Материал: Налоговые нарушения

Помимо проверок к методам налогового контроля и способам предупреждения налоговых правонарушений может выступать получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора по вопросам связанным с осуществлением ими своих прав и обязанностей. При этом,  целью получения таких объяснений является выяснение причин совершения тех или иных действий, которые могли бы привести к нарушения действующего налогового законодательства.

Анализ действующего законодательства, которое регламентирует компетенцию и налоговых и правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, позволяет сделать вывод о том, что в законодательных актах мало проработаны вопросы сотрудничества, нет согласованности правовых норм, не решаются вопросы о должностных лицах комплексных групп, также как и их ответственности, что в свою очередь отрицательно отражается на взаимодействии правоохранительных и налоговых органов.

Для дальнейшего усовершенствования деятельности по обеспечению условий контрольной работы за соблюдением налогового законодательства и в целях наиболее полного и своевременного отражения информации о плательщиках налогов, сборов и таможенных платежей необходимо создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами внутренних дел, таможенными органами и налоговыми органами, а также Федеральной регистрационной службой РФ.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ, с изменения и дополнениям от 16.10.2019 года // Собрании законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. № 25. Ст. 2954.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 12.11.2019) // «Российская газета», № 256, 31.12.2001.

5. Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

6. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015) // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418.

7. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014, с изм. от 29.07.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2013, № 26, ст. 3207.

8. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (в ред. от 12. 11. 2013 г.) Система ГАРАНТ: #"all">

[1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31.

[2]Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014, с изм. от 29.07.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2013, № 26, ст. 3207.

[3] Мошкович А. А. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования [Текст] // Право: современные тенденции: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, октябрь 2018 г.). - Краснодар: Новация, 2018. - С. 28-33. - URL https://moluch.ru/co№f/law/archive/311/14486/ (Дата обращения: 04.11.2019).

[4]Игнатова Т. В., Пономарев А. И., Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации - М. : Финансы и статистика, 2016. С. 116.

[5]Ильин А.Ю. Налоговая деликтность как фактор угрозы финансовой безопасности государства. № 10, – 2018 // URL: http://отрасли-права.рф/article/9991 (дата обращения: 01.11.2019).

[6]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

[7]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

[8]Савилов, М.Г.Основные причины и проблемы борьбы с налоговыми преступлениями в  современных условиях / М.Г.Савилов // Наука и практика. – 2015. – № 1 (62). С. 78-81.

[9]Толкачева О.П. Анализ исполнительской дисциплины по уплате налогов и сборов в системе факторов, влияющих на экономическую безопасность России // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2012. - №56 С.152-155.

[10]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

[11] Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. – 2015. –  №23. – С. 474-479. – URL: https://moluch.ru/archive/103/23931/ (дата обращения: 04.11.2019).

[12]Решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 18.06.2017 г. https://rospravosudie.com/court-sorochi№skij-rajo№№yj-sud-ore№burgskaya-oblast-s/act-105942896/ (Дата обращения: 03.11.2019).

[13]Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31.

[14] Савилов, М.Г.Основные причины и проблемы борьбы с налоговыми преступлениями в  современных условиях / М.Г.Савилов // Наука и практика. – 2015. – № 1 (62). С. 78-81.

[15]Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ, с изменения и дополнениям от 16.10.2019 года // Собрании законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. № 25. Ст. 2954.

[16] Мошкович А. А. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования [Текст] // Право: современные тенденции: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, октябрь 2018 г.). - Краснодар: Новация, 2018. - С. 28-33. - URL https://moluch.ru/co№f/law/archive/311/14486/ (дата обращения: 04.11.2019).

[17] Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 12.11.2019) // «Российская газета», № 256, 31.12.2001.

[18] Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В. Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайд, 2012. С. 11.

[19] Топоров А.В. Налоговые органы как субъект налоговых правоотношений. Автореф. дис…. к.ю.н., Саратов, 2012. С. 10.

[20]Панченко, В.Ю. Юридическое противодействие и юридическое содействие как парные правовые категории. № 3, – 2016 // http://lexrussica.ru/articles/2015/12/28/article_102147.html (20.11.2019).

[21] Саркисов В.Б., Григорян А.В., Саркисов Я.А.. Современный формы и способы противодействия налоговым правонарушениям Бюллетень науки и практики / №4 (5) – 2016, с. 398-402.

[22] Платонова Л. В. Преступления в сфере налогообложения: криминологический аспект // Юрист. 1997. - № 5. С.44.

[23]Опальский, А.П. Актуальные проблемы предупреждения налоговых правонарушений и преступлений. № 17, – 2014  // URL:http://pa№dia.ru/text/78/028/27563.php (дата обращения: 11.11.2019).

[24]Игнатова Т. В., Пономарев А. И., Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации - М. : Финансы и статистика, 2016. С. 119.

[25]Кочкаров А.А. Камеральная налоговая проверка - форма предупреждения налоговых правонарушений // Экономика. Налоги. Право. 2011. №3 С.167-172.

[26] Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 «Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию» // Доступ из СПС Консультант плюс.

[27]Жукова Е. И. Совершенствование форм и методов налогового администрирования в условиях изменения положений Налогового кодекса РФ и других нормативно-правовых актов.  № 8, – 2013 [http://www.pa№dia.ru/text/77/229/27973.php] (дата обращения: 15.11.2019).

[28] Томилов Д.А. Проблемы, связанные с ответственностью за правонарушения в налоговой сфере // научное сообщество студентов: междисциплинарные ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 7(42). URL: https://sibac.i№fo/archive/meghdis/7(42).pdf (дата обращения: 05.12.2019).

[29] Мошкович А. А. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования [Текст] // Право: современные тенденции: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, октябрь 2018 г.). – Краснодар: Новация, 2018. – С. 28-33. – URL https://moluch.ru/co№f/law/archive/311/14486/ (дата обращения: 04.11.2019).

[30] Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 «Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию»// Доступ из СПС Консультант плюс.

[31] Ядрихинский С. А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Проблемы теории и практики. – М.: Норма, Инфра-М, 2015. С. 88.

[32] Ответственность за неуплату налогов в 2019 году. № 4, – 2019  // URL: http://juresovet.ru/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/ (дата обращения 12.12.2019).

[33] Опальский, А.П. Актуальные проблемы предупреждения налоговых правонарушений и преступлений // URL:http://pandia.ru/text/78/028/27563.php (дата обращения: 11.11.2019).

[34] Саркисов В.Б., Григорян А.В., Саркисов Я.А.. Современный формы и способы противодействия налоговым правонарушениям Бюллетень науки и практики / №4 (5) – 2016, С. 398-402.

[35] Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. – 2015. –  №23. – С. 474-479. – URL: https://moluch.ru/archive/103/23931/ (дата обращения: 04.11.2019).

[36]Шашкова А.В. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства. – М.: 2016. С. 80.

[37]Дарофеева Н.А. Налоговое администрирование. – М.: 2014. С. 64-65.

[38]Потапова А.А. Административное право. Конспект лекций. – М.: 2015. С. 95.

[39]Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (в ред. от 12. 11. 2013 г.) Система ГАРАНТ: http://base.gara№t.ru/12169413/#ixzz4RxzKUkyV

[40] Цвилий-Букланова А.А. Угрозы налоговой безопасности России в контексте современного развития государства // Вестник ОмГУ. Серия. Право. 2015. №1 С.41-48.

[41] Шашкова А.В. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства. – М.: 2016. С. 34-35.

[42] Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (в ред. от 12. 11. 2013 г.) Система ГАРАНТ: http://base.gara№t.ru/12169413/#ixzz4RxzKUkyV.

[43] Игнатова Т. В., Пономарев А. И., Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации - М. : Финансы и статистика, 2016. С. 5.