении госзаказов, что было одним из условий принятия Чехии в ЕС. Гармонизация чешского законодательства с европейским правом в области передачи госзаказов не только снимает «претензии» Евросоюза к Чехии, но и снижает шансы малых и средних отечественных предприятий в доступе к системе госзаказов.
Снижение налоговой нагрузки на предпринимателей. Предоставление реальных налоговых преимуществ малым предприятиям может способствовать повышению вклада малого бизнеса в развитие реального сектора экономики:
Упрощение и повышение прозрачности налоговой системы, отказ от практики частного пересмотра налогового законодательства и принятия новых подзаконных актов, вводящих дополнительные налоги для малых предприятий в течение финансового года;
Улучшение качества налогового администрирования, повышения защищенности налогоплательщиков от произвольного трактования налогового законодательства.
Установление льготного режима налогообложения предприятий малого бизнеса - сокращение числа налогов, льготные ставки, дифференциация ставок налога на прибыль в зависимости от оборота малых предприятий (Великобритания, Австрия, Бельгия, США, Швейцария);
Налоговые льготы для предприятий, создающих новые рабочие места;
Дополнительные налоговые льготы для предпринимателей, привлекающих к труду на своих предприятиях лиц, с ограниченной трудоспособностью;
Налоговые льготы, направленные на повышение инновационного потенциала малых предприятий - исключение из налогооблагаемой прибыли расходов на научно-исследовательские работы и проектно-конструкторские разработки, освобождение от налогов или их последовательное снижение при вложениях средств в инфраструктуру и приобретение современного оборудования, предназначенного для внедрения инноваций и развития (ФРГ, США, Чехия, Венгрия, Словения, Польша, Румыния), полное или частичное освобождение от налогов спонсорских взносов предприятий в учебные заведения и научно-исследовательские институты (Словения, Чехия, Словакия, Польша, Венгрия);
Освобождение от НДС малых предприятий с небольшим оборотом (ФРГ, Великобритания, Франция, Швеция, Чехия);
Льготы для начинающих предпринимателей: отсрочка по уплате налога на прибыль на срок от 1-2 лет (Румыния, Франция, Швеция, США, Швейцария, ФРГ) до 5 лет (Словакия), «налоговые каникулы» в первые два года от учреждения малого предприятия (проект налоговой реформы в Чехии);
Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности к субъектам малого бизнеса с небольшим годовым доходом, не использующим наемную рабочую силу на постоянной основе (Австрия, Чехия, Словакия);
Льготные условия оплаты налогов и упрощенная система отчетности (ФРГ, Италия, Испания), льготные сроки подачи налоговых деклараций (Франция, Италия, Швеция, Испания);
Льготный режим амортизации основных фондов, позволяющий на законном основании вывести из-под налогообложения существенную часть полученной прибыли (Чехия, Словения, Польша);
Установление жесткой системы налогового учета в целях сокращения масштабов уклонения от налогов и соответственно теневого сектора экономики. Одной из формы борьбы с сокрытием доходов может быть введение так называемого минимального налога для недобросовестных малых предпринимателей, закончивших календарный год с убытками. Определенным смягчением конструкции минимального налога могло бы стать введение защитного периода, в течение которого предприниматель освобождается от уплаты налога: в первые три года от учреждения компании (Словакия) или в первый и последний год предпринимательской деятельности (Чехия). В Австрии и Германии у предпринимателей, которые в течение трех лет показывают убытки, может быть отозвана лицензия;
Льготы по таможенным пошлинам (нулевые ставки на импорт машин, оборудования, средств транспорта, ноу-хау для модернизации собственного производства Румыния);
Усиление доходной части региональных бюджетов за счет увеличения перечисляемой в местные бюджеты части налога на прибыль малых предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории данного региона.
Стимулирование инновационной активности бизнеса. Главными приоритетами государственной политики развития и поддержки малого бизнеса в условиях глобализации экономики становится преимущественное стимулирование высокотехнологичных и наукоемких производств, необходимое для повышения конкурентоспособности отечественных производителей: инновационная деятельность, научно-прикладные исследования и проектные разработки, новые методы управления бизнесом, бизнес-инкубаторы, технопарки, разног рода структуры по оказанию финансовых и информационно-консультационных услуг субъектам предпринимательства. Постепенно центр тяжести в поддержке инновационного развития экономики смешается в сектор малых и средних предприятий, призванных стать основой развития современной динамичной конкурентоспособной экономики. В связи с этим возрастает роль государства по созданию благоприятной предпринимательской среды, расширению эффективного взаимодействия науки и производства.
Страны с переходной экономикой заметно отстают от экономически развитых стран по объему и темпов инвестирования в инновационную экономику знаний (knowledge-based economy), что не позволяет в ближайшей перспективе рассчитывать на преодоление инновационного отставания и заметное повышение конкурентоспособности отечественных производителей. Серьезной проблемой является обеспечение так называемое частно-государственного партнерства в формировании источников финансирования НИОКР. Так, если в Швеции государственные расходы на науку и научно-прикладные исследования составляют 3,3% ВВП, а расходы частных фирм - 1,0% ВВП. Ңизкие расходы на НИОКР, слабый инновационный потенциал и низкая доля венчурного капитала на начальной фазе развития новых предприятий предопределяют закрепление отставания стран с переходной по уровню конкурентоспособности национальных экономик от экономически развитых стран.
Стимулирование производственной кооперации малых предприятий с крупными предприятиями, встраивание отечественных предприятий в технологические цепочки глобальной экономики. (практика Японии, Италии, Бельгии, Ирландии). Тесно производственные связи между крупными иностранными производителями и отечественными малыми и средними предприятиями - субпоставщиками устанавливает Чехия, где с 1999г. Успешно действует Программа поддержки чешских субпоставщиокв в автомобильной, электронной, электротехнической, авиационной, машиностроительной и фармацевтической промышленности.
Потенциал малых предприятий в странах с переходной экономикой далеко не исчерпан. На современном этапе трансформации сохраняет свою актуальность задача поиска эффективных механизмов государственной политики по поддержке и стимулированию предпринимательской и инновационной активности малого предпринимательства, повышению конкурентоспособности отечественных производителей и их интеграции в мировую экономику. Контрпродуктивным являются наблюдаемые в последнее в некоторых постсоциалистических странах с переходной экономикой тенденции к повышению налоговой нагрузки на малые предприятия и сокращению государственной поддержки малого бизнеса. Происходит размывание среднего класса, что на практике ведет к снижению его веса в экономическом развитии транзитных стран.
Роль малого и среднего бизнеса определяется присущими ему особенностями и преимуществами. Прежде всего малый бизнес характеризуется децентрализованным (рассредоточенным) производством и ориентацией на местный рынок. Эта ососбенность присуща развивающимся странам, где большая часть населения проживает в сельской местности и малых городах, имеющих слабо развитые транспортные сети. Малые предприятия отвечают потребностям местного рынка, таким, как обеспечение ремонтных работ и услуг, производство мяса, выпуск мебели, строительных материалов и др. потому что малый бизнес располагается вблизи источников сырья, рынка сбыта, обычно хорошо знает рынки и его транспортные расходы меньше, чем у крупных конкурентов. Это является довольно часто существенным преимуществом. Хотя не всегда малые и средние предприятия удовлетворены масштабами деятельности. В отличие от больших предприятий малые фирмы не обременены сложными и дорогими исследованиями рынка. Мировой опыт показывает, что для большинства государств опыт предпринимательства начинается с признания того, что малое и среднее производство - это путь повышения занятости населения, особая сфера экономической активности, где велико значение индивидуализации и самореализации труда.
Так, малые предприятия Италии численностью менее 200 человек составляют 80 процентов действующих предприятий. Только от экспорта изделий одежды, произведенной ими, страна ежегодно получает более 3,5 млрд. долларов.
В США существует свыше 20 млн. сом самостоятельных фирм. Доля малого бизнеса составляет примерно 97 процентов. Их обслуживает 11 тыс. коммерческих банков. В Конгрессе проблемами малого бизнеса заняты два комитета.
В Канаде также высока доля малых средних предприятий. Таким образом, малый и средний бизнес не только обеспечивает занятость, но также играет роль в валовом национальном доходе отрасли.
Для Кыргызстана сектор МСБ также имеет стратегическое значение. Для
ускорения экономического роста и создания рабочих мест потенциал крупных
предприятий слишком ограничен, так как они до сих пор сталкиваются с трудностями
в процессе адаптации к новым условиям. Изменения в реальном секторе экономики
могут происходить быстрее при новом поколении малого и среднего бизнеса. По
мере того, как снижаются инвестиционные возможности правительства, все больше
надежд возлагается на творчески силы предпринимателей. Вот почему сектор МСБ
рассматривается как основной катализатор изменений, происходящих в экономике.
1.2 Правовые основы, регулирующие сферу малого и среднего
предпринимательство Кыргызской Республики
Начало развитию предпринимательства в республике было положено Постановлением CM KCCP от 1 ноября 1990 года №314 "О мерах по созданию и развитию малых предприятий в Кыргызской ССР", благодаря которому была реабилитирована частная собственность, возрождено предпринимательство и взят курс на разгосударствление и приватизацию государственной собственности.
Ведущее место в развитии предпринимательской деятельности занимает Конституция КР, где изложены основные условия и принципы формирования частной собственности и предпринимательской среды. Согласно ст.4 Конституции КР "признаются и защищаются государственная, коммунальная, частная и иные формы собственности". В ст. 16 п.2 признаются и гарантируются основные права и свобода граждан КР: "иметь собственность, владеть, пользоваться и распоряжаться ею по своему усмотрению, а также свободный выбор рода деятельности и профессии». Согласно ст. 19 п.1, "частная собственность признается и гарантируется в Кыргызской Республике, как неотъемлемое право человека, естественный источник его благосостояния, деловой и творческой активности, гарантия его экономической и личной независимости".
Восстановление гражданских прав и свобод; регулирование отношений между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность; порядок создания организационно-правовых форм, а также механизм функционирования и реорганизации коммерческих и некоммерческих организаций; защита прав собственности и другие общие положения по развитию бизнеса нашли соответствующее отражение в Гражданском кодексе КР. В первой части ГК КР сформулированы основные положения о регламентации заключения и исполнения сделок и общие положения о договорах. Во второй части дана правовая трактовка всей системы договорных отношений, которые могут осуществлять хозяйствующие субъекты, установлены права, обязанности и ответственность участников договоров при исполнении или ненадлежащем исполнении.