Материал: Методика складання звіту про фінансові результати та шляхи підвищення ефективності банківської діяльності

Принципи, закладені в порядок формування звітності згідно МСФЗ, роблять її адекватнішою і здатною відобразити істинний майновий стан організації. У зв’язку з цим цінність МСФЗ важлива не тільки для іноземних, але й для національних інвесторів також. Це ще раз підтверджує необхідність і корисність на першому етапі узгодження фінансової звітності з МСФЗ для всіх секторів економіки України. Впровадження МСФЗ потребує тривалого часу й значних зусиль.

Створення у процесі реформування економічних відносин ринкових механізмів, виникнення різноманітних форм власності в Україні були підставою для здійснення реформи системи бухгалтерського обліку і звітності як необхідної умови приведення її у відповідність до вимог ринкового оточення. У нових умовах господарювання завдання бухгалтерського обліку переорієнтуватися на інтереси споживачів облікової інформації - інвесторів, тому що до цього часу вони обслуговували тільки потреби державних фіскальних органів. Це було виправданим в умовах командно-адміністративної економіки, а в нових умовах стримувало процеси інвестування економіки України та її інтеграції в європейські і світові ринки.

Тому реформування фінансової звітності викликано такими факторами як:

–  необхідність входження банківського сектора України як провідного фінансового інституту у світову економічну спільноту;

–       збільшення уваги потенційних інвесторів до фінансового ринку України;

–       потреба користувачів в одержанні достовірної, чіткої інформації (насамперед установами, які працюють із залученими коштами);

–       необхідність збільшення ефективності управління банком;

–       установлення нагляду за банками і розробкою регулятивних інструментів;

–       створення передумов для організації внутрішнього і зовнішнього аудиту за міжнародними стандартами;

Суть реформування фінансової звітності в банківській системі України полягає у забезпеченні достовірної економічної інформації про реальну вартість активів банку, їхню ризикованість і прибутковість і, відповідно, реальну вартість капіталу банку.

Першочергові завдання щодо реформування фінансової звітності в банківській системі України охоплювали блоки питань, кожний з яких був окремим великим проектом, а саме:

–  зміна ідеології бухгалтерського обліку фінансових інструментів, що забезпечило підходи до їхнього обліку за ринковою вартістю;

–       зміна Плану рахунків бухгалтерського обліку і підходів до його побудови;

–       принципово нова організація аналітичного обліку банку, що забезпечує можливість одержання будь-якої необхідної інформації;

–       поділ в окремі підсистеми управлінського і податкового обліку з метою формування управлінської і податкової звітності;

–       перехід на прогресивну форму організації збору економічної інформації від банків за економічними показниками;

–       зміна руху потоків інформації в електронному вигляді від банків;

–       технічне забезпечення названих проектів при одночасній зміні всіх підсистем з обслуговування бухгалтерського обліку, звітності, платежів і засобів захисту, а також адаптації цих підсистем до експлуатації в реальних умовах при великих обсягах інформації.

Реалізація цих проектів відбувалася шляхом розробки концептуально нових методологічних нормативно-правових документів, що регламентують порядок бухгалтерського обліку фінансових інструментів за міжнародними принципами, а також розроблено порядок складання і структуру фінансових звітів.

Зважаючи на те, що існують різні методи й основи оцінки активів і зобов'язань, нарахування амортизації, складання консолідованих звітів тощо, банкам надано право вибору облікової політики. При цьому Національний банк України вимагає, щоб керівництво банку обирало і застосовувало облікову політику таким чином, щоб його фінансові звіти відповідали вимогам МСФЗ і нормативно-правовим актам НБУ [39].

З огляду на міжнародні тенденції щодо глобалізації економічних процесів, розвиток і вдосконалення міжнародних стандартів фінансової звітності, Національний банк України проводить політику, спрямовану на подальше удосконалення процедур бухгалтерського обліку і фінансової звітності в банках України, з метою забезпечення її прозорості і запобігання використання банківської системи для відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом, сприяння процесу інтеграції до Європейського товариства.

Зараз в Україні здійснюється подальша адаптація відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності шляхом удосконалення діючих нормативно-правових актів Національного банку України.

На даному етапі впроваджуються нові фінансові інструменти з урахуванням вимог МСБЗ (відображення фінансових інструментів за справедливою вартістю; застосування методу ефективної ставки відсотка тощо).

Відповідно до вимог стандартів Базельського комітету банківського нагляду Національний банк України поступово розробляє інструменти управління банком шляхом створення ефективної системи управління ризиками: операційними, кредитними тощо. Починаючи з 2005 року, служби банківського нагляду здійснюють нагляд за банками на консолідованій основі, що ставить за обов'язок банкам надавати консолідовану фінансову звітність.

Метою подальшого вдосконалення бухгалтерського обліку є забезпечення прозорої і достовірної фінансової звітності про фінансовий стан підприємства, його діяльності і рух коштів. Розбіжності в підходах до змісту фінансових звітів значно ускладнювали аналіз інформації і прийняття рішень. З метою забезпечення прозорої і достовірної фінансової звітності, Національний банк України розробляє і впроваджує нормативно-правові акти щодо складання фінансової звітності відповідно до вимог Міжнародних

РОЗДІЛ 2. ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ, ЯК ОСНОВНА ФОРМА ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ БАНКУ

2.1 Організаційно-економічна характеристика АТ «Банк Богуслав»

серпня 2006р. Національний банк України зареєстрував ТОВ «Банк Богуслав». Банк Богуслав отримав ліцензію НБУ 12 грудня 2006 року на право здійснення операцій, визначених пунктами 1-4 частини другої та частиною четвертою статті 47 Закону України «Про банки і банківську діяльність», та Додаток до Дозволу № 231-1, який надає право здійснювати:

. Операції з валютними цінностями:

– неторговельні операції з валютними цінностями;

–       ведення рахунків Клієнтів (резидентів та нерезидентів) у іноземній валюті та Клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України;

–       відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;

–       залучення та розміщення іноземної валюти на валютному ринку України.

. Операції на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг).

. Емісію власних цінних паперів.

. Організацію купівлі та продажу цінних паперів за дорученням Клієнтів.

. Операції за доручення Клієнтів або від свого імені:

– з інструментами грошового ринку;

–       з інструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках;

–       з фінансовими ф’ючерсами та опціонами.

За перші роки своєї діяльності Банк Богуслав зарекомендував себе надійною фінансовою установою - стабільним банком, що дотримується сучасних стандартів обслуговування. Банку довіряють Партнери й Клієнти як в Україні, так і за кордоном.

Банк Богуслав - універсальний банк, що надає весь спектр банківських послуг на якісному рівні. Банк формує свою роботу на принципах індивідуального підходу до кожного Клієнта, гнучкості, виваженості та оперативності в прийнятті рішень.

Головний офіс Банку Богуслав знаходиться в місті Києві, з якого Банк впевнено крокує в регіони України. До 2012 р. заплановано відкрити 6 філій Банку в містах: Дніпропетровськ, Харків, Львів, Черкаси, Одеса та Чернігів.

Основними пріоритетними напрямками діяльності Банку на найближчу перспективу є:

– кредитування юридичних осіб;

–       розрахунково-касове обслуговування юридичних осіб;

–       кредитування фізичних осіб;

–       розрахунково-касове обслуговування фізичних осіб;

–       приймання вкладів фізичних осіб;

–       приймання вкладів юридичних осіб;

–       випуск та обслуговування банківських платіжних карток.

З 2010 р. Банк здійснює свою діяльність у формі Публічного акціонерного товариства і на перспективу зміну організаційно-правової форми не планує.

Один із головних напрямків діяльності АТ «Банк Богуслав» - надання фінансових послуг суб’єктам господарювання, сприяння розвитку вітчизняного бізнесу. У АТ «Банк Богуслав» працюють досвідчені, висококваліфіковані фахівці з великим стажем роботи у банківській сфері. Враховуючи індивідуальні особливості кожного Клієнта, Банк надає кваліфіковану підтримку підприємствам. Персональна увага та високий рівень обслуговування при наданні банківських послуг гарантовані.

АТ «Банк Богуслав» пропонує широкий спектр банківських послуг для юридичних осіб:

– розрахунково-касове обслуговування

–       кредитування юридичних осіб

–       депозити для юридичних осіб

–       валютні операції для юридичних осіб

–       документарні акредитиви та банківські гарантії

–       зарплатні карткові проекти та корпоративні платіжні картки

–       операції з цінними паперами

–       послуги з інкасації коштів та перевезення валютних цінностей

Максимально швидко реагувати на потреби Клієнтів дозволяє профільний підрозділ Банку по роботі з корпоративними Клієнтами. Основні напрямки діяльності підрозділу - розробка та впровадження індивідуальних банківських програм для підприємств різних сфер бізнесу; створення повнофункціональної системи обслуговування компаній з наданням усіх видів банківських послуг високої якості; консультування Клієнтів в оперативному режимі.

АТ «Банк Богуслав» пропонує широкий спектр банківських послуг для фізичних осіб: розрахунково-касове обслуговування; кредитування; депозити; комунальні платежі; міжнародні платіжні картки; оренда сейфів; валюто-обмінні операції; грошові перекази.

Станом на кінець 2009 року сума банківських активів становить 473256 тис. грн., сума зобов'язань - 299455 тис. грн., сума власного капіталу - 173801 тис. грн. Обсяг активів Банку за звітний рік збільшився на 229698 тис. грн., або на 94,3 %. Розмір зобов'язань Банку за цей період збільшився на 181610 тис. грн. або на 154,1 %,. Власний капітал Банку у 2009 році зріс на 38,3%, або на 48088 тис. гривень. Серед активних статей балансу найбільше змінилась питома вага наданих Банком кредитів клієнтам, частка яких у загальних балансових активах у звітному році збільшилась з 45,2 до 72,3 відсотків. Натомість питома вага грошових коштів та їх еквівалентів зменшилась в загальних активах з 36,5 до 13,0 відсотків. Серед пасивних статей балансу питома вага коштів клієнтів зросла з 46,8 до 55,7 відсотка від загальних пасивів, а питома вага статутного капіталу в них знизилась з 51,3 до 35,9 відсотки. Питома вага решти пасивних статей балансу Банку станом на 31.12.2009 року в загальних пасивах не мала значних змін порівняно з початком звітного року.

Прибуток Банку формується з доходів від усіх видів його діяльності після відрахування з них операційних видатків, матеріальних та прирівняних до них витрат і видатків на заробітну плату. Банком сплачуються передбачені чинним законодавством податки, неподаткові платежі до бюджету та формуються загальні резерви. Бухгалтерський облік нарахованих доходів і витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо, згідно з Положенням про облікову політику Банку та окремими його внутрішніми положеннями, що регулюють порядок здійснення відповідних операцій. Чистий прибуток від операцій за 2010 рік зріс втричі та становив 9745 тис. грн., що порівняно з минулим роком більше на 6639 тис. грн..

Таблиця 2.1 Звіт про фінансові результати АТ «Банк Богуслав»