Материал: Формирование бюджета городского округа Котельники

Перечень и формы документов, представляемых в Котельниковский финансовый отдел Министерства финансов Московской области для подтверждения денежных обязательств, утверждаются Котельниковским финансовым отделом Министерства финансов Московской области.

Котельниковский финансовый отдел Министерства финансов Московской области может отказаться подтвердить принятые бюджетные обязательства исключительно в следующих случаях:

при несоответствии принятых денежных обязательств требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации;

при несоответствии принятых денежных обязательств решению о бюджете, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств;

при несоответствии принятых бюджетных обязательств утвержденной смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

при блокировке расходов.

Котельниковский финансовый отдел Министерства финансов Московской области не позднее трех дней с момента представления платежных документов осуществляет расходование бюджетных средств, за исключением случаев выявления оснований для отказа подтвердить денежные обязательства.

. Расходование бюджетных средств осуществляется Котельниковским финансовым отделом Министерства финансов Московской области путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц.

Сумма платежа должна соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.

Участниками бюджетного процесса в городском округе Котельники являются:

Рис. 3. Схема участников бюджетного процесса в г. о. Котельники

Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса

. Совет депутатов городского округа Котельники:

рассматривает и утверждает бюджет городского округа Котельники и отчет о его исполнении;

организует осуществление последующего контроля за исполнением бюджета городского округа Котельники;

формирует и определяет правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета городского округа Котельники.

устанавливает, изменяет и отменяет местные налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

устанавливает налоговые льготы по местным налогам, основания и порядок их применения;

принимает программы социально-экономического развития городского округа Котельники;

утверждает порядок формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа;

определяет порядок управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, порядок направления в бюджет городского округа Котельники доходов от его использования;

устанавливает состав информации, вносимой в муниципальную долговую книгу;

определяет порядок расходования средств целевых бюджетных фондов;

осуществляет иные бюджетные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Положением.

Совет депутатов городского округа Котельники имеет право на:

получение от органов местной администрации городского округа Котельники сопроводительных материалов в ходе рассмотрения и утверждения проекта бюджета городского округа Котельники;

получение от Котельниковского финансового отдела Министерства финансов Московской области оперативной информации об исполнении бюджета городского округа Котельники;

утверждение (не утверждение) отчета об исполнении бюджета городского округа Котельники.

. Глава городского округа Котельники:

определяет бюджетную, налоговую и долговую политику городского округа Котельники;

направляет бюджетное послание Совету депутатов городского округа Котельники;

вносит на рассмотрение Совету депутатов городского округа Котельники проект бюджета городского округа Котельники с необходимыми документами и материалами, а также отчет об исполнении бюджета;

вносит в Совет депутатов городского округа Котельники предложения по установлению, изменению, отмене местных налогов и сборов, введению и отмене налоговых льгот по местным налогам;

утверждает заключения на нормативные правовые акты Совета депутатов городского округа Котельники, предусматривающие установление, изменение и отмену местных налогов и сборов, введение налоговых льгот по местным налогам, осуществление расходов из бюджета городского округа Котельники;

осуществляет иные бюджетные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Положением.

. Администрация городского округа Котельники

организует составление программы социально-экономического развития городского округа Котельники, перспективного финансового плана, проекта бюджета городского округа Котельники на очередной финансовый год;

утверждает порядок предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам;

утверждает порядок осуществления муниципальных заимствований, обслуживания и управления муниципальным долгом;

утверждает порядок предоставления муниципальных гарантий;

утверждает порядок ведения муниципальной долговой книги;

устанавливает размеры отчисления от прибыли муниципальных унитарных предприятий в порядке, установленном советом депутатов городского округа Котельники

проводит публичные слушания по проекту бюджета и отчету по исполнению бюджета в порядке установленном Советом депутатов городского округа Котельники.

. Котельниковский финансовый отдел Министерства финансов Московской области:

составляет проект бюджета городского округа Котельники

составляет и ведет сводную бюджетную роспись, представляет сводную бюджетную роспись Совету депутатов городского округа

организует исполнение и исполняет бюджет городского округа Котельники

осуществляет методологическое руководство в области составления проекта бюджета городского округа Котельники и исполнения бюджета городского округа Котельники;

составляет отчетность об исполнении бюджета городского округа Котельники

осуществляет предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджета городского округа Котельники, в том числе контроль за целевым и эффективным расходованием бюджетных средств получателями бюджетных средств;

разрабатывает программу муниципальных заимствований;

управляет муниципальным долгом в порядке, установленном администрацией городского округа Котельники;

в качестве администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета осуществляет муниципальные внутренние заимствования, заключает кредитные соглашения и договоры для привлечения кредитов, предоставляет от имени городского округа Котельники муниципальные гарантии;

ведет муниципальную долговую книгу, в том числе ведет учет выдачи муниципальных гарантий, исполнения получателями муниципальных гарантий обязанностей по основному обязательству, обеспеченному муниципальной гарантией, учет осуществления платежей за счет средств бюджета городского округа Котельники по выданным муниципальным гарантиям;

представляет сторону городского округа Котельники в договорах о предоставлении средств бюджета городского округа Котельники на возвратной основе, бюджетных инвестиций;

осуществляет ведение реестра предоставления бюджетных средств на возвратной основе в разрезе их получателей;

проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств на возвратной основе, получателей муниципальных гарантий, получателей бюджетных инвестиций;

согласует решения налоговых органов об изменении сроков уплаты налогов (подлежащих зачислению в бюджет городского округа Котельники в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, налогового инвестиционного кредита, в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов, установленных решением Совета депутатов городского округа Котельники на очередной финансовый год;

взыскивает в бесспорном порядке суммы просроченной задолженности по бюджетным средствам, выданным на возвратной основе, не уплаченные в срок проценты за пользование бюджетными средствами, а также пени за несвоевременный возврат бюджетных средств;

взыскивает бюджетные средства, использованные не по целевому назначению;

в случаях, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, выносит предупреждение руководителям органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджета;

взыскивает в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

осуществляет иные бюджетные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Положением.

. Главный распорядитель бюджетных средств:

определяет задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат;

утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;

выступает в суде от имени казны городского округа Котельники

по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) соответствующих должностных лиц и органов, по ведомственной принадлежности;

по искам о взыскании задолженности подведомственных предприятий и учреждений, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности;

по искам о взыскании убытков, причиненных неисполнением предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год, бюджетных обязательств, если полномочия по исполнению данных бюджетных обязательств не возложены на нижестоящего распорядителя или получателя бюджетных средств;

осуществляет иные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Положением.

. Получатель бюджетных средств:

подает заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;

обеспечивает эффективное использование бюджетных средств в соответствии с их целевым назначением;

обязан своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, полученные на возвратной основе, и вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;

обязан своевременно представлять отчеты и иные сведения об использовании бюджетных средств.

. Администратор поступлений в местный бюджет:

осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты платежей в бюджет;

начисляет, учитывает и взыскивает пени и штрафы по платежам в бюджет;

принимает решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов.

2. Формирование бюджета городского округа Котельники

2.1 Анализ формирования бюджета городского округа Котельники

Доходы бюджета городского округа формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, других доходов в безвозмездном и безвозвратном порядке поступающих в соответствии с законодательством Российской Федерации, Московской области, нормативными правовыми актами Совета депутатов городского округа в распоряжение органов местного самоуправления [22].

К доходам бюджета городского округа относятся:

доходы от местных, региональных и федеральных налогов и сборов в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами Московской области;

безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности городского округа, предоставляемые в соответствии с федеральными законами и законами Московской области;

доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых решениями Совета депутатов городского округа, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

добровольные пожертвования;

         иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами Московской области и решениями органов местного самоуправления (Табл. 1).

Налоговые доходы городского округа Котельники 2006 и 2007 годы

Исходя из данных таблице видно, что в 100% размере в соответствии с БК РФ ст.61.1 эти изменения и повлияли 2006 году значительно увеличились поступления от налога на доходы физических лиц и поступления от государственной пошлины, на их увеличения повлияли изменения в Бюджетном кодексе РФ ст.61.2.

Налог на доходы физических лиц до 2006 года поступал в бюджет городского округа в размере 10 %, в связи с изменениями в БК РФ с 2006 года он поступает в размере 30%, с 2006 года государственная пошлина за регистрацию транспортных средств поступает в бюджет городского округа Котельники на налоговые доходы местного бюджета.

Таблица 2

Неналоговые доходы городского округа Котельники 2006 и 2007 годы

Рис. 4. Налоговые и неналоговые доходы городского округа Котельники 2006 г. и 2007 г. (за 9 мес.) млн. руб.

Рис.5. Доходы городского округа Котельники 2006 и 2007 г. (за 9 мес.) млн. руб.

Как видно из рис. 5 доходы городского округа Котельники 2007 году значительно выше чем в 2006 году это говорит о высоком уровне развития городского округа за один год.

В соответствии с табл. 1 и табл. 2 в бюджет городского округа в 2007 году поступило 285 млн. рублей, в том числе налоговых и неналоговых платежей - 224,4 млн. руб., безвозмездных поступлений из бюджета Московской области на выполнение государственных полномочий - 51,3 млн. руб., доходов от предпринимательской деятельности - 5,7 млн. руб., прочих безвозмездных поступлений - 3,6 млн. руб. Кроме того, бюджет пополнился доходами от продажи земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, на сумму 22 млн. руб. Схема доходов г. о. Котельники представлена на рис. 6.

Рис. 6. Структура доходов городского округа Котельники 2007 г. в %.

Из ясно видно, что основную часть доходов городского округа Котельники составляют налоговые и неналоговые доходы около 78%. На территории городского округа осуществляют свою деятельность 420 предприятий различных форм собственности и видов деятельности и 220-структурных подразделений, предприятия внесшие наибольший вклад в наполнение бюджета городского округа:

ЗАО Агрофирма "Белая Дача"-5,2%

-        ООО "МЕГА "Белая Дача"-4,1%

-        ООО "Цветы Белая Дача"-3,5%

         ООО "ИКЕА МОС"-3,1%

         ООО "Нидан - Соки"-2,9%

         ООО "Белая Дача Маркет"-2,1%

ООО "Марткауф Рус"-2,

Рис. 7. Предприятия, внесшие наибольший вклад в бюджет города в 2007 году

На эти предприятия приходится около 27,8 % всех налоговых и безвозмездных поступлений в местный бюджет.

Фактические бюджетные расходы составили 266,3 млн. рублей, что позволило обеспечить полное и своевременное финансирование всех предусмотренных в бюджете социальных расходов. На содержание учреждений социальной сферы было направлено 161,3 млн. рублей. В том числе на нужды образовательных учреждений - 96,8 млн. рублей, На содержание учреждений здравоохранения, физкультуры и спорта - 26,5 млн. рублей. На содержание учреждений культуры и искусства - 27,8 млн. рублей. На расходы по социальной политике направлено 10,2 млн. рублей. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство составили 49,3 млн. рублей. На обеспечение правоохранительной деятельности из городского бюджета выделено 2,2 млн. рублей (рис. 8).

Рис. 8. Направленность расходов г. о. Котельники в млн. руб.

Предстоящие задачи на 2008 год городского округа Котельники:

сохранение высоких темпов экономического и социального развития города

финансирование и строительство объектов водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, ремонта дорог.

телефонизация в городе, реформа ЖКХ

строительство дороги от МКАД до Новорязанского шоссе

реконструкция Дзержинского шоссе

строительство городской Станции скорой помощи и пожарного депо.

строительство детского сада, школы, гаражей, поликлиники, благоустройство и организация порядка в городском округе

совместная работа с Антитеррористической комиссией области по безопасному функционированию станции Яничкино.

2.2 Анализ налоговых поступлений в бюджет городского округа Котельники

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [15]:

·        земельного налога - по нормативу 100 процентов, ФЗ № 120 от 20.08.2004 г.;

·        налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов, ФЗ № 120 от 20.08.2004 г.;

Зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

·        налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов - в соответствии с Бюджетным кодексом РФ ст. 61.2;

·        единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов - в соответствии с Бюджетным кодексом РФ ст. 61.2;

·        единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов - в соответствии с Бюджетным кодексом РФ ст. 61.2;

·        государственная пошлина - (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов - в соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса

·        по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

·        за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

·        за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;

·        за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.

·        Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета.

Однако реализация права дополнительного введения местных налогов и сборов привела к тому, что отдельные регионы ввели до нескольких десятков таких налогов и сборов. В 1996 г. уже насчитывалось 246 видов различных налогов и сборов.

Многие из них практически не оказывают существенного влияния на пополнение бюджетов и вызывают недовольство налогоплательщиков.

Таблица 3

Поступления по налогам за 2006-2007 годы в городском округе Котельники

Рис. 9. Состав налоговых поступлений в городском округе Котельники за 2007г. (за 9 мес.) млн. руб.

Из рис. 9 мы видим, что особое внимание надо уделить налогу на доходы физических лиц, наибольший вес в объеме поступивших налогов в 2007 году занимает именно он (87105,6 млн. руб.).

Основными плательщиками НДФЛ в городском округе Котельники являются крупнейшие предприятия города рис. 10.

Рис. 10. Поступления налога на доходы физических лиц в 2007 году в %.

Администрация городского округа Котельники большое внимание уделяет развитию потребительского рынка на территории города, введенные в 2007 году торговые комплексы, магазины, гипермаркеты обеспечили население новыми рабочими местами и высокой заработной платой, которая в свою очередь является источником поступлений НДФЛ в бюджет города, следовательно причиной наибольшего веса НДФЛ в объеме налоговых поступлений. является введение в эксплуатацию в 2007 году новых торговых комплексов, магазинов, гипермаркетов, складских терминалов такие как ООО "Марткауф Рус", ООО " ИКЕА МОС", ООО "Мега Белая Дача", ООО "Белая Дача Маркет" и много другое, так как они обеспечивают население новыми рабочими местами и соответственно заработной платой. В 2007 году основным плательщиком НДФЛ является предприятие пищевой промышленности ООО "Нидан-Соки" 8,1% к общему объему поступлений НДФЛ в бюджет городского округа Котельники. (рис. 10.)

На местном уровне приоритетным является земельный налог, поскольку земля имеет определенную территориальную принадлежность.

В 2007 году лидирующее место в налоговых поступлениях занимал НДФЛ, а в 2006 году все было иначе, земельный налог, который поступает в местный бюджет в размере 100% внес большую лепту в налоговых поступлениях, а также в формировании бюджета городского округа Котельники 40 086,2 млн. руб., именно земельный налог занимает лидирующее место в налоговых поступлениях бюджета городского округа Котельники в 2006 году рис. 11.

Рис. 11. Состав налоговых поступлений в городском округе Котельники в 2006 г. млн. руб.

2.3 Анализ неналоговых поступлений в бюджет городского округа

Котельники

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций - Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами.

Средства от продажи земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, и арендной платы за земельные участки подлежат зачислению в бюджет городского округа Котельники в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности города Котельники и переданного в оперативное управление образовательным учреждениям городского округа Котельники после уплаты ими налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органа местного самоуправления о налогах и сборах, иных обязательных платежей в полном объеме поступают в доход местного бюджета.

Базовая ставка арендной платы, получаемая от сдачи в аренду зданий и нежилых помещений, находящихся в муниципальной собственности городского округа Котельники, в размере 1200 руб. за один квадратный метр в год.

Таблица 4

Прогноз поступлений доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в местный бюджет в 2008 году городского округа Котельники

В связи с изменением

Рис. 12. Поступления доходов от имущества находящегося в муниципальной собственности г. о. Котельники 2007 г. в тыс. руб.

Таблица 5.

Поступления доходов от продажи земельных участков (млн. руб.)

Рис. 13. Неналоговые поступления г. о. Котельники 2007г. в тыс. руб.

В связи с разграничением собственности в соответствии с ФЗ №131 " Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", часть муниципального имущества перешла в федеральную собственность, соответственно с этим наблюдается снижение поступлений от аренды муниципального имущества рис. 12.

Так же вследствие продажи муниципальной земли в прошлые года, поступления о продажи земли снизились и в скором времени их вообще не будет так как продавать будет нечего рис. 13.

В соответствии с рис. 12. и табл. 3 поступления доходов от имущества находящегося в муниципальной собственности в 2007 году составили 45 746 тыс. руб., на рис. 14 отмечены арендаторы городского округа Котельники, которые внесли наибольший вклад в неналоговые поступления бюджета города.

Рис. 14. Предприятия, внесшие наибольший вклад в бюджет (неналоговые поступления) городского округа Котельники в 2007 году.

Из проведенного анализа мы видим, что по результатам своей деятельности за 2007 год и уровню социально-экономического развития городской округ Котельники является муниципальным образованием с высоким уровнем развития.

На территории городского округа Котельники в 2007 (за 9 мес.) году собрано 2069,1 млн. рублей налоговых и других доходов, что на 78,3% больше, чем в 2006 году.

Таблица 6.

Анализ перечислений средств в бюджеты всех уровней (2001-2007 гг.)

Рис. 15. Анализ перечислений средств в бюджеты всех уровней (2001-2007 г.)

Из собранных средств было перечислено в бюджет других уровней 88,1% в том числе:

-        федеральный бюджет - 41,8%

-        в областной бюджет - 46,3%

         бюджет городского округа Котельники 11,9%

в бюджет городского округа Котельники перечислено 245,8 млн. руб. табл. 6.

В соответствии с табл. 6. прирост доходов в бюджеты с 2001 года увеличился более чем в 16 раз, а в абсолютных цифрах - на 1945,5 млн. рублей (от 123 млн. руб. в 2001 г. до 2069,1 млн. руб. в 2007 г.). рис. 16.

Рис. 16. Перечисления средств в бюджеты всех уровней (2001-2007 г.).

3. Совершенствование местных бюджетов

3.1 Формирование бюджетов городских округов Московской области

Доходы местных бюджетов от налогов и сборов наряду с дотациями, субвенциями и субсидиями являются одним из основных источников поступлений в местные бюджеты. Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений от других бюджетов бюджетной системы, средств, получаемых по взаимным расчетам, доходов от предпринимательской деятельности.

Рассмотрим формирование бюджетов нескольких городских округов Московской области, а также бюджет города Котельники.

Таблица 7.

Формирование бюджета городского округа Бронницы Московской области

В таблице приведены доходы городского округа Бронницы. Из приведенного анализа видно, что доходы городского округа Бронницы за 2007 год составили 270 970 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (170 962 млн. руб.),. Но не смотря на это городской округ Бронницы не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 52,9% состоит из собственных доходов.

Таблица 8.

Формирование бюджета городского округа Лыткарино Московской области

В таблице приведены доходы городского округа Лыткарино. Из приведенного анализа видно, что доходы городского округа Лыткарино за 2007 год составили 437 907 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (377806 млн. руб.). Не смотря на это городской округ Лыткарино не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 68,9% состоит из собственных доходов.

Таблица 9.

Формирование бюджета городского округа Электрогорск Московской области

В таблице приведены доходы городского округа Электрогорск. Из приведенного анализа видно, что доходы городского округа Электрогорск за 2007 год составили 256393 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (248154 млн. руб.). Несмотря на это городской округ Электрогорск не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 44,6% состоит из собственных доходов.

Таблица 10.

Формирование бюджета городского округа Звенигород Московской области

В таблице приведены доходы городского округа Звенигород. Из приведенного анализа видно, что доходы городского округа Звенигород за 2007 год составили 371102 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (313094 млн. руб.). Но несмотря на это городской округ Звенигород не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 56,0% состоит из собственных доходов.

Таблица 11

Формирование бюджета городского округа Котельники Московской области

В таблице приведены доходы городского округа Котельники. Из приведенного анализа видно, что доходы города Котельники за 2007 год составили 285 529 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (210299 млн. руб.). Несмотря на это городской округ Котельники также не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 82,0% состоит из собственных доходов, а остальная часть бюджета это дотации, субсидии и субвенции из областного бюджета.

Сопоставив доходы всех вышеперечисленных городских округов, мы получаем рис. 17, из которого видно, что среди анализируемых бюджетов городских округов Московской области городской округ Котельники расположен на уровне выше среднего, а также является более самодостаточным, чем другие (82% собственных средств), что говорит о высоком уровне социально-экономического развития города.

Рис. 17. Доходы бюджетов городских округов Московской области за 2007 год млн. руб.

3.2 Анализ влияния количества предприятий на доход городского округа Котельники

Для осуществления анализа использована статистика поступлений денежных средств от деятельности предприятий, находящихся на территории города.

В таблице в виде значения х представлено количество предприятий, в виде значения у - среднегодовой доход от их деятельности, приходящийся в бюджет города Котельники (для таблицы использованы статистические данные за 2001-2007 гг.).

Для построения графика зависимости уровня дохода от количества предприятий, используется уравнение прямой линии y = κx + b.

Y = κx + b = ρ_ух х + b, где

ρ_{ух -} выборочный коэффициент регрессии у на х.

ρ_ух = Q₁/Q = nΣxy - ΣxΣy

                   nΣx²- (Σx) ²

b_yx = Q₂/Q = Σx²Σy - ΣxΣxy

                            nΣx²- (Σx) ²

Таблица 12

Используя формулы, мы получаем значения таблицы:

ρ_ух = (7×128436000,00) - (2167× 385 000,00) = 170,41

 7×725127 - (2167) ²

b_xy = (725127× 385 000,00) - (2167× 128436000,00) = 2244,96

                            7×725127 - (2167) ²

Используя полученные значения функции, мы получаем прямую (рис. 18)

Добавив предполагаемое число предприятий (37), появившихся на территории города в 2008 году, общее количество составит 480 предприятий. Получим следующие данные:

Соответственно:

Y = κx + b = ρ_ух х + b

Y = (170,41*480) + 2244,96,Y= 84043,27

Подставив данные в уравнение, мы получаем рис. 19

Рис. 19 Влияние количества предприятий на доход городского округа Котельники

Из рисунка видно, что с увеличением количества предприятий увеличится общий уровень доходов, направленных в бюджет городского округа Котельники с 78 000,00 до 84 043,00 млн. руб.

Взаимосвязь между показателями Х и У является линейно регрессионной. Пользуясь данными уравнения мы можем проектировать общий уровень доходов при дальнейшем увеличении предприятий на территории города.

3.3 Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности городского округа Котельники

Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности городского округа осуществляется путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки городских округов (далее - региональный фонд).

Региональный фонд образуется, и дотации из него предоставляются в порядке, установленном законом Московской области в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях выравнивания исходя из уровня бюджетной обеспеченности городского округа, финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществляет свои полномочия по решению вопросов местного значения.

Дотации из регионального фонда распределяются исходя из уровня бюджетной обеспеченности городского округа, а также исходя из численности жителей городского округа.

Дотации из регионального фонда предоставляются городскому округу, если его уровень расчетной бюджетной обеспеченности не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности городских округов, определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам городских округов в соответствии с методикой, утверждаемой законом Московской области в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Распределение дотаций из регионального фонда утверждается законом Московской области о бюджете Московской области на очередной финансовый год.

В случаях и порядке, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, часть дотаций из регионального фонда может предоставляться городскому округу в расчете на одного жителя. Дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджет городского округа. Порядок расчета данных нормативов устанавливается законом Московской области в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В случае если уровень бюджетной обеспеченности городского округа до выравнивания уровня бюджетной обеспеченности городского округа в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по Московской области, законом Московской области о бюджете Московской области на очередной финансовый год могут быть предусмотрены перечисление субвенций из бюджета городского округа в региональный фонд либо при невыполнении городским округом требований указанного закона Московской области о перечислении субвенций централизация части доходов от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного городского округа нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего поступление средств в региональный фонд в размере указанных субвенций.

Размер предусмотренной субвенции для городского округа не может превышать 50 процентов разницы между общими доходами бюджета городского округа, учтенными при расчете уровня бюджетной обеспеченности городского округа в отчетном финансовом году, и двукратным средним по Московской области уровнем бюджетной обеспеченности городских округов.

3.4 Оптимизация поступлений денежных средств в бюджет городского округа Котельники

В современных условиях развития России важной целью является дальнейшее совершенствование муниципальных финансов, а также реформа местного самоуправления. Проводимая реформа местного самоуправления должна позволить местным органам власти осуществлять самостоятельную бюджетную политику, направленную на обеспечение необходимых условий эффективного функционирования местных бюджетов и получения оптимальных результатов.

Предлагаемая Правительственная реформа по своему существу является административно-территориальной, а не бюджетно-финансовой.

Сущность местных бюджетов заключается в формировании необходимого фонда денежных средств и расходование соответствующих бюджетных ресурсов в целях обеспечения задач и функций органов местного самоуправления, решения вопросов местного значения. Это еще раз подтверждает важную роль, которую занимают местные бюджеты в бюджетной системе РФ.

Основную долю доходных поступлений в местный бюджет города Котельники, более 78%, занимают налоговые и неналоговые доходы, что свидетельствует о высокой степени их зависимости от бюджетов выше стоящего уровня. Объем поступлений доходов из собственных источников, в виде местных налогов, сборов и неналоговых доходов, с каждым годом имеет тенденцию к увеличению. Но связи с тем, что городской округ Котельники не является самодостаточным, могут быть предложены следующие направления для оптимизации поступлений денежных средств в местный бюджет:

·        Первым направлением оптимизации поступлений налоговых средств в местные бюджеты представляется внесение изменений в нормативно-правовую базу, регулирующую земельные отношения в свете принятого законодательства об упрощенном порядке регистрации земельных участков и недвижимого имущества, принадлежащего физическим лицам.

·        Вторым направлением оптимизации может стать упорядочение налогового администрирования и совершенствования налогового контроля. Основной причиной неудовлетворительного положения со сбором налогов на местном уровне является предпринятая и оказавшаяся неэффективной реорганизация налоговых органов путем создания межрайонных инспекций, когда полномочия одной межрайонной инспекции распространяются на несколько муниципальных образований. В этой связи Федеральной налоговой службе Российской Федерации необходимо пересмотреть результаты проведённой организационной реформы ведомства и учесть при коррекции деятельности по администрированию налогов проблемы собираемости налогов на местном уровне.

·        Третьим направлением увеличение объема налоговых поступлений в местные бюджеты может дополнительно принести в муниципальную казну средства, которые позволили бы компенсировать исключенные из разряда местных налогов транспортный налог, налог на рекламу и некоторые другие налоги и сборы.

·        Четвертым направлением может стать изменение системы зачисления налога на доходы не по месту работы, а по месту жительства. Налог на доходы физических лиц, составляя не менее трети налоговых поступлений местных бюджетов, является тем налогом, за счет которого возможно увеличение финансирования и повышения качества социальных услуг, предоставляемых местному населению: медицинских, образовательных, жилищно-коммунальных.

·        Пятое направление оптимизации поступлений в местные бюджеты представляется в изменении порядка зачисления взыскиваемых штрафов за нарушение норм законодательства. В настоящее время согласно ст.46 БК РФ зачисление штрафов и иных сумм принудительного изъятия производится по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. В этой связи выглядит логичным внесение изменений в п.1 ст.46 БК РФ, позволяющее производить зачисление штрафа по месту правонарушения.

Еще одним направлением расширения доходной части местных бюджетов могла бы стать передача полномочий в части совершения отдельных нотариальных действий, которые могут совершать органы государственной власти, органами местного самоуправления. Как известно, в сельской местности рынок предоставления нотариальных услуг ввиду низкой рентабельности ограничен, как следствие, сельское население нотариальными услугами обеспечено недостаточно.

Формирование муниципальной собственности в настоящее время идет не по пути создания экономической основы органов местного самоуправления, а в угоду желаниям федеральных и региональных органов власти избавится от управления объектами собственности. При обсуждении вопросов разграничения полномочий федеральных, региональных и местных органов власти при спецификации прав собственности возникает проблема финансирования этого процесса. Естественно, что в бюджетах муниципальных образований таких средств нет, и без поддержки на федеральном уровне эти вопросы решены не будут.

В настоящее время в целом по стране многим муниципальным образованиями приходится распродавать муниципальное имущество, чтобы рассчитаться по статьям бюджета. Очевидно, что регистрационные и иные сборы за переоформление документации, передачу имущества с баланса на баланс, оценочные и иные услуги должны осуществлять за счет более состоятельных региональных бюджетов или отменены вовсе. Для этого достаточно принять дополнение к НК РФ, которым бы разъяснялось, что оформление имущества, предаваемого в муниципальную собственность, освобождается от уплаты сборов и пошлин.

Для России с ее общинным местным самоуправлением и исторически централизованной властью наиболее целесообразной представляется ориентация на основные принципы континентальной модели местного самоуправления, характерной для Франции, Германии, Италии, а не англосаксонской модели, наиболее явно проявляющейся в США, Великобритании, Австралии. Одной из причин, тормозящих реализации реформы местного самоуправления, является игнорирование закономерности между характером экономического уклада и моделью местного самоуправления в развитых странах: концепция государственного регулирования экономии и доктрина местного самоуправления должны быть идентичными, нельзя развивать экономию по англосаксонской модели и выстраивать местное самоуправление на основе континентальной модели. Российская диспропорция проявляется в отсутствии производственной муниципальной собственности, муниципальных собственных источниках пополнения местного бюджета и недостаточном финансировании государством переданных на места полномочий.

Заключение

Из проведенного анализа видно, что по результатам своей деятельности за 2007 год и уровню социально-экономического развития городской округ Котельники является муниципальным образованием с высоким уровнем развития.

На территории городского округа Котельники в 2007 году собрано 2069,1 млн. рублей налоговых и других доходов, что на 78,3% больше, чем в 2006 году. Из собранных средств было перечислено в бюджет других уровней 88,1% в том числе:

         федеральный бюджет - 41,8%

-        в областной бюджет - 46,3%

         бюджет городского округа Котельники 11,9%

Прирост доходов в бюджеты с 2000 года увеличился более чем в 16 раз, а в абсолютных цифрах - на 1945,5 млн. рублей (от 123 млн. руб. в 2001 г. до 2069,1 млн. руб. в 2007 г.).

Основную часть доходов городского округа Котельники составляют налоговые и неналоговые доходы (около 78%). На территории городского округа осуществляют свою деятельность 420 предприятий различных форм собственности и видов деятельности и 220-структурных подразделений, предприятия внесшие наибольший вклад в наполнение бюджета городского округа:

ЗАО Агрофирма "Белая Дача"-5,2%

         ООО "МЕГА "Белая Дача"-4,1%

-        ООО "Цветы Белая Дача"-3,5%

         ООО "ИКЕА МОС"-3,1%

         ООО "Нидан - Соки"-2,9%

         ООО "Белая Дача Маркет"-2,1%

ООО "Марткауф Рус"-2, В бюджет городского округа в 2007 году поступило 285,5 млн. рублей, в том числе налоговых и неналоговых платежей - 224,9 млн. руб., безвозмездных поступлений из бюджета Московской области на выполнение государственных полномочий - 51,3 млн. руб., доходов от предпринимательской деятельности - 5,7 млн. руб., прочих безвозмездных поступлений - 3,6 млн. руб. Кроме того, бюджет пополнился доходами от продажи земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, на сумму 22,3 млн. руб.

Фактические бюджетные расходы составили 266,3 млн. рублей, что позволило обеспечить полное и своевременное финансирование всех предусмотренных в бюджете социальных расходов.

Основными источниками формирования городского бюджета были доходы, полученные от налоговых платежей предприятий и организаций (61 %) и неналоговые поступления (24%) в том числе:

·земельный налог - 16,2 %;

·налог на доходы физических лиц - 3,4 %;

·арендная плата за земли - 12,4 %.

Доходы города Котельники за 2007 год составили 285 529 млн. руб., что говорит о значительном росте доходов бюджета по сравнению с доходами в 2006 году (210299 млн. руб.). Несмотря на это городской округ Котельники также не является самодостаточным, т.к. бюджет только на 82,0% состоит из собственных доходов, а остальная часть бюджета это дотации, субсидии и субвенции из областного бюджета.

В связи с тем, что городской округ Котельники не является самодостаточным, могут быть предложены следующие направления для оптимизации поступлений денежных средств в местный бюджет:

Первым направлением оптимизации поступлений налоговых средств в местные бюджеты представляется внесение изменений в нормативно-правовую базу.

Вторым направлением оптимизации может стать упорядочение налогового администрирования и совершенствования налогового контроля.

Третьим направлением увеличение объема налоговых поступлений.

Четвертым направлением может стать изменение системы зачисления налога на доходы не по месту работы, а по месту жительства.

Пятое направление оптимизации поступлений в местные бюджеты представляется в изменении порядка зачисления взыскиваемых штрафов за нарушение норм законодательства.

Список используемой литературы

1.      Авакян С.А., Барабашев Г.В. "Проблемы реформирования государственного устройства Российской Федерации" - М., "Д и С" 2006г.

2.      Акперов И.Г., Коноплева И.А., Головач С.П. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации Финансы и статистика 2006.

.        Алексеев О. Б, Лапшев П.И. Местное самоуправление в России: эффективное управление муниципальными финансами. Практические рекомендации. Издательство ИГПИ, М. 2000.

.        Антонова Н.А. Органы местного самоуправления: Нормативные правовые акты Дело 2006.

.        Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления. Вопросы экономики. М., 2001. № 3.

.        Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. проф. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 год.

.        Воронин А.Г. Муниципальное хозяйствование и управление: Проблемы теории и практики Финансы и статистика 2004.

.        Годин А.М., Подборина И.В. "Бюджет и бюджетная система Российской Федерации" - М., "Дашков и К", 2006 г.

.        Зуев В.М., Кузнецов С.С. Финансовые основы местного самоуправления в Российской Федерации: правовой аспект. - М., 2005, 151 с.

.        Игнатов В.Г., Бутов В.И. Местное самоуправление: Российская практика и зарубежный опыт Март 2005

.        Игнатов В. Г.: Экономика муниципальных образований, МарТ, 2005.

.        Кутафин О.Е. Муниципальное право Российской Федерации - М. 2001 год.

.        Лапин В.А., Крестьянинов А.В., Основы местного самоуправления, Дело 2006.

.        М.Б. Горный, А.Т. Ошурков, Н.И. Скрябина Основы муниципальной экономики. Весь Мир. 2000 г.

.        Мельник Д.Ю. "Налоговый менеджмент" - М., Финансы и статистика, 2000 г.

.        Местное самоуправление в современной России. Научные доклады. М.: МОНФ, 2004.

.        Местное самоуправление в современной России: аналитический доклад "Реализация законодательства Российской Федерации по вопросам местного самоуправления и основные проблемы его развития". - М., Моск. общест. научн. фонд, 2006 год, 240 с.

.        Местное самоуправление: технологии социально-экономического роста. Под ред. А.Г. Воронина и В. Н Ивановой. - СПб., Изд-во СПб ун-та, 2000, 465 с.

.        Мороз Т.А. Формирование расходов местных бюджетов на основании нормативно-целевого метода 2000г.

.        "Налоги и налогообложение" пособие для ВУЗов под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 2006г.

.        Налоговая система России: учеб. Пособие/под ред.Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. - М.: "АКДИ Экономика и жизнь", 2005 год, 296 с.

.        Немирова Г.И. "Бюджетная политика России" - М., "Дельта" 2005 г.

.        Пансков В.Г. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации" - М., Международный центр финансово - экономического развития, 2006 г.

.        Поляк Г Государственные и муниципальные финансы Юнити 2204.

.        Поляк Г.Б. Финансы местных Советов - М Финансы и статистика 1991 год, 336 с.

.        Поляк Г. Б "Бюджетная система России" - М., 2006 г.

.        Романовский М.В., О.В. Врублевская "Бюджетная система Российской Федерации" - М., Юрайт, 2006 г.

.        Романцева А.А. "Налоги и налогообложение" - М., "Ареал" 2005 г.

.        Селезнева Н.Н. - М "Налоги и налоговая система России" - ЮНИТИ 2005 г.

.        Семенихин В. В.: Бюджетные учреждения. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения, Эксмо 2005.

.        Сергеев Л.С. Государственные и территориальные финансы 2000 г.

.        Токаренко И.И. "Теоретические основы развития экономического развития местного самоуправления" - М., "Мир данных" 2006 г.

.        Токаренко И.И., Шелкоплясова Г.С. "Совершенствование социально-экономических и правовых основ местного самоуправления" - М., "Мир данных" 2006 г.

.        Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь" - М., Юрист, 2004 г.

.        Устав муниципального образования г. Котельники

.        Хурсевич С., Сибиряков С. Активная региональная финансовая политика. Проблемы формирования и инструменты реализации М, 2003.

.        Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение" - М., ИНФРА-М, 2006 г.

.        Ясюнас В.Л. Основы местного самоуправления - М, 2001 года.

39.    www.minfin.gov.ru

40.    budget. rada.gov.ru

41.    www.stat.gov.ru

42.    www.voladm.gov.ru

43.    www.finance. voladm.gov.ru