Отчет по практике: Исследование процесса оформления и проведения банковских операций

2. Отгрузка экспортером-доверителем товара в соответствии с условиями контракта.

3. Получение экспортером транспортных документов от перевозчика.

4. Подготовка экспортером комплекта документов (транспортных и др., а также при необходимости и финансовых ) и представление их при инкассовом поручении своему банку (банку-ремитенту).

5. Проверка банком-ремитентом документов (по внешним признакам) и отсылка их вместе с инкассовым поручением банку-корреспонденту (инкассирующему банку) в стране импортера.

6. Представление инкассирующим банком инкассового поручения и документов импортеру (плательщику) для проверки с целью получения платежа или акцепта тратт (переводных векселей) непосредственно или через другой банк, называемый в этом случае представляющим банком.

7. Получение инкассирующим банком платежа от плательщика и выдача ему документов.

8. Перевод инкассирующим банком выручки банку-ремитенту (по почте, телеграфу, телексу, как указано в соответствующих инструкциях).

9.Зачисление банком-ремитентом полученной выручки на счет экспортера.

Инкассовая операция оказывается в целом более выгодной импортеру, поскольку платеж осуществляется против документов, дающих ему право на товар. Следовательно, до этого момента импортер может сохранять свои средства в обороте. При этом он не подвержен риску платить за еще не отгруженный товар. Напротив, экспортеру после отгрузки товара не гарантирована оплата: всегда существует риск того, что импортер по разным причинам может отказаться от товара. К тому же получение экспортером причитающейся ему выручки происходит не сразу после отгрузки товара, а через некоторое время. Тем самым, экспортер фактически предоставляет кредит покупателю.

Аккредитивная форма расчетов. Более выгодной для экспортера является аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой поручение банка (или иного кредитного учреждения) произвести по просьбе клиента оплату документов в пользу третьего лица - экспортера (бенефициара), при условии выполнении им определенных условий. Кроме этого, аккредитив может обеспечить краткосрочный кредит при условии согласия банка произвести учет (покупку) документов. Аккредитивная форма расчетов состоит из следующих основных моментов.

Экспортер и импортер заключают контракт на поставку товаров или оказание услуг с указанием того, что расчеты будут осуществляться в форме аккредитива. Импортер обращается в свой банк (банк-эмитент) с заявлением об открытии аккредитива в пользу экспортера. Банк-эмитент направляет аккредитивное письмо одному из банков в стране экспортера, с которыми он поддерживает корреспондентские отношения (авизующий банк), поручая ему передать аккредитив экспортеру.

После получения (копии) аккредитива экспортер производит отгрузку товара и в соответствии с условиями аккредитива представляет требуемые документы в банк, указанный в аккредитиве (им может быть и авизующий банк), который пересылает их в банк-эмитент. Банк-эмитент проверяет правильность оформления документов и производит их оплату. После перевода денег в авизующий банк, банк-эмитент выдает документы импортеру. Авизующий банк зачисляет поступившие от банка-эмитента средства на счет экспортера, импортер получает товары.

Однако в соответствии с условиями аккредитива оплату представляемых экспортером документов может производить не только банк-эмитент, но и другой банк, указанный в аккредитиве (исполняющий банк). В этом случае исполняющий банк (им может быть и авизующий банк) после оплаты представленных экспортером документов требует возмещения произведенного платежа у банка-эмитента.

1. Заключение контракта, в котором указывается, что стороны будут использовать аккредитивную форму расчетов.

2. Извещение импортера о подготовке товара к отгрузке.

3. Представление импортером заявления своему банку на открытие аккредитива с точным указанием его условий.

4. Открытие аккредитива банком-эмитентом (исполняющим банком) и направление его экспортеру (бенефициару) через банк, как правило, обслуживающий бенефициара, который (банк) извещает (авизует) последнего об открытии аккредитива.

5. Проверка авизующим банком подлинности аккредитива и передача его бенефициару.

6. Проверка бенефициаром аккредитива на предмет его соответствия условиям контракта и в случае согласия отгрузка им товара в установленные сроки.

7. Получение бенефициаром транспортных (и других требующихся по условиям аккредитива) документов от перевозчика.

8. Представление бенефициаром полученных от перевозчика документов в свой банк.

9. Проверка банком экспортера полученных от бенефициара документов и отсылка их банку-эмитенту для оплаты, акцепта (согласия на оплату или гарантирования оплаты) или негоциации (покупки).

10. Проверка банком-эмитентом полученных документов и (в случаев выполнения всех условий аккредитива) перевод суммы платежа экспортеру.

11. Дебетирование банком-эмитентом счета импортера.

12. Зачисление авизующим банком выручки на счет бенефициара.

13. Получение импортером-приказодателем документов от банка-эмитента и вступление во владение товаром.

При осуществлении расчетов в аккредитивной форме банки взимают более высокий коммиссионный сбор, поскольку она является сложной и сопряжена с большими издержками.

Банковский перевод представляет собой простое поручение одного банка другому банку выплатить бенефициару определенную сумму по просьбе перевододателя (табл. 5).

Таблица 5 Бухгалтерские проводки по открытию и ведению корреспондентских счетов

Во внешнеторговых расчетах банковские переводы используются при авансовых платежах, оплате инкассо и задолженности по открытому счету, урегулировании рекламаций и по другим операциям.

Расчеты за поставленные товары с использованием банковского перевода осуществляются в следующем порядке:

- после подписания контракта экспортер отгружает товары импортеру и пересылает ему товарные документы;

- получив документы, импортер представляет в свой банк поручение на перевод средств экспортеру;

- банк импортера переводит сумму платежа в банк экспортера вместе с платежнымиинструкциями;

- банк экспортера зачисляет полученную сумму на счет экспортера.

Достоинствами этой формы расчетов являются невысокая стоимость операции перевода и относительная простота ее исполнения: в банк не нужно представлять никаких документов, кроме поручения перевододателя на перевод. При банковских переводах достаточно высока скорость проведения расчетов, так как в настоящее время значительная их часть осуществляется с использованием телеграфа, телекса или системы S.W.I.F.T., в которой передача сообщений происходит на безбумажной основе по каналам международной банковской компьютерной связи.

В то же время при банковских переводах одна из сторон всегда подвергается риску. Если внешнеторговым контрактом не предусмотрен авансовый платеж, то для экспортера при рассматриваемой форме расчетов существует риск неоплаты поставленного товара. Для его снижения экспортер может потребовать предоставления банковской гарантии.

Если же авансовый платеж предусмотрен, то риск возникает у импортера: экспортер может либо недопоставить товары, либо вообще не произвести поставку и одновременно не возвратить аванс.

Для учета вклада используется счета группы 34 «вклады клиентов». Все счета являются пассивными, то есть по кредиту отражаются пополнения средств, по дебету возврат средств вкладчику. Для оформления депозитных операций совершаемых безналичным путем используется платежное поручение, если используются наличные средства, то используются ПВО, ПКО, РВО, РКО.

В зависимости от вида вклада выделяют следующие виды счетов:

340Х-вклады до востребования

341Х- срочные вклады

342Х- условные вклады

Процентные начисления по вкладам учитываются по счетам группы 347Х- начисленные процентные доходы по вкладам клиентов.

Периодичность начисления процентов по вкладам устанавливается банком самостоятельно и отражается в депозитном договоре, но при этом дата начисления процентов может не совпадать с датой выплаты процентов в этом случаи процентные расходы банка будут учитываться на соответствующих счетах до их получения вкладчика (табл. 6).

Таблица 6 Бухгалтерские проводки по вкладам

5. УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

К внутрибанковским операциям принято относить операции движения имущества и обязательств кредитной организации, операции по формированию капитала и фондов, учет доходов и расходов, прибыли кредитной организации.

Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы:

- имеющие материально-вещественную форму;

- используемые в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

- стоимость единицы которых на момент приобретения превышает величину, определяемую Минфином РБ в установленном порядке.

Согласно плану счетов все затраты, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, учитываются предварительно на счетах группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство». Причем по счету 5561 «Вложения в основные средства» отражаются все затраты, связанные с приобретением основных средств, не требующих монтажа, а также затраты, связанные с доведением их до состояния, пригодного к использованию.

Затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, учитываются на счете 5570 «Оборудование, требующее монтажа».

По счету 5562 «Вложения в незавершенное строительство» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, по монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, независимо от того, осуществляется строительство подрядным или хозяйственным способом. Фактические затраты по объектам, принятым к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, списываются с кредита счетов группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» в дебет соответствующих счетов группы 55, а именно счетов 551 «Здания и сооружения», 552 «Прочие основные средства», 553 «Основные средства по арендным и лизинговым операциям».

Основные средства в организацию поступают:

1. в результате произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении объектов основных средств хозяйственным способом;

2. при приобретении за плату у юридических и физических лиц;

3. в качестве вклада в уставный фонд;

4. в результате безвозмездной передачи основных средств;

5. в обмен на другое имущество;

Приобретение основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом (табл. 77):

Таблица 7 Бухгалтерские проводки по приобретение основных средств