Материал: Планирование основных показателей деятельности предприятия

1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

Внереализационные расходы - расходы, не связанные с производством и реализацией, включающие обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;

) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со ст. 291 НК). При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем);

) расходы на организацию выпуска ценных бумаг, в частности, на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, на оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг, депозитарных услуг, услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, а также иные расходы, связанные с хранением ценных бумаг;

) расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством, и другие аналогичные расходы;

) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;

) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты (для банков - с учетом положений ст. 291 НК);

) в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг), произведенной в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ (за исключением случаев, предусмотренных п. 18 ст. 270 НК);

) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 НК);

) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

) затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

) судебные расходы и арбитражные сборы;

) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

) расходы по операциям с тарой;

) расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;

) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК;

) расходы на оплату услуг банков;

) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собрания информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

) в виде не компенсируемых из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

) расходы по операциям с ФИСС с учетом положений ст. 301-305 НК;

) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством РФ граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

) другие обоснованные расходы. В целях главы 25 НК к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;

) потери от брака;

) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (ст. 265 НК).

Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ.пл.) определяется по формуле:

Робщ пл = Се пл + Рвнереал пл , (26)

где Се пл - плановые расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;

Рвнереал пл - плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

Общую величину расходов предприятия «Энергетик» на планируемый год, равную 26544653,05 у.е. формируют расходы на производство и реализацию продукции и плановые внереализационные расходы.

. Расчет плановых доходов предприятия

К доходам относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (называются доходы от реализации);

внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (напр., НДС, акцизы). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, выраженные в инвалюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества.

Доходом от реализации признается:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

К внереализационным доходам относят такие поступления, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.

Внереализационными доходами признаются доходы:

) от долевого участия в других организациях;

) от операций купли-продажи инвалюты;

) в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы);

) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам;

) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

) в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте;

) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации ОС;

) в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

) в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации.

Общая величина доходов предприятия, на которую рассчитывает организация, равна сумме доходов организации от реализации продукции и внереализационных доходов. В 2016 году ООО «Энергетик» планирует получить величину внереализационного дохода в размере 529057 у.е. Внереализационный доход в планируемом году предприятие получит в результате: долевого участия в деятельности других организаций; сдачи имущества в аренду; представления в пользование прав интеллектуальной деятельности; положительной курсовой разницы, возникающей в виде переоценки валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Вр.прод_пл =  Цпл_i * Qпл_i , (27)

где Цпл_i - стоимость i-го товара, выпущенного предприятием в плановом году, у.е.;

Qпл_i - объем i-го товара, выпущенного предприятием в плановом году, шт.

В связи с тем, что в 2016 году предприятие не планирует реализовывать имущественные права (Вр.им.пл.=0), то доход от реализации, получаемый организацией в плановом году (Др_пл) равен:

Др_пл= Вр.прод_пл+ Вр.им.пл.., (28)

Таким образом, ООО «Энергетик» планирует получить в 2016 году 26916250 у.е. внереализационного дохода. А общий доход предприятия составит 27243960 (Доб.пл = Дрпл + Двнер)

. Планирование прибыли предприятия

Прибыль является основным обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятия. Согласно НК РФ прибылью является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Поскольку ООО «Энергетик» получает доходы и имеет расходы двух видов: от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр прод_пл), в свою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции и прибыли от реализации имущественных прав. Таким образом, прибыль, которую предприятие получит в плановом году, от реализации продукции, может быть найдена по формуле:

Пр прод_пл = Вр.прод.пл. - Се_пл , (29)

где: Вр.прод.пл. - планируемая предприятием выручка от реализации собственных товаров, у.е.;

Се_пл- величина расходов предприятия на производство и реализацию продукции, у.е.

Внереализационная прибыль предприятия (Пвн) определяется как разница между внереализационным доходом (Двн.пл.) и внереализационными расходами (Рвнереал.пл.):

Пвн = Двн.пл. - Рвнереал.пл. (30)

Таким образом, общая величина прибыли, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году, равна:

Поб.пл.= Пр прод пл.+ Пвн, (31)

Как известно, прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием - хозяйствующим субъектом. При этом величина прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованность в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Определив величину основных финансовых показателей предприятия на плановый год, произведем расчет рентабельности производства продукции по формуле:

Ре пл. = (Пр прод пл./ Се_пл)*100% (32)

 Расчет показал, что деятельность предприятия по производству продукции является рентабельной, так как значение рентабельности составило (1,26%). Из чего видно, что предприятие рентабельно.

4. Расчет налога на прибыль

В соответствии с действующим законом прибыль предприятия подлежит налогообложению. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, получаемая налогоплательщиком и определяемая:

1)      для российских организаций как разница между полученным доходом и величиной производственных расходов;

2)      для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, как разница между полученным через эти постоянные представительства доходом и величиной произведенных этими постоянными представительствами расходов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае получения предприятием в этот период убытка налоговая база признается равной нулю.

Сумма налога определяется организацией самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом установленных законом ставок налога.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с законодательством , составляет 20%. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в частности сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, но должен быть не ниже 13,5%.

Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (Пост), определяется по формуле:

 Пост = Ппл - Нп , (33)

где Ппл - прибыль, подлежащая налогообложению, у.е.;

Нп - величина налога на прибыль, у.е.

Величина налога на прибыль (Нп) определяется по формуле:

 Нп = Сн пр * Ппл /100%, (34)

где Сн пр - ставка на прибыль, %.

Рассчитанная величина налога на прибыль распределяется согласно действующим ставкам в различные фонды. Остающаяся после уплаты налогов и других платежей прибыль называется чистой прибылью, которая поступает в полное распоряжение предприятия (организации).

Прибыль предприятия, остающаяся после уплаты налога, распределяется в фонд потребления и фонд накопления, определенный процент отчисляется (резервируется) в страховой фонд предприятия, который расходуется при необходимости по всем направлениям использования прибыли.