Отчет по практике: Исследование процесса оформления и проведения банковских операций

Нематериальные активы представляют собой совокупность не имеющего материально-вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего свое содержание и используемого организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.

Не относятся к нематериальным активам:

1) интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду, так как они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них;

2) незаконченные и (или) не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

3) финансовые инструменты срочного рынка, предоставляющие право на осуществление конкретной сделки на определенных условиях;

4) организационные расходы;

5) стоимость деловой репутации организации (гудвилл);

6) экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления.

В составе текущих информационных расходов, если они содержат деловую, научно-техническую и потребительскую информацию на любых носителях, включая экземпляры периодических и непериодических изданий, в т.ч. методическую, справочную литературу, нормативные документы:

Для учёта нематериальных активов в банке используются следующие счета:

- балансовые:

5400 «Нематериальные активы»;

5403 «Вложения в нематериальные активы»;

5490 «Амортизация нематериальных активов»;

9340 «Амортизационные отчисления по нематериальным активам»;

8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»;

- внебалансовые:

99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Порядок отражения нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета приведен в (табл. 8):

Таблица 8 Бухгалтерские проводки по отражения нематериальных активов

Отражение приобретения товарно-материальных ценностей(табл. 9).

Таблица 9 Бухгалтерские проводки по приобретение товарно-материальных ценностей в порядке предварительной оплаты

Приобретение материалов в порядке последующей оплаты находит следующее отражение в учете (табл.10)

Таблица 10 Бухгалтерские проводки по приобретение материалов в порядке последующей оплаты

В случае ведения раздельного учета сумма НДС отражается по дебету счета 6501 «Расчеты по платежам в бюджет».

Оприходование материалов, приобретенных подотчетными лицами за счет предоставленного аванса, с представлением авансового отчета и подтверждающих документов отражается записью (табл. 11).

Таблица 11 Бухгалтерские проводки по оприходование материалов, приобретенных подотчетными лицами за счет предоставленного аванса

Оприходование безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей отражается следующей проводкой (табл.12)

Таблица 12 Бухгалтерские проводки по Оприходование безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей

Оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств, отражается следующим образом (табл.13)

Таблица 13 Бухгалтерские проводки по оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств

Списание товарно-материальных ценностей (табл.14)

Таблица 14 Бухгалтерские проводки по выдача материальных ценностей материально ответственным лицам в подотчет

При получении отчета об использовании товарно-материальных ценностей и других подтверждающих документов дебетуются соответствующие счета затрат на сумму товарно-материальных ценностей (табл. 15

Таблица 15 Бухгалтерские проводки по использованию товарно-материальных ценностей

Расчеты с работниками по оплате труда отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный счет корреспондирует со счетами (табл. 16).

Таблица 16 Бухгалтерские проводки по расчетам с работниками по оплате труда