Курсовая работа: Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России: проблемы и направления совершенствования

Валюта баланса к 2022 году повысилась на 2,621 млн.р.(58,48%) и составила 7 103 млн. руб. Изменение структуры активов произошло за счет:

- увеличения внеоборотных активов на 56,41% (22 тыс.р.), что обусловлено увеличением основных средств в 2021 г., в связи с выполненными и принятыми по фактической себестоимости работами по неотделимым улучшениям (реконструкция, модернизация;

- увеличения оборотных активов на 58,50 % (2,6 млн.р.) в основном за счет статьи «сырье, материалы и др.».

Таким образом, имущественная масса увеличилась в основном за счет увеличения внеоборотных активов. В разрезе вертикального анализа нужно отметить, что доля внеоборотных средств в структуре значительно увеличилась. В 2021 году структура активов характеризовалась высокой долей оборотных средств (99,13%), в 2022 году продолжилась положительная динамика, и удельный вес этих активов увеличился до 99,14%. налоговый бизнес экономика

Резкий отток денежных средств (805 тыс.р.) указывает на то, что в дальнейшем у предприятия могут появиться проблемы с мгновенной ликвидностью. Кроме того, имело место увеличение дебиторской задолженности на 19,71%, что является следствием недостижения 100% уровня реализации.

Стоит также сказать, что величина оборотных активов изменялась более высокими темпами, чем внеоборотные активы, что может являться признаком «хорошей» структуры баланса.

На начало анализируемого периода доля собственного капитала составила 31,55% в имуществе предприятия, к концу периода она повысилась до 35,03%, т.е. на 3,48%. Поскольку значения коэффициента финансовой устойчивости меньше минимально рекомендуемого 0,5, то это означает, что за анализируемый период все свои обязательства предприятие могло не покрыть собственными средствами. Причём снижение значения этого коэффициента свидетельствует об уменьшении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Показатель коэффициента устойчивости имеет большое значение не только для самого предприятия, но и для его кредиторов и его отрицательная динамика, наблюдавшаяся в течение анализируемого периода, с точки зрения кредиторов понижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Не удовлетворяет принятым нормативам и коэффициент финансовой активности предприятия. Так на каждый рубль собственных средств, вложенный в активы па начало года приходилось 2,17 рублей заёмных средств, а на конец года 3,52 рубля. Повышение данного показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости организации.

Проведенный финансовый анализ ООО "АвтоПромСтрой" свидетельствует о слабой финансовой устойчивости организации. Оценка финансовой устойчивости методом коэффициентов показывает, что некоторые коэффициенты не соответствуют нормативным значениям. В целом у компании наблюдается положительная тенденция к увеличению значений некоторых показателей, поскольку остальные показатели находятся в пределах нормы и в основном имеют тенденцию к улучшению в рассматриваемый период. Проанализировав ликвидность (платежеспособность), можно сделать вывод, что структура баланса компании в среднем является удовлетворительной, но компания признана неплатежеспособной.

Для функционирующей компании анализ данных о налоговой нагрузке за последние несколько лет служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля компании позволяет прогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий ведения бизнеса. Для вновь созданного предприятия расчет налоговой нагрузки по планируемой деятельности позволяет нам оценить его перспективы.

Метод расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей суммы налоговой задолженности, возникшей в ходе деятельности за календарный год, и представляет собой общую сумму, начисленных за каждый год по каждому из обязательных платежей в налоговой сфере, которые предприятие должно уплатить бюджетной системе.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить, в каком налоговом режиме находится предприятие, и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги платит предприятие. Этот анализ используется при дальнейшем расчете налогового бремени компании.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 2:

Таблица 2-Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб. [35]

На основании данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2021 году увеличились на 30,21%. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2022 году предприятие расширило зону обслуживания.

Налог на добавленную стоимость в 2022 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

В 2021 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2022 году предприятие получило прибыль (213 000 руб.), за счет чего предприятием начал уплачиваться налог на прибыль. Данный факт для предприятия является с одной стороны отрицательным с точки зрения увеличения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать положительную сторону этого факта, как укрепление финансового состояния организации по сравнению с показателями предыдущего периода в связи с получением прибыли.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 2. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 3:

Таблица 3-Финансовые показатели деятельности предприятия, руб. [35]

На основании данных, приведенных в таблице 3, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле:

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НП_ДС+ЧП

где ДС - добавленная стоимость;

АОС - амортизация основных средств;

ФОТ - фонд оплаты труда;

НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ЧП - чистая прибыль.

Сделав расчеты по формуле получаем:

ДС₂₀₂₁=23643+3972909+847916-404454=4440014 руб.;

ДС₂₀₂₂=40545+5154278+1014206+155909=6364938 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле:

ННдс=(ЕСН+НП_ДС)/ДС*100%

где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ДС - добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле:

ННдс₂₀₂₁ = 847916/ 4440014*100% =19,09%;

ННдс₂₀₂₂= 1014206/ 6364938*100% = 15,93%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за 2021 год в пределах нормы, а в 2022 году произошло её снижение, что ниже норматива, при оптимальном значении показателя 35-40%. В 2021 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле:

ННрс = НП/(ЧП+НП)*100%

где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль;

НП - налоги, уплаченные предприятием;

ЧП - чистая прибыль.

Произведем по формуле необходимые расчеты:

ННрс₂₀₂₁ = 1864989/(-404454+1864989)*100% = 127,69%;

ННрс₂₀₂₂ = 2428456/(155909+2428456)*100% = 93,96%.

Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот факт, что предприятие является низко рентабельным или убыточным. Но оно продолжает функционировать из-за своей социальной важности - удовлетворение потребностей населения в сфере строительных услуг.

Несмотря на слабую финансовую стабильность и чрезмерную налоговую нагрузку, организация сегодня, с моей точки зрения, можно отнести к числу относительно стабильных предприятий города. Высокая заработная плата, отсутствие текучести кадров, высокий покупательский спрос.

Организация постоянно ищет резервы для роста производительности, что означает реальные возможности для экономии рабочей силы, которые еще не были использованы. Внутренние резервы создаются за счет совершенствования и наиболее эффективного использования оборудования и рабочей силы, экономии сырья, капитала и других видов ресурсов.

Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельности его сотрудников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, а также необходимую рентабельность и рентабельность выпускаемой продукции. Целью рациональной организации оплаты труда является обеспечение соответствия между ее стоимостью и трудовым вкладом работника в общие результаты деятельности предприятия, т.е. установить соответствие между мерой труда и мерой потребления.

3. Направления совершенствования налогового регулирования предприятий малого бизнеса

3.1 Недостатки налогового регулирования предприятий малого бизнеса в РФ

Налоговые проблемы для малого бизнеса актуальны во многих странах, в том числе и в России. В сложной ситуации, которая в настоящее время характерна для отечественной экономики, малый и средний бизнес не всегда может точно предсказать уровень своих доходов, возможные результаты исхода негативной ситуации. Сумма убытков, незначительная для крупной компании, может иметь катастрофические последствия для небольшого товаропроизводителя.

Развитие малого бизнеса в России - одно из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем. Малый бизнес, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии становления, и его потенциал используется далеко не в полной мере. Малые предприятия вносят значительный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируются к внешним условиям и имеют возможность модифицировать конечную продукцию по мере необходимости