В апреле 1998 года было создано Агентство Республики Казахстан по поддержке малого бизнеса. Агентство было создано как центральный исполнительный орган, отвечающий за формирование и реализацию государственной политики по поддержке и развитию малого бизнеса.
Более того, президентом Республики Казахстан Н.А. Назарбаевым 7 мая 2001 года издан Указ за № 597 “О государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2001-2002 годы”, который утвердил указанную программу, способствующую снижению социальной напряженности и росту занятости населения, предусматривающую размещение государственного заказа среди субъектов малого предпринимательства, исключение рейдовых проверок из практики контролирующих органов; установление четких полномочий должностных лиц в отношении субъектов малого предпринимательства при проведении проверок; совершенствование механизмов финансово - кредитной и инвестиционной политики поддержки малого предпринимательства [5].
В Республике Казахстан в сфере развития малого бизнеса намечается некоторый перекос, поскольку в развитых странах значительная часть малого бизнеса занята в промышленности и связана с крупными корпорациями на основах производственной кооперации.
Для осуществления предпринимательской деятельности начинающему предпринимателю необходимо зарегистрироваться.
Государственная регистрация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительство граждан.
Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:
- используют труд наемных работников на постоянной основе;
-имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода,установленный для физических лиц законодательными актами республики Казахстан. Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода равен на 2010 год 12МРП, что составляет 1413*12=16956 тенге.
Обязательная государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в налоговом органе по месту жительства предпринимателя в случаях, если он использует труд наёмных работников и его совокупный годовой доход, не превысил необлагаемый размер совокупного годового дохода, установленного для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан[7,с.78].
Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства производится в упрощенном порядке в соответствии с действующим законодательством, то есть при государственной регистрации предусмотрены следующие льготы:
- сокращение срока регистрации до 3-х рабочих дней;
- сбор за государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства- 4 минимальных расчетных показателей, что составляет на сегодняшний день - 5652 тенге, тогда как полная стоимость равна 20 минимальным расчетным показателям, или 28260 тенге.
Уставной капитал - 100-кратный минимальный расчетный показатель. После регистрации в управлении юстиции субъекту малого предпринимательства присваивается регистрационный номер и выдается свидетельство о регистрации. Копия свидетельства о регистрации, учредительные документы представляются в статуправление, в отдел регистрации для получения статистической карточки и ОКЭД, стоимость 1413тенге.
Затем предприниматель регистрируется как налогоплательщик, заявление о постановке на учет должно подаваться путем заполнения соответствующей формы.
Получив свидетельство налогоплательщика, встав на учет в налоговом органе, предпринимателю необходимо выбрать порядок расчета с бюджетом. В соответствии с налоговым законодательством субъекту малого бизнеса дается право осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке или по специальному налоговому режиму.
Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и корпоративному или индивидуальному подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
Критерии применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. Согласно Закону Республики Казахстан “О государственной поддержке малого предпринимательства” субъектами малого предпринимательства являются физические лица без образования юридического лица и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов в среднем за год не свыше шестидесяти тысячекратного расчетного показателя[4].
Исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, в налоговом кодексе используется термин “субъекты малого бизнеса”, согласно которому устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности.
Так, под понятие “субъекты малого бизнеса” подпадают:
Индивидуальные предприниматели, численность работников которых, включая самого индивидуального предпринимателя, не превышает 25 человек , а квартальный доход не превышает 10,0 млн. тенге;
юридические лица, численность работников которых за квартал не превышает 50 человек, а квартальный доход не превышает 25,0 млн. тенге.
Кроме того, не могут применять налоговый режим юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
3) реализацию нефтепродуктов;
4) недропользование;
5) сбор и приём стеклопосуды; 6) лицензируемые, за исключением:
-медицинской, врачебной и ветеринарной;
-производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально-бытовых объектов;
-проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
-производства и реализации противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;
-монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
-изготовления, производства, переработки и оптовой реализации средств и препаратов дезинфекции, дезинсекции, дератизации, а также видов работ и услуг, связанных с их использованием;
-международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
-изготовления и реализации лечебных препаратов;
-проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ,
-работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
-розничной реализации алкогольной продукции;
-производства и предоставления услуг в области почтовой связи и телекоммуникаций, услуг по трансляции телевизионных и звуковых программ, проектирования, строительства, эксплуатации общереспубликанских магистральных, международных линий связи и использования радиочастотного спектра;
-перевозки пассажиров и грузов речным транспортом;
-производства землеустроительных, топографо-геодизической и -картографических работ и реализации топографо-геодезической и картографической продукции;
-проверки, производства ремонта средств измерений;
-археологических и реставрационных работ памятников истории и культуры;
-установки, монтажа, ремонта и эксплуатации технических средств регулирования дорожным движением;
- поисково-спасательных, горноспасательных, газоспасательных, противофонтанных работ;
- деятельности по применению пестицидов;
- образовательной деятельности юридической лиц, дающих начальное общее, основное общее или среднее общее образование: начальное профессиональное образование, в том числе, по профессиям; среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное образование, в том числе по специальностям, а также деятельности дошкольных и внешкольных организаций;
- осуществления охранной деятельности физическими и юридическими лицами;
- деятельности по изданию учебников, учебно-методических комплексов, электронных учебников и дополнительной учебной литературы для организации образования;
- обеспечения пассажиров, экипажей питанием в аэропортах, гражданских, воздушных судах;
- проектирования, строительства и эксплуатации промышленных взрыво-, пожароопасных и горных производств, электрических станций, электрических сетей и подстанций, гидротехнических сооружений, магистральных газо-, нефтепродуктопроводов, подъемных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
- проектирования, изготовления, монтажа и ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, аппаратуры и систем контроля, противоаварийной защиты и сигнализации, подъёмных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
- приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна; - содержания, ремонта и эксплуатации объектов аэродрома, аэропорта, аэронавигации;
- изготовления и ремонта железнодорожного подвижного состава, специальных контейнеров, применяемых для перевозок опасных грузов; - осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную иностранную валюту;
- всех видов деятельности по технической защите государственных секретов Республики Казахстан, включая разработку, изготовление, монтаж, наладку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание технических средств защиты информации, защищенных технических средств обработки информации.
Упрощенный порядок налогообложения доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в РК, предусматривает применение следующий порядок налогообложения:
1) на основе разового талона
2) на основе патента
3) на основе упрощенной деклараций
4) на основе единого земельного налога
5)отдельных видов предпринимательской деятельности[1,с 88-91]. Патент - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов. Форма патента на применение определенного специального налогового режима устанавливается уполномоченным государственным органом.
В случае утраты или порчи патента по заявлению налогоплательщика выдается дубликат. Испорченный патент подлежит сдаче налогоплательщиком в налоговый орган.
Регистрация выданных патентов производится налоговыми органами в журналах регистрации (выдачи) патентов.
Формы журналов регистрации и порядок их заполнения устанавливаются уполномоченным государственным органом.
Бланки свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, разового талона и патента являются бланками строгой отчетности и выдаются без взимания денег. Передача их другим лицам запрещается.
Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогов, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и разового талона.
Не являются объектом обложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые, у источника выплаты за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками НДС, в доход за налоговый период сумма НДС не включается[10,с 9].
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1. общеустановленный порядок;
2. специальный налоговый режим на основе разового талона;