Материал: КУРСАЧ макро

3 Направления развития бюджетной системы Республики Беларусь

3.1 Сущность бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика - система мер государственного воздействия на экономические процессы с использованием налогово-бюджетных механизмов с целью обеспечения устойчивого экономического роста, достижения высокого уровня занятости и стабильного уровня цен. [8, с. 68]

Государственные расходы и налоги являются основными инструментами бюджетно-налоговой политики. К ним относятся государственные закупки товаров и услуг, расходы на образование, здравоохранение, а также расходы муниципального аппарата, на строительство дорог и другие общественные нужды.

В качестве регулятора системы налогообложения выступает налоговое законодательство. К налоговым регуляторам также относятся устанавливаемые виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов ставки налогов, сроки их взимания, способы их внесения, санкции, налоговые льготы и другое. Для более наглядного восприятия они сформированы в рисунок 7.

Выделяют стимулирующую и сдерживающую фискальную политику. Она в кратковременной перспективе предполагает преодоление повторяющегося спада экономики и подразумевает повышение муниципальных затрат, сокращение налогов либо сочетание этих мер. Применяя модель «совокупный спрос - предложение», необходимо проиллюстрировать сдвиг кривой общего спроса в правую сторону под воздействием комплекса фискальных подстегивающих рычагов: увеличения муниципальных субсидий, а также субсидий экономическим субъектам, подъема общественных выплат, пособий, национальных вложений, муниципальных закупок, но кроме того уменьшения налоговых ставок. В следствии стимулируется увеличение потребительского и инвестиционного спроса, а также размер государственного производства расширяется. Она проводится с целью борьбы со спадами производства и циклической безработицей. Вместе с тем данная политика может способствовать расширению экономического потенциала.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика содействует ограничению инфляционного повторяющегося подъема экономики и подразумевает сокращение государственных расходов, повышение налогов либо сочетание данных мер. Меры сдерживающей фискальной политики ориентированы на сокращение инфляции спроса. На рисунке 8 воссоздан сдвиг кривой совокупного спроса в левую сторону под воздействием уменьшения муниципальных вложений и закупок, общественных выплат, свертывания системы дотаций и субсидий, повышение налогов. Сдерживающая фискальная политика как правило приводит к появлению бюджетного излишка, иначе говоря, профицита. В долгосрочной перспективе сдерживающая фискальная политика способна стать базой для уменьшения совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции.

С учетом упомянутых во второй главе данной работы статистических показателей о профиците государственного бюджета в РБ, можно сделать вывод, что государство проводит именно сдерживающую бюджетно-налоговую политику.

Таким образом, бюджетно-налоговая (фискальная) политика - система мер национального влияния на экономические процессы с применением налогово-бюджетных рычагов с целью предоставления стабильного экономического роста, свершения высокого уровня занятости и стабильного уровня цен. Выделяют стимулирующую фискальную политику, благодаря которой увеличивается потребительский и инвестиционный спрос и экономический потенциал, и сдерживающую фискальную политику, которая способствует уничтожению экономического спада и депрессивного состояния экономики.

3.2 Развитие консолидированного бюджета Республики Беларусь

Согласно главе 2.2 данной работы основой бюджетной системы РБ является консолидированный бюджет, рациональное планирование которого приведет к развитию бюджетной системы.

Основные параметры консолидированного бюджета РБ на 2019-2021 годы иллюстрированы в таблице.

Исходя из табличных данных, в ближайшие четыре года планируется увеличение как доходов, так и расходов государственного бюджета, при этом постоянное уменьшение вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты. Вместе с тем будет предусматриваться снижение профицита бюджета на 1,4 миллиарда белорусских рублей.

Сохранение действующих нормативов отчислений от республиканских налогов и сборов в доходы консолидированных бюджетов областей позволяет обеспечить стабильность поступлений доходов в местные бюджеты, что способствует проведению последовательной и предсказуемой региональной политики.

При формировании расчетных показателей по расходам на образование и здравоохранение в консолидированных бюджетах областей на 2019 год будет продолжена практика применения приведенных нормативов бюджетной обеспеченности расходов, учитывающих фактически сложившиеся особенности каждой области и их приближение на 10 процентов к среднему по областям значению из расчета на 1 потребителя услуг. Данный механизм позволит создать для всех регионов равные условия финансирования наиболее крупных социальных отраслей и повысить эффективность этих расходов.

Таким образом, рациональное планирование консолидированного бюджета приведет к развитию бюджетной системы. На 2019 год предусматривается снижение профицита бюджета на 1,4 миллиарда белорусских рублей за последующие четыре года. Сохранение действующих нормативов отчислений от республиканских налогов и сборов позволит обеспечить стабильность поступлений доходов. Применение нормативов бюджетной обеспеченности расходов индивидуально по каждой области позволит повысить эффективность государственных расходов.

3.3 Направления развития бюджетной системы

С учетом результатов развития экономики государства за 2016 год, складывающихся тенденций народнохозяйственного формирования в 2017 году Министерством экономики создан мониторинг общественно-финансового развития РБ в 2018 – 2020 годы.

При создании законопроекта о республиканском бюджете на 2019 год и среднесрочной финансовой программы республиканского бюджета на 2019-2021 годы предполагается сохранить бюджетный принцип о направленности на ликвидацию доли государственного долга обеспеченных источников, в том количестве экспортных таможенных пошлин на нефтепродукты, что определяет потребность формирования бюджета с профицитом.

В соответствии с решением межведомственной рабочей группы для подготовки проекта основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики на 2018 год и плановый период и его координации с важнейшими параметрами прогноза социально-экономического развития и основными направлениями денежно–кредитной политики Республики Беларусь, принят консервативный сценарий развития экономики, предполагающий среднегодовые параметры: инфляции – 107,4%, ставки рефинансирования – 11% годовых, цены на нефть – 43 доллара США за баррель, курс доллара США – 2,0379 белорусского рубля и 62,3 российского рубля. Темп роста ВВП Республики Беларусь прогнозируется на уровне 101,2% в 2018 году, 101,4% – в 2019 году, 102,0% – в 2020 году. [14, с. 8]

Согласно современному статистическому пособию существуют три основные меры бюджетной политики на среднесрочный период, преобразованные в рисунок 9. [15, с. 13]

Данные меры ориентированы на вовлечение вложений в экономику, поощрение инвестирования прибыли в процветание производства, формирование новых рабочих зон и повышение в перспективе поступлений налогов в национальный бюджет.

Основным инструментом увеличения эффективности бюджетных расходов считаются государственные программы. Правительством по согласованию с президентом утвержден список из 21 общегосударственной программы (с подключением в них 85 подпрограмм) на 2016-2020 годы. Субсидирование в рамках муниципальных программ дает возможность гарантировать вложения затрат бюджета с определенными программными мероприятиями, а вдобавок предоставляет возможность оценить результат целей, задач и задуманных результатов реализации государственных программ.

Целью интенсивного введения программно-целевого способа в бюджетный процесс считается направленность национальных органов на приобретение результатов и осуществление регулярного анализа собственной деятельности с целью принятия оперативных административных выводов. Это позволит при подходящих расходах бюджета добиться усовершенствования качества предоставляемых бюджетных услуг. Взаимосвязи между результативностью и размерами бюджетных ассигнований, доработка государственных проектов с их привязкой к целям национальной политики, формирование новейшей концепции их внешнего и внутреннего аудита разрешат увеличить результативность бюджетных расходов в целом.

Бюджетная политика на 2018-2020 гг. станет ориентирована на предоставление долговременной сбалансированности, а также стабильности бюджетной системы, но кроме того на рост производительности использования бюджетных средств и их сосредоточение на первенствующих направлениях социально-экономического развития. [15, с. 12]

В результате реализации запланированных мер экономической политики ожидается постепенное замедление инфляции (с 105,3% в 2019г. до 104,5% в 2021 г.), среднегодовая ставка рефинансирования в 2019 году прогнозируется на уровне 10,0%.

По итогам I квартала 2019 года доходы консолидированного бюджета составили 8 808,7 млн. руб. и увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2018 года на 4,1% в номинальном выражении (в реальном выражении уменьшились на 1,8%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,9%. Основная доля доходов консолидированного бюджета (86,2%) сформирована за счет налоговых поступлений. За I квартал 2019 года в бюджет поступило 7 595,1 млн. руб. налоговых доходов.

В 2019 году доходы консолидированного бюджета, рассчитанные по базовому сценарию, прогнозируются в сумме 36,6 миллиардов белорусских рублей и по сравнению с ожидаемым исполнением 2018 года увеличатся на 1,6%. [15, с. 12]

При создании проекта бюджета на 2019 год расширяется область использования подходов согласно планированию затрат «с нуля». Кроме традиционных расходов, составление плана которых исполняется на основании экономически аргументированных расчетов распорядителей бюджетных средств (помощь реального сектора экономики, субвенции ФСЗН, выплаты жителям («семейный капитал», льготы) и т.п.), «нулевое» бюджетирование станет использовано в отношении затрат на содержание государственных учреждений.

В 2018-2020 годах налоговая стратегия будет ориентирована на облегчение порядка исчисления, а также уплаты налогов и модернизацию налогового администрирования. Доходная основа бюджета будет образовываться с учетом реализации мер внутри области налоговой политики согласно последующим тенденциям.

Список налогов и налоговые ставки будут оставлены на функционирующем уровне. В целях приспособления доходов бюджета к инфляционным действиям в проекте закона по внесению модификаций в Налоговый кодекс индексируются на прогнозный подъем потребительских цен в 2018 году ставки отдельных налогов: налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, экологического налога, единого налога с индивидуальных предпринимателей, подоходного налога в фиксированных суммах.

Предусматривается последующее увеличение электронного взаимодействия с плательщиками, а также модернизация концепции налогового контроля путем развития автоматических систем камерального контроля, нацеленных на устранение налоговых преступлений и добровольное исполнение плательщиками собственных налоговых обязанностей.

С целью стимулирования развития малого и среднего бизнеса учтено повышение на 20 процентов критериев совокупной выручки с целью использования упрощенной концепции налогообложения. Учитывается снижение с 60 вплоть до 30 дней срока действия ограничения по принятию к вычету сумм «входного» НДС по узко потребительскому ввозу. [11]

Продлевается на три года период действия «нулевой» ставки НДС в отношении работ (услуг) согласно ремонтным работам, промышленному сервису зарегистрированных в зарубежных странах автотранспортных средств, исполняемых на местности РБ авторизованными сервисными центрами для зарубежных учреждений либо физических лиц.

Согласно Указу президента РБ «О взимании налога на добавленную стоимость», возможность выбора сроков уплаты НДС будет оставлено для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, а также плательщиков, применяющих единый налог для изготовителей аграрной продукции, но кроме того плательщиков с годовым оборотом до 1,55 миллионов рублей. В таком случае в целях консолидации прибылей бюджета с 1 января 2018 г. отдельных плательщиков НДС перевели с ежеквартальной на ежемесячную уплату данного налога.

Планируется не распространять увеличивающие коэффициенты по налогу на недвижимость, а также земельному налогу, определенные решениями местных Советов депутатов: в 2018 и 2019 годах на юридических лиц и ИП, которым в редких случаях оказана национальная финансовая помощь согласно заключению Президента РБ на условиях срочности, платности, возвратности, на юридических лиц и ИП, пребывающих в процессе ликвидации, общепризнанных экономически несостоятельными (банкротами), а также на организации коммунальной формы имущества системы жилищно-коммунального хозяйства.

Предусмотрено сокращение ставок патентных пошлин согласно единичным позициям, что ориентировано в минимизацию оттока субъектов с целью извлечения патентов в других державах.

Согласно Указу президента РБ в целях уменьшения расходов на получение основных средств организациями, исполняющими интернациональные транспортировки грузов, предусматривается избавление от сбора за проезд согласно автомобильным дорогам республики транспортных средств с временными регистрационными знаками, полученных во владение подобными организациями и ввозимых в республику своим ходом. [12, с. 1]

Исходя из вышеупомянутого, следующим направлением развития бюджетной системы РБ является улучшение условий ведения бизнеса.

Групповая реализация бюджетно-финансовой, а также налоговой политики в 2019 году будет содействовать выполнению абсолютно всех общественных обязательств страны, но кроме того макроэкономической устойчивости и сбалансированному подъему экономики.