Материал: Планирование основных показателей деятельности предприятия

.1.2.2 Планирование средств, направляемых на оплату труда

Для расчета планового фонда заработной платы необходимо определить среднюю месячную заработную плату одного работника в текущем году по формуле:

З_тек. = ФЗП_тек/( Ч_тек*12), (13)

где: З_тек - средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году, у.е.

ФЗП_тек - фонд заработной платы в текущем году, у.е.

Ч_тек - численность работающих в данной организации в текущем году, у.е.

12 - количество месяцев в году.

Тогда плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году по формуле:

 З_пл = З_тек* I_ср.цен, (14)

где: З_пл - средняя месячная заработная плата одного работника в плановом году рассчитанная, у.е._ср.цен - средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год.

I_зп= З_пл/ З_тек (15)

где: I_пл - индекс заработной платы.

Таким образом, плановый годовой фонд заработной платы находится по формуле:

ФЗП_пл= З_пл.* Ч_общ.пл*12, (16)

где: ФЗП_пл - фонд заработной платы в планируемом году, у.е.

Далее находим величину фонда дополнительных выплат. Величина фонда дополнительных выплат ООО «Энергетик», величина которого в организации составляет 32% от фонда оплаты труда.

 Фонд дополнительных выплат на предприятии служит источником надбавок к заработной плате, имеющих стимулирующий характер. Исходя из полученных данных, годовой фонд оплаты труда в плановом году на предприятии находится как сумма фонда заработной платы в планируемом году и фонда дополнительных выплат на предприятии:

ФОТ_пл= ФЗП_пл+ ФДВ_пл, (17)

где: ФЗП_пл - фонд заработной платы в планируемом году, у.е.;

ФДВ_пл- фонд дополнительных выплат на предприятии, у.е.;

ФОТ_пл- годовой фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

Величина годового фонда оплаты труда в плановом году характеризует величину плановых расходов предприятия на оплату труда в плановом году.

1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации

Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. Они активно влияют на объем амортизационного фонда, предназначенного для воспроизводства основных средств, на размеры отчислений, включаемых в себестоимость продукции, и в конечном счете на формирование финансовой стратегии организации. Поэтому одной из важных стратегических задач при разработке амортизационной политики является определение эффективного способа амортизации фондов.

Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в установленном НК порядке. (абзац введен ФЗ от 29.11.2012 N 206-ФЗ)

Срок полезного использования основных средств можно определить в соответствии с классификацией основных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. В этом классификаторе основные средства подразделены на 10 групп, где каждой группе соответствует свой срок полезного использования.

В то же время каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать срок полезного использования приобретаемых основных средств.

Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемой для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяют исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Срок полезного использования объектом основных средств устанавливается организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейные и нелинейные методы. В курсовом проекте при определении величины амортизационных отчислений используется метод усредненного расчета, который предполагает использование усредненной по предприятию нормы амортизации. Величина этого показателя в текущем году может быть найдена по формуле:

Н_ам.тек. = А_тек./С_{опф. тек}*100%, (18)

где: Н_ам.тек. - норма амортизационных отчислений в текущем периоде, %;

А_тек. - суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств в текущем году, у.е.;

С_{опф.тек} - среднегодовая стоимость ОПФ текущего года, у.е.

В условиях рыночной экономики обычно происходит изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году. В связи с этим при расчете нормы амортизационных отчислений в плановом году применяется коэффициент изменения норм амортизационных отчислений (Кам.). В нашем случае данный коэффициент равен 0,97.

Для того, чтобы определить величину амортизационных отчислений в плановом году, необходимо найти величину среднегодовой стоимости основных средств в плановом году по формуле:

Сопфл. = С_{опф.н.г.}+( С^вв_опфi*nввi -С^выб_опфJ*nвыбj)/12, (19)

где: Сопфл. - среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у.е.;

С^вв_опфi - стоимость вводимых в течение планируемого года ОПФ i-го вида, у.е.;

С^выб_опфJ - стоимость выбывающих в плановом году ОПФ j-го вида, у.е.;

С_{опф.н.г.} - стоимость ОПФ на начало планируемого года, у.е;

nввi - количество месяцев с момента ввода объекта ОС i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес;

nвыбj - количество месяцев с момента выбытия ОС j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств представлен в приложении . Таким образом, величина амортизационных отчислений в ООО «Энергетик» теперь может быть найдена по формуле усредненного счета:

А_пл= Н_ам.пл* Сопфл./100%, (20)

В 2016 году планируется проведение переоценки объектов основных средств ООО «Энергетик», поэтому полученная величина амортизационных отчислений подлежит индексации. В этом случае норма амортизации определяется по формуле:

Н_ам.пл. = Н_ам.тек.*Кам. (21)

где К_ам - коэффициент изменения норм амортизационных отчислений.

Величина амортизационных отчислений в плановом году (А_пл) определяется по формуле:

планирование амортизация прибыль

 А_пл = Н_ам.пл * С_опф.пл / 100%, (22)

где Н_ам.пл. - норма амортизационных отчислений в плановом году, %; С_опф.пл - среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у. е.

Величину среднегодовой стоимости основных средств в планируемом году (С_опф.пл) можно определить по формуле

 С_опф.пл.=, (23)

где С - стоимость основных средств на начало планируемого года, у. е.;

С - стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-того вида, у. е.;

nввi - количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.;

С - стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-того вида, у. е.;

nвыбj - количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.;

i=1,2…n - количество единиц вводимого в плановом году оборудования;

j=1,2…m - планируемое количество единиц оборудования к выбытию.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств следует проводить в отдельной таблице.

В случаях запланированного проведения переоценки объектов основных средств расчетная величина амортизационных отчислений подлежит индексации.

1.1.4 Расчет величины «Прочих расходов» на производство и реализацию продукции

Прочими расходами являются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовые разницы;

сумма уценки активов;

перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Величина прочих расходов определяется в следующем порядке:

величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;

суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Величина «Прочих расходов» в плановом году (Рпроч.пл.) может быть определена по формуле:

 Рпроч.пл. =  Рпроч.плi. + Рпроч.непр.пл., (24)

где Рпроч.плi. - величина отдельных i-тых затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у. е.;

i=1,2…n - количество видов прочих расходов;

Рпроч.непр.пл. - прочие непредвиденные плановые расходы, у. е.

Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с Налоговым кодексом в данную группу.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле:

Ос.ст. = Нс.ст. * ФОТпл. / 100%, (25)

где Нс.ст. - норма отчислений на социальное страхование, %.

Размер отчислений на медицинское страхование определяется по формуле:

Ом.с. = Нм.с. * ФОТпл. / 100%,

где Нм.с. - норма отчислений на медицинское страхование, %.

Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле:

Оп.ф. = Нп.ф. * ФОТпл. / 100%,

где Нп.ф. - норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году (ФОТпл.) в Пенсионный фонд, %.

Рассчитав величину единого социального налога, последовательно определяем величину расходов на рекламу, величину представительских расходов и так далее, используя сведения таблицы «Исходные данные».

Величина прочих непредвиденных расходов определяется по формуле:

 Рпроч.непр.пл. = Нпр.непр. *  Рпроч.плi/100%,

где Нпр.непр. - норма прочих непредвиденных расходов, %;

 Рпроч.плi. - величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у. е.

i=1,2…n - количество видов прочих расходов.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Се.пл.) определяется по формуле:

Се.пл. = МЗпл. + ФОТпл. + Апл. + Рпроч.пл.,

где МЗпл. - плановая величина материальных затрат, у. е.;

ФОТпл. - плановый фонд оплаты труда;

Апл. - величина амортизационных отчислений в плановом году, у. е. ; Рпроч.пл. - величина прочих расходов в плановом году, у. е.

Расчеты оформлены в виде сметы расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

По данным расчетной таблицы строим диаграмму «Структура расходов на производство и реализацию продукции предприятия в 2016году».

Проанализировав структуру себестоимости, делаем вывод, что материальные затраты и расходы на оплату труда занимают наибольший удельный вес равный 30% и 45% соответственно, это видно из диаграммы, и производство продукции предприятия характеризуется как материалоемкое и трудоемкое.