Материал: Налоговое планирование налоговой базы по налогу на прибыль

Срок с которого действует налоговая ставка

Размер налоговой ставки

Основание

С 1 января 2002 года

24% Из которых: 7,5% в федеральный бюджет, 14,5% (но не ниже 10,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации 2% - в местные бюджеты

Ст.284 НК РФ п.1

С 1 января 2003 года

24% Из которых: 6% в федеральный бюджет, 16% (но не ниже 12%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации 2% - в местные бюджеты

Ст.284 НК РФ п.1; п. 27 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ

С 1 января 2004 года

24% Из которых: 5% в федеральный бюджет, 17% (но не ниже 13%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации 2% - в местные бюджеты

Ст.284 НК РФ п.1; п. 34 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ

С 1 января 2005 года

24% Из которых: 6,5% в федеральный бюджет, 17,5% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации

Ст.284 НК РФ п.1; пп. «а» п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ

С 1 января 2009 года

20% Из которых: 2% в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации

Ст.284 НК РФ п.1; пп. «а» п. 23 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ

С 1 января 2012 года

20% Из которых: 2% в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации; но не ниже 13,5% - для отдельных категорий налогоплательщиков;.

Ст.284 НК РФ п.1;

Элементы налога на прибыль

Описание

Налогоплательщик

Ст. 246 НК РФ: Российские и иностранные организации которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ

Объект налогообложения

Ст. 247 НК РФ: прибыль организации, то есть разница между доходами и расходами, которые также признаются доходами и расходами для целей налогового учета.

Налоговая база

Ст. 274 РФ денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Согласно п. 7 ст. 274 Кодекса при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые льготы

Ст.246 НК РФ: Перечислен перечень организаций не являющихся налогоплательщиками, кроме того не уплачивают налог организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (гл.26.2 и 26.3 НК РФ).

Налоговая ставка

Ст .284 НК РФ Основная ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20% (в федеральный бюджет - 2%, в бюджет субъекта РФ - 18%).

Порядок исчисления

Ст.286-287 НК РФ: Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Источник налога

Прибыль

Налоговый период

Ст.285 НК РФ: Календарный год

Порядок уплаты

Ст.2856-287 НК РФ: Уплата налога- не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Ст. 284 НК РФ: налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.