Дипломная работа: Организация бухгалтерского учета затрат на производство в ООО Теплосеть

По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии в отчетном периоде чистая прибыль по сравнению с данными 2014 года увеличилась на 1422 тыс. руб.

На данный результат оказали влияние следующие показатели: увеличились прочие расходы на 84 тыс. руб., увеличился налог на прибыль на 11 тыс. руб., увеличились расходы по обычной деятельности на 1326 тыс. руб. Выручка по сравнению с 2014 годом увеличилась на 5618 тыс. руб., а прочие доходы снизились на 64 тыс. руб.

2.2 Организация синтетического и аналитического учета затрат на производство в ООО «Теплосеть»

Для руководства и управления любым предприятием необходимо периодически иметь данные о состоянии хозяйственных средств, об изменениях, которые произошли в их составе и размещении, а также в источниках их образования и целевом назначении. Для этого используются приемы и методы бухгалтерского учета.

Как известно, бухгалтерский учет представляет собой непрерывное, сплошное, документальное и взаимосвязанное отражение в стоимостном выражении процесса производства с целью контроля и управления, а также воздействия на эти процессы.

Основа бухгалтерского учета - отражение хозяйственных операций на счетах. По степени детализации учёта счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Для обеспечения учета всех затрат, распределения их между хозяйственными процессами, производствами, видами продукции создана система синтетических счетов бухгалтерского учета, которые закреплены в Плане счетов бухгалтерского учета предприятия. Каждое предприятие, исходя из специфики своей хозяйственной деятельности, выбирает ту или иную совокупность счетов для учета затрат на производство.

Учет затрат на производство в ООО «Теплосеть» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года № 33н (редакция от 06.04.2015 года).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Теплосеть» счета затрат на производство отражаются в третьем разделе «Затраты на производство». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности в ООО «Теплосеть» ведется на синтетических счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты на производство и показатели себестоимости продукции рассчитываются по предприятию и его структурным подразделениям в разрезе статей затрат и суммарно по видам продукции. Одновременно с учетом затрат производится калькулирование себестоимости.

Аналитический учет затрат по счету 20 «Основное производство» ведется по статьям калькуляции. Так как учет на предприятии автоматизирован, вся информация о затратах на производство продукции группируется в программе «1С: Предприятие, версия 7.7» по корреспондирующим счетам и составляется ведомость оборотов по счету 20 «Основное производство».

Бухгалтерия ООО «Теплосеть» на основании данных ведомостей распределения сырья, материалов, заработной платы и др., получаемых в результате обработки первичных документов, осуществляет сводный учет затрат на производство продукции.

Затраты на производство продукции в ООО «Теплосеть» представлены в таблице 2, составленной на основании карточки счета 20 «Основное производство» за 2015 год (Приложение В).

Таблица 13 - Затраты на основное производство в ООО «Теплосеть» за 2015 год

Вспомогательное производство представляет собой производство, предназначенное для обслуживания основного производства.

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

- обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях) и т.д.

Затраты на вспомогательное производство в ООО «Теплосеть» представлены в таблице 2, составленной на основании карточки счета 23 «Вспомогательное производство» за 2015 год (Приложение Д).

Таблица 14 - Затраты на вспомогательное производство в ООО «Теплосеть» за 2015 год

Общепроизводственные расходы представляют собой затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее). 

К ним относятся:

- расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве;

- расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

- арендная плата за помещения;

- оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.

Затраты на общепроизводственные расходы в ООО «Теплосеть» представлены в таблице 15, составленной на основании карточки счета 25 «Общепроизводственные расходы» за 2015 год (Приложение Е).

Таблица 15 - Затраты на общепроизводственные расходы в ООО «Теплосеть» за 2015 год

Общехозяйственные расходы представляют собой затраты организации по управлению, являющиеся составной частью расходов организации по производству продукции (работ, услуг), но не связанные непосредственно с производственным процессом.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» группирует затраты, связанные с управлением всего предприятия по следующим статьям:

- заработная плата административно - управленческого персонала предприятия;

- страховые взносы административно - управленческого персонала;

- начисления на заработную плату административно - управленческого персонала предприятия.

Затраты на общехозяйственные расходы в ООО «Теплосеть» представлены в таблице 16, составленной на основании карточки счета 26 «Общехозяйственные расходы» за 2015 год (Приложение Ж).

Таблица 16 - Основные бухгалтерские записи общехозяйственных расходов в ООО «Теплосеть»

2.3 Особенности налогового учета затрат на производство в ООО «Теплосеть»

Для целей налогового учета расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные, но их понимание не совпадает с той трактовкой, которая принята в бухгалтерском учете.

Для определения состава прямых и косвенных расходов ООО «Теплосеть» руководствуется статьей 318 Налогового Кодекса Российской Федерации. Так же состав прямых и косвенных расходов закреплен в учетной политике организации.

В состав прямых расходов, закрепленного в учетной политике для целей налогового учета ООО «Теплосеть» входят:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- расходы на амортизацию.

Определение фактической себестоимости материальных расходов в ООО «Теплосеть» в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения производится по методу начисления.

В ООО «Теплосеть» применяется повременно-премиальная система оплаты труда. При повременно-премиальной системе оплаты труда работникам сверх оплаты в соответствии с отработанным временем и тарифными ставками устанавливается премия за обеспечение определенных количественных и качественных показателей. Ежемесячные премии устанавливаются в размере 10-20% от тарифных ставок.

В ООО «Теплосеть» амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Стоимость его погашается путем начислением амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40000 рублей.

В ООО «Теплосеть» все прямые расходы списываются сразу на 20 счет «Основное производство». Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто Теплоснабжение составлен за 2015 год (Приложение Г). Исходя из этого регистра, можно сказать, что за 2015 год были произведены следующие прямые расходы в таблице 16.

Таблица 17 - Прямые расходы за 2015 год