Дипломная работа: Организация бухгалтерского учета затрат на производство в ООО Теплосеть

Форма аудиторского заключения и порядок его составления определены Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6. В соответствии с данными Федеральным правилам (стандартам) аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора, который работает на основании лицензии, о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ. В аудиторском заключении, которое должно быть представлено заинтересованным пользователям финансовой отчетности, интересы которых достаточно разнообразны, в краткой форме должна быть представлена информация, воспринимаемая однозначно, т.е. текст заключения должен быть лаконичным, ямным и понятным.

Для оценки степени соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности законодательству РФ аудитор должен установить максимально допустимые размеры отклонений путем определения в целях проводимого аудита существенности показателей бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».

При аудиторской проверке устанавливаются достоверность бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствие совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Под достоверностью в аудите понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Однако определение достоверности не скрывает особенностей работы аудиторов с финансовой информацией экономического субъекта. Необходимо принять во внимание концепцию независимого аудита «точность представления», согласно которой аудитор не может провести проверку таким образом, чтобы быть абсолютно уверенным в точности бухгалтерской отчетности аудируемого лица. В связи с Тим в аудиторской практике применяется принцип существенности. Исходя из этого принципа, аудитор обязан установить не абсолютную точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных отношениях.

Аудиторская организация или индивидуальный аудитор в процессе аудита обязаны оценить существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

В настоящее время вопросы, связанные с определением существенности, регламентируются Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите». [7, с. 14-21]

В соответствии с определением этого стандарта аудиторской деятельности информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Существенность зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и (или) ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Таким образом, существенность информации - это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации. Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности аудируемого лица. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита, и никакие иные существенные обстоятельства аудиторской организацией обнаружены не были.

Аудитор должен иметь в виду, что отдельные отмеченные искажения могут не иметь существенного характера сами по себе. Однако, взятые в совокупности, выявленные искажения вместе предполагаемыми могут носит существенный характер. Например, ошибка в процедуре, проводимой в конце месяца, может указывать на возможное существенное искажение, которое появится в том случае, если такая ошибка будет повторяться каждый месяц. При этом может потребоваться проведение дополнительных аудиторских процедур. В случае если отмеченные искажения бухгалтерской отчетности имеют существенный характер, несогласие руководства проверяемого предприятия с внесением в нее исправлений может служить для аудитора основанием для подготовки по итогам проверки аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. Аудитору следует принимать во внимание существенность при выполнении следующих работ: определение характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур; оценка последствий искажений. [17, с. 88-94]

В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.

В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности.

Уровень существенности - это то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности оказывается не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При разработке плана работы аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Уровень существенности можно уточнить после завершения этап планирования, под влиянием изменения отдельных обстоятельств или на основе полученной информации.

Планируя и проводя проверку, аудиторская организация определяет уровень существенности на основе внутрифирменных стандартов, содержащих соответствующие методики его расчета.

2 Учет затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции в ООО «Теплосеть»

2.1 Организационно экономическая характеристика ООО «Теплосеть»

Общество с ограниченной ответственностью «Теплосеть», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствие и руководствуется в своей деятельности Федеральным законом от 08.02.1998года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Уставом и другими законодательными актами является коммерческой организацией созданной его учредителями на неопределенный срок.

Дата первичной регистрации 25 июля 2006 года. Место нахождения общества (его юридический и почтовый адрес): 462100, Российская Федерация, Оренбургская область, Саракташский район, поселок Саракташ, улица Уральская, 38.

Целью создания Общества является осуществление самостоятельной хозяйственной деятельности, получение прибыли и наиболее эффективно его использование для экономического и социального развития Общества. Численность работников ООО «Теплосеть» составляет 73 человек, основные из них операторы котельных, лаборанты.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

- передача пара и горячей воды (тепловой энергии);

- распределение пара и горячей воды;

- деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

- деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

- сбор и очистка воды;

- распределение воды;

- производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

- производство изоляционных работ;

- производство электромонтажных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- организация перевозок грузов;

- сбор и очистка воды;

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Помимо основной своей деятельности производства и подачи

тепла, предприятию в 2001 году поручается организация центрального водоснабжения в с. Желтое, с. Кондуровка, с. Сунарчи, а с апреля 2004 года и в с. Шишма, где затраты по эксплуатации и ремонту, а также по учету расхода воды практически полностью ложатся на плечи предприятия. В последующем были приняты на обслуживание водопроводы с. Петровское, с. Екатериновка, с. Каировка, с. Кульчумово. Основные потребители: население, объекты соц. сферы.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения единым налогом признаются доходы минус расходы.

Бухгалтерский и налоговый учет и бухгалтерская и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Компьютерная технология учетной информации ведется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие, версия 7.7».

Для обеспечения деятельности сформирован Уставный капитал, который состоит из номинальной стоимости доли участника в сумме 10 000 (десять тысяч) рублей, который определяет минимальный размер имущества общества и гарантирует интересы его кредиторов.

Счет плательщика ООО «Теплосеть» открыт в «Отделении №8623 Сбербанка России г. Оренбург».

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря. Документы бухгалтерской и иной отчетности ведутся по нормам, действующим на территории Российской Федерации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (далее - ПБУ 1/08), утвержденным приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н, под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс в ООО «Теплосеть» составляется на 31 декабря. В 2015 году активы и пассивы организации составили 17 828 рублей.

Хозяйственные операции в налоговом учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики возлагается на руководителя.

Отдел бухгалтерии состоит из главного бухгалтера, бухгалтера-экономиста, бухгалтера-кассира, бухгалтера-расчетчика. Осуществляет весь бухгалтерский учет организации.

Главный бухгалтер персонал из категории руководителей, принимаемый и увольняемый только по приказу начальника (генерального директора) предприятия.

В обязанности главного бухгалтера входят:

- осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности;

- формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия;

- обеспечивать учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств;

- обеспечивать точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами;

- обеспечивать проверки организации бухгалтерского учета и отчетности в структурных подразделениях предприятия;

- улучшать результаты своей профессиональной деятельности.

Рисунок 5 - Схема работы бухгалтерии

ООО «Теплосеть», применяющая УСН, обязана предоставить налоговую декларацию по единому налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ. Отчитаться перед налоговой инспекцией за 2015 год нужно не позднее 31 марта 2016 года. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2015 №7н.

Анализ финансовых результатов производится по данным «Отчета о финансовых результатах» за 2014-2015 года (Приложение Б). Для анализа осуществляется построение таблицы, с помощью которой рассчитывается отклонения по финансовым результатам.

Таблица 12 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Теплосеть»