КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»
«Оптимизация
структуры доходов бюджета»
Содержание
Введение
. Теоретические основы структуры доходов бюджета
.1 Понятие и сущность доходов бюджета
.2 Структура доходов бюджета
. Анализ и оценка динамики и структуры доходов бюджета в Российской Федерации
.1 Организационно-правовые основы формирования доходов федерального бюджета
.2 Характеристика структуры и динамики доходов федерального бюджета
. Оптимизация структуры доходов бюджета Российской Федерации
.1 Пути повышения эффективности формирования доходов федерального бюджета
.2 Оптимизация доходов федерального бюджета в современных условиях
Заключение
Список литературы
Приложение А
Приложение Б
Введение
Как известно, бюджет государства можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента принятия государством этого документа финансы приобретают всеобщий характер. Государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и с помощью него организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей.
На современном этапе отличительной чертой бюджетов многих государств является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода.
Материальной основой, позволяющей образовать основной централизованный фонд денежных средств, который обеспечивает финансирование нужд государства и выполнение его функций и задач, являются доходы федерального бюджета.
Государственное управление, которое осуществляется в соответствии с экономической политикой, избранной властью, играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества. Финансовый механизм − финансовая система общества, является одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление. Главным звеном этой системы является федеральный бюджет. Именно с помощью финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств и воздействует на формирование децентрализованных фондов, предоставляя государственным органам возможность успешно выполнять возложенные на них функции.
Федеральный бюджет является главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства и тем самым дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Государственная деятельность: управленческая, военная, экономическая, социальная и другие функции государства − требует обеспечения финансированием. Наличие и преумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики государства, расширенного производство и удовлетворения других общественных потребностей.
В этом и заключается актуальность темы данной работы «Оптимизация структуры доходов бюджета».
В данной работе рассматриваются особенности структуры доходов бюджета Российской Федерации, проведен анализ его основных поступлений.
Цель данной работы − раскрыть особенности понятия «доходы бюджета», провести анализ и оценку доходов бюджета Российской Федерации, выявить недостатки и разработать рекомендации по оптимизации структуры доходов бюджета.
Задачами исследования являются:
1. раскрыть теоретические вопросы понятия «доходы бюджета», его сущность и структуру;
2. раскрыть особенности нормативно - правовой базы доходов бюджета;
. провести анализ доходов и расходов бюджета Российской Федерации, его основных поступлений;
. разработать рекомендации по оптимизации структуры доходов бюджета Российской Федерации.
Объектом исследования является Российская Федерация.
Предметом исследования является доходы бюджета Российской Федерации.
Для исследования проблемы курсовой работы использовались методы:
анализа (расчленение целостного предмета на составляющие части (стороны, признаки, свойства или отношения) с целью всестороннего изучения);
аналогии (прием познания, при котором на основе сходства объектов по одним признакам делается заключение об их сходстве по другим);
классификации (разделение всех изучаемых предметов на отдельные группы в соответствии с каким-либо важным для исследователя признаком);
прогнозирования (специальное научное исследование конкретных перспектив развития какого-либо явления).
В качестве источников, для
написания курсовой работы были использованы: периодическая, и справочная
литература, нормативно правовые акты, интернет ресурсы.
1.
Теоретические основы структуры доходов бюджета
.1
Понятие и сущность доходов бюджета
В основе системы государственного регулирования социально-экономических процессов лежат отношения по поводу перераспределения доходов через бюджет, который понимается как финансовый план государства. С его помощью создаются условия для реализации социальных программ, защиты окружающей среды, стимулирования научно технического прогресса, решения структурных проблем экономики и так далее.
Права, предоставленные органам представительной и исполнительной власти, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. [17]
Доходы бюджета − это экономические отношения между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу перераспределения части валового национального продукта в пользу государства для выполнения функций последнего.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. В финансово-энциклопедическом словаре доходы бюджета определяются по экономическому содержанию или по материально-вещественному воплощению.
По экономическому содержанию доходы бюджета определяются как «денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований».
По материально-вещественному воплощению доходы бюджета − это «денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления». [17]
Бюджет представляет собой денежные отношения по поводу перераспределения части национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.
В экономической литературе представлены различные определения понятия «доходы бюджета».
Определения понятия «доходы бюджета»:
- Финансово кредитный энциклопедический словарь:
1. Доходы бюджета − это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти.
2. Доходы бюджета − это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
- Поляк Г.Б., Врублевский А.В., Романовский М.В.: «Доходы бюджета − денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».
Грязнов А.В., Маркин Е.В.: «Доходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления».
Годин А.М., Литовченко В.П., Видяпин В.И: «Доходы бюджета − это экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны».
Салин В.Н.: «Доходы бюджета − это обязательные невозвратные платежи, поступающие в бюджет».
Александров И.М.: «Доходы бюджета − это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления».
По экономическому содержанию доходы бюджета рассматривают такие экономисты как Годин А.М., Литовченко В.П., Видяпин В.И, Грязнов А.В., Маркин Е.В. Согласно этим авторам доходы бюджета − это денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно-территориальных образований.
Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций, граждан, мобилизуемых в распоряжение публичных органов власти. [17]
По материальному воплощению доходы бюджета рассматривают Александров И.М., Поляк Г.Б., Врублевский А.В., Романовский М.В. Они дают следующие определение доходов: доходы бюджета − это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации определяет доходы бюджета как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета.
Это определение указывает, во-первых, на формирование доходов бюджетов исключительно в денежной форме. Это вполне соответствует развитой экономике. [17]
Во-вторых, безвозмездный и безвозвратный характер перечисления средств в доходы бюджета подчеркивает индивидуально безэквивалентный характер отношений между их участниками. Суммы, перечисляемые каждым плательщиком в бюджет, никогда не равны сумме получаемых им из бюджета средств. В этом состоит перераспределительная функция бюджета.
В-третьих, бюджет как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления»[1] организационно в РФ существует в виде системы бюджетов трех уровней.
Это соответствует
государственному устройству страны в качестве федерации. [17]
1.2 Структура доходов бюджета
доход бюджет федеральный оптимизация
Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе. Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, взимание отдельных санкций регламентируется Гражданским или Уголовным кодексами Российской Федерации.
Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.
Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме. Так, за федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, таможенные пошлины, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральным законом. [17]
Согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации Российской Федерации» и применяемой в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 мая 1999 г. «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на группы, которые представлены в Приложении 1.
В соответствии со структурой доходы можно классифицировать по ряду признаков.
Так, по социально-экономическому признаку, поступления в бюджет субъекта Российской Федерации можно подразделить на:
1. поступления от государственного сектора экономики, где источником поступления выступает деятельность государственных организаций (отчисления от прибыли государственных предприятий), а также имущество, находящееся в составе казны субъекта Российской Федерации;
2. поступления от негосударственных организаций и граждан, где поступления образуются за счет обращения частной собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта Российской Федерации сопровождается сменой формы собственности.
В зависимости от метода бюджетной деятельности доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:
принудительно-безвозвратные (налоги);
принудительно-возвратные;
добровольно-безвозвратные (пожертвования (гранты) юридических и физических лиц);
добровольно-возвратные (внутренние и внешние займы субъектов Российской Федерации).
К данной классификации примыкает деление доходов в зависимости от методов аккумуляции на обязательные (налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода, финансовые санкции и т. п.) и добровольные платежи (средства организаций и граждан, привлекаемые в бюджет путем размещения государственных займов, проведения лотерей, выпуска акций, полученные в результате оказания финансовой помощи, грантов, дарения, пожертвований и так далее).
В зависимости от признака экономической эквивалентности доходы бюджетов Российской Федерации подразделяются на возмездные и безвозмездные.
К возмездным доходам относятся всякого рода сборы, которые рассматриваются в качестве платы за определенные государственные услуги (сбор за государственную регистрацию юридических лиц), плата за пользование государственным имуществом, в том числе объектами, находящимися в собственности государства или субъекта Российской Федерации (арендная плата за землю или иную недвижимость), государственная пошлина. [17]
Ряд доходов бюджета (государственные сборы, государственная пошлина) носят относительно возмездный характер. К безвозмездным доходам относятся, например, налоги − уплачивая налоги налогоплательщик ничего взамен не получает.
По способу движения денежных средств доходы бюджетов субъектов Российской Федерации подразделяются на безвозвратные и возвратные. К безвозвратным доходам относятся налоги, средства, полученные в качестве финансовой помощи из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции и т. п.), пожертвования граждан и юридических лиц.