ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 РАСЧЕТ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
2.1.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15530 тыс. руб. (в действующих единицах).
Таблица 1.4
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
|
Показатель |
1 кв. |
2 кв. |
3 кв. |
4 кв. |
|
|
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. |
4483 |
3600 |
|||
|
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. |
6890 |
1070 |
Средняя стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) - 1030 тыс. руб.
Таблица 1.5
|
Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление |
% |
|
|
Для 1-ой категории (здания, сооружения и их структурные компоненты) |
5 |
|
|
Для 2-ой категории (легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных) |
25 |
|
|
Для 3-ей категории (технологическое, энергетическое и иное оборудование и материальные активы, не включенные в1 и 2 категории) |
15 |
Распределение основных производственных фондов (принимается за 100%) по категориям
|
Категория |
Для сметы |
|
|
Категория 1 |
25% |
|
|
Категория 2 |
45% |
|
|
Категория 3 |
30% |
2.1.2 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
1) Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 15530 тыс. руб.
2) Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 4483 + 3600 = 8083 тыс. руб.
3) Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 6890+1070=7960 тыс. руб.
Таблица 2.1
|
№ п\п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1. |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года: |
15530 |
|
|
в действующих ценах |
|||
|
2. |
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов: |
8083 |
|
|
в действующих ценах |
|||
|
3. |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов: |
7960 |
|
|
в действующих ценах |
|||
|
4. |
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов: |
15653 |
|
|
в действующих ценах |
|||
|
5. |
Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) |
1030 |
|
|
6. |
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах). Всего |
16683 |
|
|
В т. ч. относящихся к 1 категории |
4171 |
||
|
к 2 категории |
7507 |
||
|
к 3 категории |
5005 |
||
|
7. |
Сумма амортизационных отчислений. Всего |
2837 |
|
|
В т. ч. относящихся к 1 категории |
209 |
||
|
к 2 категории |
1877 |
||
|
к 3 категории |
751 |
||
|
8. |
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения |
0 |
4) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов = Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года + Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов - Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов = 15530 + 8083 - 7960 = 15653 тыс. руб.
5) Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 1030 тыс. руб.
6) Всего = Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года + Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов - Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов + Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) = 15653 + 1030 = 16683 тыс. руб.
В том числе: 1 категория: 16683*25% = 4171 тыс. руб.
2 категория: 16683*45% = 7507 тыс. руб.
3 категория: 16683*30% = 5005 тыс. руб.
7) Сумма амортизационных отчислений:
1 категория: 16683*25% = 4171*5% = 209 тыс. руб.
2 категория: 16683*45% = 7507*25% = 1877 тыс. руб.
3 категория: 16683*30% = 5005*15% = 751 тыс. руб.
Всего: 1 категория + 2 категория + 3 категория = 209+1877+751 = 2837 тыс. руб.
8) Сведения отсутствуют
2.2 РАСЧЕТ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
2.2.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
Таблица 1.1
|
№ п/п |
Статья затрат |
Вариант сметы № 5 |
|
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
8460 |
|
|
2 |
Затраты на оплату труда |
17200 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды Всего |
||
|
В том числе: а) в Пенсионный фонд |
|||
|
б) в Фонд государственного социального страхования |
|||
|
в) в Фонд обязательного медицинского страхования |
|||
|
4 |
Амортизация основных фондов |
||
|
5 |
Прочие расходы Всего |
||
|
В том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
35 |
||
|
б) налоги, включаемые в себестоимость |
885 |
||
|
в) лизинговые платежи и другие расходы |
0 |
||
|
6 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
||
|
7 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1460 |
|
|
8 |
Полная себестоимость товарной продукции |
||
|
9 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
52584 |
2.2.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
1) Отчисления в Пенсионный фонд (22%) = Затраты на оплату труда* 22% = 17200*22%=3784 тыс. руб.
2) Отчисления в Фонд государственного социального страхования (2,9%) = Затраты на оплату труда*2,9%=17200*2,9%=499 тыс. руб.
Таблица 2.2
|
№ п/п |
Статья затрат |
Вариант сметы № 5 |
|
|
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
8460 |
|
|
2 |
Затраты на оплату труда |
17200 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды Всего |
5160 |
|
|
В том числе: а) в Пенсионный фонд |
3784 |
||
|
б) в Фонд государственного социального страхования |
499 |
||
|
в) в Фонд обязательного медицинского страхования |
877 |
||
|
4 |
Амортизация основных фондов |
2837 |
|
|
5 |
Прочие расходы Всего |
920 |
|
|
В том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
35 |
||
|
б) налоги, включаемые в себестоимость |
885 |
||
|
в) лизинговые платежи и другие расходы |
0 |
||
|
6 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
34577 |
|
|
7 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы |
1460 |
|
|
8 |
Полная себестоимость товарной продукции |
36037 |
|
|
9 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
52584 |
3) Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) = Затраты на оплату труда*5,1%=17200*5,1%=877 тыс. руб.
4) Отчисления на социальные нужды. Всего = Отчисления в Пенсионный фонд + Отчисления в Фонд государственного социального страхования + Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования = 3784+499+877=5160 тыс. руб.
5) Амортизация основных фондов = Сумма амортизационных отчислений. Всего (стр. 7 таблица 2.1) = 2837 тыс. руб.
6) Прочие расходы. Всего = уплата процентов за краткосрочный кредит + налоги, включаемые в себестоимость + лизинговые платежи и другие расходы = 35+885+0=920 тыс. руб.
7) Производственная себестоимость товарной продукции = Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды. Всего + Амортизация основных фондов + Прочие расходы. Всего = 8460+17200+5160+2837+920 = 34577 тыс. руб.
8) Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + Внепроизводственные (коммерческие) расходы = 34577 + 1460 = 36037 тыс. руб.
2.3 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ У ПРЕДПРИЯТИЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
2.3.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Таблица 1.3
|
№ п/п |
Показатель |
Вариант сметы № 5 |
|
|
1 |
а) прибыль от прочей реализации |
7500 |
|
|
б) расходы по прочей реализации |
53409 |
||
|
2 |
Доходы от внереализационных операций |
10876 |
|
|
В том числе: а) доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
920 |
||
|
б) прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
856 |
||
|
3 |
Расходы по внереализационным операциям |
9100 |
|
|
В том числе налоги, относимые на финансовые результаты |
1534 |
2.3.2 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ У ПРЕДПРИЯТИЯ
1) Валовая прибыль. Всего = прибыль от прочей реализации + Доходы от внереализационных операций = 7500+10876=18376 тыс. руб.
2) Налогооблагаемая прибыль = Валовая прибыль. Всего = прибыль от прочей реализации + Доходы от внереализационных операций = 7500+10876=18376 тыс. руб.
3) Ставка налога, % = 20%
Таблица 2.3 Расчет налога на прибыль
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Валовая прибыль. Всего |
18376 |
|
|
2 |
Налогооблагаемая прибыль |
18376 |
|
|
3 |
Ставка налога, % |
20 |
|
|
4 |
Расчетная сумма налога на прибыль |
3675 |
|
|
5 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога |
14701 |
4) Расчетная сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога, % = 18376*20% = 3675 тыс. руб.
5) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога = Налогооблагаемая прибыль - Расчетная сумма налога на прибыль = 18376-3675=14701 тыс. руб.
2.4 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
2.4.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Данные к распределению прибыли, тыс. рублей
Таблица 1.6
|
№ п/п |
Статья затрат |
Вариант сметы № 5 |
|
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
0 |
|
|
2 |
Реконструкция цеха |
2750 |
|
|
3 |
Строительство жилого дома |
2250 |
|
|
4 |
Отчисления в фонд потребления, всего |
2120 |
|
|
В том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
1120 |
||
|
б) удешевление питания в столовой |
1000 |
||
|
в) на выплаты пенсионерам |
0 |
||
|
5 |
Содержание объектов социальной сферы, всего |
1220 |
|
|
В том числе: а) учреждения здравоохранения |
200 |
||
|
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
||
|
в) содержание турбазы |
290 |
||
|
6 |
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
0 |
|
|
7 |
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
980 |
|
|
8 |
Выплата дивидендов |
2184 |
2.4.2 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
1) Отчисления в резервный фонд (таблица 2.4) = Отчисления в резервный фонд (таблица 1.6) = отсутствие сведений
2) Налог на прибыль = Расчетная сумма налога на прибыль = 3675 тыс. руб.
3) Капитальные вложения производственного назначения = Реконструкция цеха = 2750 тыс. руб.
Таблица 2.4
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1 |
Отчисления в резервный фонд |
0 |
|
|
2 |
Налог на прибыль |
3675 |
|
|
3 |
Капитальные вложения производственного назначения |
2750 |
|
|
4 |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
2250 |
|
|
5 |
Прирост оборотных средств |
0 |
|
|
6 |
Отчисления в фонд потребления - всего |
2120 |
|
|
В том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
1120 |
||
|
б) удешевление питания в столовой |
1000 |
||
|
в) на выплаты пенсионерам |
0 |
||
|
7 |
Содержание объектов социальной сферы - всего |
1220 |
|
|
В том числе: а) учреждения здравоохранения |
200 |
||
|
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
||
|
в) содержание турбазы |
290 |
||
|
8 |
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
0 |
|
|
9 |
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
980 |
|
|
10 |
Выплата дивидендов |
2184 |
|
|
11 |
Нераспределенная прибыль |
4177 |