Материал: Направления улучшения финансового состояния организации

) поиск совместных решений по предотвращению нарушений условий контрактов в части платежей есть наиболее рациональный и цивилизованный путь упреждения просроченной задолженности. Таким образом, деловые партнерские отношения и сотрудничество продавца с покупателем способны обеспечить наиболее быстрое и эффективное решение проблем и сокращения просроченной задолженности.

Существует возможность продажи дебиторской задолженности со скидкой (с дисконтом) с тем, чтобы вырученные средства были направлены на погашение задолженности.

Рассмотрим немного подробнее предложение процедуры продажи долгов с дисконтом к ситуации дебиторы-кредитор. Сегодня в условиях конкуренции, предприятиям не выгодно иметь дебиторскую задолженность. Растягивание взимания задолженности во времени принесет, по нашему мнению, больший убыток, чем продажа задолженности заинтересованным предприятием. Покупка же дебиторской задолженности предприятий должников будет выгодна как банкам, так и предприятиям, занимающимся факторингом. Для предприятий должников эта процедура ничего положительного не принесет, только поменяется один кредитор на другого. Кредитор же сможет использовать полученные средства для покупки необходимого ему сырья, материалов и т. д. на рынке с учетом расхода на дисконтирование долга. Также возможна продажа дебиторской задолженности самому должнику. Но необходимо учесть влияние инфляции и альтернативных вложений на решение о предоставление скидки, т. е. на сколько будет велика разница от продажи долга и продления сроков гашения дебиторской задолженности [6, с. 305].

Также на ОАО "Дрожжевой комбинат" предлагается разработать политику инкассации. Методы, которым следует предприятие для взимания дебиторской задолженности, принято называть политикой инкассации.

Наиболее популярными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Так например, владельцу счета может быть послано письмо о том, что он на десять дней просрочил платеж; более суровое письмо, за которым последует телефонный звонок, может быть послано, если деньги не получены через 30 дней, а через 90 дней счет может быть передан агенту по инкассо. Эти меры правомерны, но они могут привести к потере благорасположения клиентуры. Поэтому наиболее оптимальным вариантом является использование скидок при срочной оплате, предназначенных для поощрения быстрых платежей. Решения о размерах скидок анализируются путем балансирования затрат и результатов, связанных с различными условиями скидок.

Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях:

) если снижение цены приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что реализация данной продукции отражается на увеличении общей прибыли, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат;

) если система скидок интенсифицирует приток денежных средств в условиях дефицита на предприятии, возможно кратко срочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата о проведения конкретных сделок;

) система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.

Во всех случаях можно говорить о спонтанном финансировании, которое при инфляции ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

В индустриально развитых странах наиболее распространенной является схема "2/10 полная 30", означающая следующее:

)·покупатель получает 2%-ную скидку с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период 11-го по 30-й день договорного срока;

В случае неуплаты в течение месяца покупатель дополнительно к стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента платежа.

Политика "сбора денег" проводится при условии наличия в штате предприятия специального менеджера по управлению дебиторской задолженностью. При отсутствии такого работника решению проблемы в индустриально развитых странах помогают факторинговые компании.

Задача факторинговых отделов банков или компаний заключается в том, чтобы на платной и договорной основе выполнять для предприятий ряд кредитно-расчетных операций, связанных с быстрейшим завершением их расчетов за товары и услуги с клиентами (покупателями).

В настоящее время факторинговый отдел банка может предоставлять своим клиентам следующие виды услуг:

) приобретать у предприятий-поставщиков право на получение платежа по товарным операциям с определенного покупателя или группы, состав которых заранее согласовывается с банком (покупка срочной задолженности по товарам отгруженным);

) осуществлять покупку у предприятий-поставщиков дебиторской задолженности по товарам отгруженным, не оплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской задолженности);

) приобретать векселя у своих клиентов (операции по учету векселей).

При покупке факторинговым отделом банка (компанией) у своих клиентов просроченной дебиторской задолженности по товарным операциям, он оплачивает ее поставщику не во всех случаях, а при определенных условиях: при сроке задержки платежа не более трех месяцев и лишь при получении от банка плательщика уведомления о том, что покупатель не снят полностью с кредитования и не объявлен неплатежеспособным.

Операции по переуступке клиентом факторинговому отделу банка просроченной дебиторской задолженности имеют повышенную степень риска. Это обусловливает более высокое комиссионное вознаграждение, уровень которого в 1,5-2,0 раза выше, чем при покупке банком задолженности по товарам отгруженным, срок оплаты которых еще не наступил.

Процесс инкассации может дорого стоить как в смысле переменных расходов, так и в смысле потери благорасположения клиентуры, но тем не менее все-таки необходима определенная твердость, чтобы не допустить неоправданного растягивания периода погашения покупательной задолженности и минимизировать прямые убытки. Нужно установить баланс между затратами и общим полным результатом различных вариантов политики инкассации.

Но основой повышения финансового результата остается квалифицированный персонал.

Проведём расчёт эффективности внедрения нового отдела повышения квалификации работающего персонала в ОАО "Дрожжевой комбинат".

Для оценки эффективности необходимо рассчитать капитальные затраты, эксплуатационные затраты, определить прирост прибыли (экономию) и рассчитать эффективность.

Расчет капитальных затрат. В капитальные затраты по внедрению нового отдела входят следующие статьи затрат:

Расчет затрат на приобретение мебели, оборудования (техники). Для оценки эффективности внедрения нового оборудования необходимо определить подразделения и количество пользователей. Отобразим ключевые подразделения и количество пользователей ниже (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Количество необходимых пользователей

Из представленных данных в таблице 3.1 видно, что в ОАО "Дрожжевой комбинат" необходимо автоматизировать 2 рабочих места. Исходя из этого, необходимо закупить 2 компьютера стоимостью 2,1 млн.руб. каждый.

Затраты на закупку 2 комплексов составят = 2,1 * 2 = 4,2 млн.руб.

Закупка компьютеров производится не будет, т.к. в ОАО "Дрожжевой комбинат"(в ключевых отделах) компьютеры установлены. Однако будет произведена закупка одного сервера с установленным клиент-сервером программы "1С:Управление Персоналом 8.0" для обеспечения работы программного продукта. Стоимость сервера составляет 7,4 млн.руб.

Теперь рассмотрим основные статьи затрат по его внедрению.

Расчет затрат на установку и настройку программного продукта. Для расчета по настройке сети для работы системы и настройки системы "1С:Управление Персоналом 8.0" и Deductor. Для 2 пользователей использовались следующие данные: 1 час работы наладчика составляет 9,5тыс.руб., в среднем на настройку системы на одном компьютере необходимо 3,5 часа.

Исходя из этого на настройку системы необходимо = 9500 * (3,5*2) = 67 тыс.руб. На установку сервера и наладку сервера необходимо затратить 24 часа времени. Оплата одного часа работы на установку и настройку сервера 16 тыс.руб. Исходя из этого затраты составят = 16000 * 24 = 384 тыс.руб.

Расчет затрат на обучение работников. На обучение работе с системой необходимо провести курсы. Оплата за 1 час курсов составляет 15 тыс.руб. Одновременно могут обучаться 6 чел. Всего необходимо обучить 2 работника. Продолжительность курсов составляет 25 часов. В итоге = 15000 * 2 * 25 = 750 тыс.руб.

Расчет затрат на установку и наладку сети. В нашем случае сеть между компьютерами уже установлена и функционирует.

Исходя из произведенных расчетов в таблице 3.2 представим итоговые данные по расчету единовременных (капитальных) затрат на внедрение программного продукта "1С:Управление Персоналом 8.0" в течение 2015 г.

Таблица 3.2 - Итоговый расчет единовременных (капитальных) затрат

Следовательно, общая сумма единовременных затрат составляет 32 млн.руб.

Расчет эксплуатационных затрат. В эксплуатационные затраты по обслуживанию программного продукта входят следующие статьи затрат:

расчет затрат на оплату труда администратора;

расчет затрат на электроэнергию;

расчет амортизационных отчислений;

расчет затрат на обслуживание программного комплекса компанией разработчиком;

расчет затрат на приобретение аксессуаров.

Расчет затрат на оплату труда администратора. Затраты на оплату труда администратора определяем исходя из данных в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Исходные данные для расчета оплаты труда администратора

Тогда затраты на оплату труда определим по следующим формулам:

Зот` = (з/п + з/п * Нд) * 12 * Ч, (3.1)

Итого затраты на оплату труда составляют:

Зот` = (3,21+ 3,21 * 0,15) * 12 * 1 = 44,30 млн.руб.

Определим начисления на заработную плату:

отчисления в фонд социальной защиты населения (34%)

Нфсзн` = 44,30 * 0,34= 15,6 млн.руб.;

отчисления страховых платежей от несчастных случаев - 1%

Ндр = 44,30 * 0,01 = 0,44 млн.руб.

Итого сумма отчислений из заработной платы составляет:

Нзп = 15,6 + 0,44 = 16,04 млн.руб.

Итого затраты на оплату труда (включая налоги) = 44,30+16,04= 60,34 млн.руб.

Расчет затрат на электроэнергию. Произведем расчет затрат на электроэнергию для сервера. Затраты на потребляемую электроэнергию определим по формуле:

Зэл = Ц * М * t * Фэ * N, (3.2)

где Ц - стоимость 1 кВт электроэнергии (350 руб.), М - потребляемая мощность ПЭВМ (0,35 кВт), t - время работы в день (8 ч), Фэ - годовой фонд времени (249 дней), N - количество компьютеров (12).

Зэл = 350 * 0,35 * 8 * 249 * 12 = 2,93 млн.руб.

Расчет амортизационных отчислений. Расчет амортизационных отчислений производится:

За = Кп * На, (3.3)

где За - сумма амортизационных отчислений, Кп - затраты на приобретение оборудования, На - норма амортизации.

Норму амортизации возьмем в размере 25% в год, сумма амортизационных отчислений составит (для расчета амортизации берутся затраты на закупку сервера и остаточная стоимость компьютеров (11*0,5 млн. руб. = 5,5 млн.руб.), которые составляют: 5,5 + 7,4 = 12,9 млн.руб.):

За = 12,9 * 0,25 =3,225 млн.руб. в квартал = 0,81 млн.руб.

Расчет затрат на обслуживание программного комплекса компанией разработчиком. Дополнительные текущие затраты представим в таблице 3.4. Данные затраты были предоставлены компанией производителем программного обеспечения.

Таблица 3.4 - Расчет текущих затрат по обслуживанию программного комплекса

Расчет затрат на приобретение аксессуаров. Затраты на аксессуары (Зак) рассчитываются по формуле 3.4.

Зак = Зб+Зк+Зд+Зпр (3.4)

где: Зб - затраты на приобретение бумаги, Зк - затраты на приобретение картриджа, Зд - затраты на приобретение CD-дисков, Зпр - прочие затраты на аксессуары.

Зак (год) = 12000 * 3 + 112000 * 2 + 650 * 50 + 88500 = 371 тыс.руб.

Итого эксплуатационные затраты по обслуживанию сети и внедренного программного обеспечения составят (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Эксплуатационные затраты по функционированию и обслуживанию сети и внедренного программного обеспечения, млн. руб.