Налоговое регулирование в форме специального налогового режима может проявляться в двух формах: [8]
- в форме упрощения системы налогообложения, бухгалтерского учета, отчетности;
- в виде снижения налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленным налоговым режимом.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:
- УСН -- упрощенная система.
- ЕСХН -- единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН -- патентная система налогооблажения.
- НПД -- налог на профессиональный доход.
-АУСН -- автоматизированная упрощенная налоговая система. Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.
Специальные налоговые режимы могут применяться не всеми категориями налогоплательщиков, существуют ограничения на их применение, такие как вид осуществляемой деятельности, численность работников, состав и размер дохода и т.д.
Упрощение налогообложения и ведения налогового и бухгалтерского учета за счет специальных налоговых режимов привело к снижению затрат, связанных с необходимостью надлежащего ведения бухгалтерского учета, и повышению эффективности налогового администрирования. Эти преимущества специальных налоговых режимов привели к значительному увеличению числа налогоплательщиков, использующих их в последние годы.
Основными методами налогового регулирования предприятий малого бизнеса являются:
1. Снижение налоговых ставок и упрощение процедуры уплаты налогов для малых предприятий. Это позволит уменьшить налоговое бремя на малый бизнес и сделать процедуру уплаты налогов более доступной и понятной для предпринимателей.
2. Предоставление налоговых льгот и субсидий для малых предприятий. Это может быть направлено на поддержку новых предпринимательских инициатив, стимулирование развития малых предприятий в отдельных отраслях экономики, а также на компенсацию затрат на инновационные проекты.
3. Регулирование рынка и защита интересов потребителей через налоговые механизмы. Например, это может быть достигнуто путем введения налоговых штрафов за нарушение прав потребителей, а также через налоговые инструменты, направленные на поддержку экологически чистых технологий и продукции.
4. Обеспечение доступа к финансированию для малых предприятий через государственные программы. Это может быть достигнуто путем предоставления государственных гарантий на кредиты для малого бизнеса, а также через создание специальных фондов для финансирования инновационных проектов.
Таким образом, налоговое регулирование предприятий малого бизнеса является важным инструментом государственной политики в отношении малого бизнеса. Его задачей является создание условий для развития малых предприятий, улучшения их конкурентоспособности и поддержки новых предпринимательских инициатив.
1.2 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ
Налогообложение оказывает большое влияние на развитие малого бизнеса. Определяя размер налогов, взимаемых с малого бизнеса, государство влияет на финансовые ресурсы, используемые малым бизнесом, простое или расширенное воспроизводство, уровень занятости и налоговые поступления в бюджет. Малый бизнес, как и любой другой, сталкивается с проблемой применения определенного налогового режима. В соответствии со статьей 18 Уголовного кодекса Российской Федерации в настоящее время на территории Российской Федерации действуют общий и специальный налоговые режимы. Существует пять типов специальных налоговых режимов:
- УСН - упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.
- ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН - патент.
- НПД - налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.
- АУСН - автоматизированная упрощенная налоговая система.
Выбор оптимальной системы налогообложения помогает снизить налоговую нагрузку на компанию. Общая система налогообложения индивидуального предпринимателя предусматривает уплату следующих налогов:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС);
2) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
3) Налог на имущество физических лиц.
Таким образом, специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для определенных категорий налогоплательщиков или определенных видов деятельности.
УСН - самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке -- один. Но упрощенная система подходит не всем -- есть ограничения:
- количество сотрудников в штате не более 100 человек;
- годовой оборот -- до 150 млн рублей;
- нет филиалов;
- остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
- доля участия других компаний не больше 25%.
На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Почему выгодно работать на УСН:
- Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.
- На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.
- УСН можно совмещать с патентом.
- Можно выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.
- Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.
- Разрешено нанимать сотрудников.
Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:
- работающие в социальной или научной сфере;
- оказывающие бытовые услуги населению;
- предоставляющие места для временного проживания.
Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на предпринимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.
Налоги на УСН:
Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.
С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:
- УСН с объектом «доходы»;
- УСН с объектом «доходы минус расходы».
Для каждого объекта свои ставки -- 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».
ЕСХН - специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Для работы на ЕСХН компания и предприниматель должны соответствовать требованиям:
1. Компания должна заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Важно именно производство. Если покупаете мясо у фермера и делаете из нее колбасу, перейти на ЕСХН не получится.
2. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.
Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.
Нельзя перейти на ЕСХН производителям подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов), представителям игорного бизнеса, казенным и бюджетным учреждениям.
Когда выгодно работать на ЕСХН:
- Простая система учета -- нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
- К учету можно принять больше расходов, чем по УСН -- лимита расходов нет.
-Не нужно платить НДФЛ и в большинстве случаев НДС.
- ЕСХН заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.
Общая ставка налога -- 6%. Регион может уменьшить ставку вплоть до 0%. Узнать ставку своего региона можно на сайте ФНС.
Декларацию по ЕСХН по новым правилам нужно сдавать до 25 марта года, идущего за отчетным.
Сам ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 28 марта.
Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе. По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.
Еще организации на ЕСХН должны платить НДС, но есть условия для освобождения от уплаты. Например, если за три предыдущих месяца доход не превысил 2 млн рублей. Так что, если у вас небольшая ферма или сельхозпроизводство, вам можно работать без НДС.
ПСН - это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Патент оформляется на срок 1-12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, считать налоги каждый квартал. Можно заплатить один раз, например на торговлю пиццей, и целый год развивать бизнес.
Но такой вариант подойдет не всем -- есть ограничения:
- патент могут применять только ИП с определенными видами деятельности. Так, с 1 января 2023 года ПСН не могут применять производители ювелирных изделий;
- лимит по средней численности сотрудников -- до 15 человек за налоговый период;
- лимит по годовому доходу -- до 60 млн рублей.
Кроме того, регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения, например, по площади торгового зала или количеству автотранспорта.
Преимущества работы на ПСН:
- не нужно платить НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество.
- можно выбирать срок действия патента.
- в некоторых случаях невысокая стоимость.
- можно снизить стоимость патента.
- Для определенных видов деятельности не нужен кассовый аппарат.
Все ИП на патентной системе платят налог в виде стоимости патента, а также страховые взносы за себя.
Стоимость патента варьируется в зависимости от региона. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить два патента.
Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д Ч 6%) Ч Т/12, где Д -- потенциально возможный доход, Т -- время, на которое берете патент.
НПД - специальный налоговый режим для самозанятых. Действует в качестве эксперимента во всех регионах России до 31 декабря 2028 года.
Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.
Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.
Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.
Когда выгодно работать на НПД:
- упрощённая регистрация в режиме онлайн;
- отсутствие отчётности и онлайн-кассы;
- минимальные ставки по налогу;
- нет взносов;
- автоматический расчет налогов;
- не нужен кассовый аппарат;
- трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Ставки налога на профессиональный доход:
- 4%, если ваши клиенты -- физические лица;
- 6%, если клиенты -- юрлица и ИП.
АУСН - это новый налоговый режим для малого бизнеса. Его особенности - нулевые страховые взносы, меньше отчетности и повышенные по сравнению с обычной упрощенкой ставки.
ФНС разработала для микропредприятий и малого бизнеса налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем -- Автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН.
На АУСН налоги считают инспекторы, выездных проверок нет, а за работников и за ИП не нужно платить взносы в ИФНС. Но и ставка по налогу спецрежима, соответственно, выше.
Режим экспериментально ввели в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Тестировать новый спецрежим будут полтора года -- с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.
Для нового режима действует ряд ограничений. Его смогут применить только микрокомпании и ИП с числом сотрудников не более 5 и годовыми доходами до 60 млн рублей.
При работе на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и применять другие режимы, нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Кому стоит перейти на АУСН:
Новая упрощенка подходит маленьким предприятиям, которые не хотят тратить время и ресурсы на ведение налоговой отчетности и бухучета. Еще преимущества АУСН:
- не нужно платить страховые взносы в ФСС (кроме взносов по травматизму);