Отчет по практике: Организация бухгалтерского учета в банке

Данные таблицы графически представлены на следующем рисунке 1.6:

Рис. 1.6. Распределение невозвращенных кредитов по отраслям коммерческой деятельности, в %

Сопоставив эти рисунки, можно увидеть, что процентное соотношение невозвращенных кредитов приблизительно соответствует структуре выданных банком кредитов по отраслям.

Это означает, что нет причин выделять самую «рискованную» отрасль в смысле невозвратности кредитов.

1.6 Доходы и расходы ОАО АКБ «Росбанк»

Результат деятельности ОАО АКБ «Росбанк» за 2010-2012 годы - прибыль. Так в 2010 году прибыль после налогообложения составила 914 млн. руб., в 2011 году ее показатель увеличился на 545 млн. руб., или на 59,63 %, и достиг 1 459 млн. руб., а 2012 году за счет роста на 1863 млн. руб., ил на 17,69 %, прибыль составила 3 322 млн. руб. как видно из таблицы показатель прибыли после налогообложения растет в динамике. Для анализа соотношения доходов и расходов составим таблицу 1.9

Таблица 1.9 Анализ показателей доходов и расходов ОАО АКБ «Росбанк» за 2010-2012 годы

Рост прибыли вызван ростом чистых доходов на 30037 млн. руб., или на 270,65%. В свою очередь выросли и операционные расходы. Рост за 2010-2012 годы составил 26166 млн. руб., или 287,98 %.

В совокупности перечисленные выше факторы привел к росту прибыли до налогообложения в 2011 году на 2511 млн. руб., или на 124,80 %, и прибыль составила 4 523 млн. руб., а в 2012 году на 1360 млн. руб., или на 130,07 %, и показатель достиг 5 883 млн. руб.

Рост прибыли до налогообложения привел к росту налогов. Так в 2010 году величина налогов составляла 1 098 млн. руб., в 2011 году увеличилась на 1966 млн. руб., или на 179,05 %, и достигла 3 064 млн. руб., а 2012 году за счет снижения на -503 млн. руб., или на 16,42%, величина налогов снизилась до 2 561 млн. руб.

Итак, прибыль после налогообложения за исследуемый период выросла на 2408 млн. руб. и достигла 3 322 млн. руб., причем из этой величины в 2010-2012 годы не наблюдается выплат акционерам и отчислений в резервный фонд.

1.7 Экономические нормативы деятельности ОАО АКБ «Росбанк» и работа по обеспечению ликвидности

Под ликвидностью понимается способность банков своевременно погашать свои обязательства в денежной форме с учетом не только кредитных, но и кассовых возможностей коммерческих банков. Применительно к балансу банка ликвидность означает способность активов последнего превращаться в денежные средства. Банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из иных источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Статьи активов любого коммерческого банка располагаются в балансе в порядке убывания ликвидности, т.е. возможности их обращения в наличность для производства платежей [22, с. 96].

Норматив н1 характеризует исходный уровень ликвидности банка. Он оценивает степень обеспечения обязательств банка собственным капиталом. Чем больше значение норматива н1, тем выше исходная ликвидная устойчивость банка.

Динамика роста норматива н2 свидетельствует о том, что чем большая часть всех вкладов направляется на удовлетворение потребностей в кредитах, тем выше значение этого норматива. При росте числового значения норматива н2 показатель уровня ликвидности падает, устойчивость работы банка снижается.

По экономическому содержанию норматив н3 аналогичен нормативу н2, он непосредственно оценивает предел отношений ликвидных активов к общим вкладам.

Норматив н4, дополняя норматив н3, позволяет оценить удельный вес именно ликвидной части денежных средств в общей сумме активов банка и тем самым - степень ликвидности активов банка в целом. Чем больше доля ликвидных активов банка, тем выше устойчивость его ликвидности, и наоборот.

Норматив н5 показывает, в какой мере ликвидная часть активных средств обеспечивает обязательства банка по наиболее мобильной, по вероятности изъятия, части общих вкладов, т.е. счетам до востребования, вкладчики которых могут востребовать свои средства в любой момент.

Норматив н6 показывает обеспеченность ликвидностью другой половины обязательств банка, превышающих по своему сроку 1 год.

Сведение о выполнении ОАО АКБ «Росбанк» обязательных экономических нормативов приведены в таблице 1.10.

Таблица 1.10 Выполнение банком обязательных экономических нормативов

Анализ нормативов ликвидности свидетельствует об усилении долгосрочной ликвидности банка (Н4 па 1 января 2013 г. составляет 100,1% против 97,1% на 1 января 2012 г.) и снижении текущей и мгновенной ликвидности за счет сокращения доли вложений в «государственные долговые обязательства (Н2 и НЗ уменьшились до 36,3 и 89,2 процентных пункта соответственно). Однако имеет место стабильно высокое превышение всех нормативов ликвидности над оптимальными значениями, установленными Центральным банком РФ. При сопоставлении результатов анализа активно-пасснвных операций ОАО АКБ «Росбанк» придерживается исключительно консервативной политики в управлении ликвидностью, отдавая предпочтение накоплению значительных объемов вторичных резервов ликвидности, доходность которых с учетом режимов налогообложения соответствует доходности кредитных операций, но влечет значительно более низкие финансовые риски.

2. Практические аспекты бухгалтерского учета расчетов по налогам в ОАО АКБ «Росбанк»

2.1 Учетная политика банка как инструмент налогового планирования в ОАО АКБ «Росбанк»

В Алтайском региональном филиале применяется учетная политика ОАО АКБ «Росбанк», которая определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Она сформирована на основе Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О бухгалтерском учете»; Федерального закона от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»; Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008г. №106н; Гражданского кодекса Российской Федерации; Положения Банка России от 26.03.2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; других документах Банка России, регламентирующих вопросы учета и отчетности; положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса.

В целях обеспечения деятельности в соответствии с требованиями банковского законодательства Банк разрабатывает внутренние документы по вопросам бухгалтерского учета отдельных видов операций, которые позволяют осуществлять более детальный (чем это предусмотрено нормативными актами Банка России) учет и проводить более эффективный финансовый анализ. Указанные внутрибанковские документы являются составной частью Учетной политики Банка.

Отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность о результатах деятельности Банка является открытой для публикации.

В целях эффективного проведения внешнего аудита, в соответствии со ст. 42 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», ОАО АКБ «Росбанк» организует проведение аудиторской проверки деятельности Банка не реже одного раза в год, с подтверждением финансовой отчетности аудиторской компанией.

Учетная политика ОАО АКБ «Росбанк» включает в себя следующие разделы:

Раздел 1. Общие положения.

Раздел 2. Формирование учетной политики.

Раздел 3. Организация бухгалтерского учета.

Раздел 4. Аналитический и синтетический учет

Раздел 5. Выбранные варианты техники учета.

Раздел 6. Хранение документов.

Раздел 7. Внутрибанковский контроль.

Раздел 8. Способы ведения бухгалтерского учета: операции с ценными бумагами, имущество Банка, признание доходов и расходов, доходы и расходы будущих периодов, задолженность, учет курсовых разниц по валютным операциям, расчеты по налогам и сборам, учет финансовых результатов деятельности Банка, резервы, фонды, доверительное управление.

Подтверждением данных налогового учета являются:

-первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

-аналитические регистры налогового учета;

-расчет налоговой базы.

Рассмотрим основные элементы учетной политики ОАО АКБ «Росбанк».

В целях налогового учета отражение доходов и расходов осуществляется по методу начисления.

Учет сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами, предусматривающих конверсию одной валюты в другую, осуществляется в Головном офисе АКБ «РОСБАНК» с использованием специальных конверсионных счетов (счетов позиции). Данные счета являются внесистемными, обороты и остатки по этим счетам не включаются в данные синтетического учета ОАО «Росбанк». Рублевый эквивалент остатков по всем активным конверсионным счетам всегда равен рублевому эквиваленту остатков по всем пассивным конверсионным счетам.

В территориально обособленных подразделениях АКБ «РОСБАНК», имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, а также в территориально обособленных подразделениях, не имеющих отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в балансы территориально обособленных подразделений (за исключением Головного офиса АКБ «РОСБАНК»), имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, счета позиции не используются.