Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Крестьянские хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
Налоговым периодом по единому земельному налогу является налоговый год.
Крестьянские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога не плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
- индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
- НДС - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
- Земельного налога и платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
- налога на транспортные средства по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством РК;
- Налога на имущество по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством РК.
Плательщики единого земельного налога, не являющиеся плательщиками НДС, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данному налогу.
При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса [14,с.55-61].
Базой для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Определение оценочной стоимости земельного участка производится в порядке, определенным земельным законодательством РК. Исчисление земельного налога производится путем применения ставки 0,1% к оценочной стоимости земельного участка
Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по местонахождению земельного участка в два срока:
Текущий платеж уплачивается в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
Окончательный расчет по единому земельному налогу производится в срок не позднее 20 марта налогового периода следующего за отчетным.
В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают текущий платеж в размере Ѕ части общей суммы единого земельного налога, исчисленного в декларации по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период. Плательщики единого земельного налога, образованные до 20 октября, а также действующие налогоплательщики - при изменении базы для исчисления налога, производят уплату текущего платежа в размере не менее Ѕ части суммы налога исчисленного в расчете текущего платежа по единому земельному налогу. Плательщики единого земельного налога, образованные после 20 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий налоговый период в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным[15,с 83].
Крестьянские хозяйства исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования.
Особенности налогообложения при передаче земельных участков в аренду.
При передаче крестьянским хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому хозяйству каждая из сторон исчисляет и уплачивает единый земельный налог, по такому земельному участку исходя из фактического периода пользования земельным участком, указанного в договоре аренды.
При этом по дохода, полученным от передачи земельного участка в аренду крестьянское хозяйство исчисляет и уплачивает налог в общеустановленном порядке. При этом уплаченная сумма единого земельного налога по такому земельному участку относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.
Налоговая отчетность по единому земельному налогу.
Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по местонахождению земельных участков декларацию по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период.
Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 15 марта первого года применения специального налогового режима представляет следующие документы:
- расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период;
- копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими исполнительными органами;
- копию акта определения оценочной стоимости земельного участка, выданного уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;
- сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необходимых для расчета сумм социального налога.
Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для представления декларации по единому земельному налогу, представляют:
- декларацию по социальному налогу;
- расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
- отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
- декларации по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и по оплате за загрязнение окружающей среды.
Специальный налоговый режим для физических лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности.
Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:
- в области игорного бизнеса;
- игровых автоматов без денежного выигрыша;
- по боулингу;
- по картингу;
- по бильярду;
- по организации игры лото.
Специальный налоговый режим устанавливает для налогоплательщиков, упрощенный порядок:
Исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и НДС в виде фиксированного суммарного налога;
Представления налоговой декларации по вышеуказанным налогам, и акцизу в виде единой упрощенной декларации.
Корпоративный подоходный налог составляет 30% от величины фиксированного суммарного налога, НДС - 70% от величины фиксированного суммарного налога[16,с 34].
При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить уплату и исчисление налогов в общеустановленном порядке.
Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:
Для налогоплательщиков осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса:
игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и наблюдатель;
игровой автомат с денежным выигрышем, касса тотализатора, касса
букмекерской конторы; для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без
денежного выигрыша:
игровой автомат без денежного выигрыша;
для налогоплательщиков оказывающих услуги по боулингу - игровая
дорожка; для налогоплательщиков оказывающих услуги по картингу - карт;
для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду - бильярдный стол, для налогоплательщиков, организующих игру лото - организатор лото.
Размеры ставок фиксированного суммарного налога с единицы объекта налогообложения устанавливаются местными представительными органами на основании данных, представляемых налоговыми органами и являются едиными для налогоплательщиков, находящихся на территории одной административнотерриториальной единицы.
Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате в бюджет по местонахождению объектов обложения ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
При вводе в эксплуатацию объектов обложения до 20 числа налогового периода налоги исчисляются как за полный налоговый период, после 20 числа - за половину периода.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по местонахождения объектов обложения единую упрощенную декларацию по фиксированному суммарному налогу и акцизу не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУР
1. Налоговый кодекс РК -2009г
2. Конституция Республики Казахстан. Алматы, 1995.
3. Об индивидуальном предпринимательстве: Закон РК от 19 июня 1997 г. №135-1.
4.Государственная программа развития и поддержки малого предпринимательства на 1999-2000 годы: Указ Президента РК от 31 декабря 1998 г. № 4189.
5.”О государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2001-2002 годы” Указ Президента РК от 7мая 2001 года за № 5977
6.Стандарт бухгалтерского учета №23 “Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства”. Утвержден приказом Департамента Методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК от 29 декабря 1997 №451 зарегистрирован в Миню
7. Закона РК “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” от 28 февраля 2007г. за №234-III.
8. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты - Алматы: КаржиКаражат методические рекомендации - Алматы, 2005.
9.Сейдахметова Ф.С.- Налоги в Казахстане// Алматы ,2002.С-5
10. Жизнин С., Крупнов В. Как организовать свое дело. -Москва: Новости, 2005г.
11.Архипов А., Баталина Г., Калинин В. Государство и малый бизнес:
финансирование, кредитование и налогообложение // Вопросы экономики. - 2000. - №4. -с.141
12.Сабденов О., Муханова Е. Малое предприятие: Опыт формирования и перспективы развития. - Алматы: Казахстан, 2005г. - 80 с.
13. Танатарова Ж. Агенство по поддержке малого бизнеса // Малый бизнес Казахстана. - 2005. - №14(15). - с.6.
14.Байсакалов А. О развитии малого бизнеса и индивидуального предпринимательства //Вопросы труда. - 2002. -№ 6. с.55-61.
15.Мамытов Б., Кулашбекова Р. Развитие малого бизнеса - основа экономической стабильности государства //Юр. Газета. - 2005. - №38. - с.6.
16.Имашев Б. Развитие малого и среднего бизнеса - основа развития государства // Фемида. - 2005. - №2. - с.34
17.Имашев Б. Становление малого предпринимательства //Транзитная