) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством - для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем - для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;
) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;
) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;
) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
) утратил силу;
) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) страховой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом;
) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;
) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса;
.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;
) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Составление плана определения величины расходов на оплату труда в рамках
курсового проекта включает определение потребности в трудовых ресурсах ООО
«Энергетик» и собственно определение средств, направляемых на оплату труда.
Определение потребности в трудовых ресурсах ООО «Энергетик» в курсовом проекте будет произведено в 3 этапа: сначала будет определен баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год, затем будет определена среднесписочная численность рабочих организации и осуществлено планирование численности служащих, после чего будет найдена планируемая численность работников предприятия.
Определение баланса рабочего времени в свою очередь включает определение полезного фонда рабочих дней, определение средней продолжительности рабочего дня и определение полезного фонда рабочего времени в планируемом 2016 году.
Для того чтобы определить полезный фонд рабочих дней в году, необходимо
найти номинальный фонд рабочих дней в году и планируемое количество неявок по
различным причинам на предприятии. Номинальный фонд рабочих дней в году находим
по формуле:
(5)
где: Фднн - номинальный фонд рабочих дней в году, дн;
Фк - календарный фонд времени, дн;
Дн - нерабочие дни, дн.
В планируемом 2016 году 366 календарных дней, а нерабочих дней (нерабочими днями считаются воскресные, субботние и праздничные дни) -119.
Размер прочих неявок усредненного расчета в процентах от годового
номинального фонда рабочего времени:
Няпр = Нн* Фднн /100, (6)
где: Няпр- прочие неявки, дн;
Нн - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия (для предприятия ООО «Энергетик» планируемая величина этого показателя составляет (3,9 ), %.
Таким образом, число неявок по различным причинам на предприятии с учетом
исходных данных может быть определено по формуле:
Н= Оо+ До+ Няпр, (7)
где: Оо - число дней основного отпуска, дн;
До - дней дополнительного отпуска, дн.
Полезный фонд рабочих дней в году найдем по формуле:
(8)
Таким образом, полезный фонд рабочих дней в планируемом 2016 году составит 197,4 дней .
В ООО «Энергетик» 80 % работников трудятся 8 часов в день, а 20%
работников - 7 часов, поэтому средняя продолжительность рабочего дня на
предприятии можно найти по формуле:
Тср= С1* У1+ С2* У2, (9)
где: Тср - средняя продолжительность рабочего дня, час;
С1, С2 - продолжительность рабочей смены, час;
У1,У2 - удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены.
Полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в
плановом периоде определяется по формуле:
(10)
Этот показатель характеризует количество фактических (полезных) часов, которые отработает один работник на предприятии.
Таким образом, полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного
работника в плановом периоде составит 1539,5 часов (приложение). Зная
трудоемкость производственной программы на планируемый год и полезный
(реальный) фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде,
определим численность основных производственных рабочих повременщиков, занятых
на нормируемых работах:
(11)
С учетом вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах (их численность на предприятии составляет 22 человека) среднесписочное количество рабочих (Чрпл.среднесписочная), занятых на предприятии в 2016 году составит 77 человек.
Теперь, когда определена среднесписочная численность производственных рабочих на планируемый год в ООО «Энергетик» необходимо определить количество служащих, которые будут заняты на предприятии в 2016 году.
Планирование численности служащих осуществляется на основе нормативного метода. Норматив численности служащих был установлен предприятием самостоятельно и для ООО «Энергетик» он составляет 6%.
Таким образом, численность служащих на предприятии будет определена по
формуле:
Чспл = Чрпл. * Нс/100 (12)
Общая планируемая численность работников предприятия (Чобщпл) находится как сумма среднесписочного количества рабочих (Чрпл) и служащих, занятых на предприятии и с учетом расчетных округлений составит 82 человека.