5. Бюджетный дефицит, пути его финансирования. Профицит бюджета. Межбюджетные отношения
Дефицит бюджета - превышение расходов над доходами.
В развитых странах принято считать, что запланированный дефицит бюджета, в размере 3% ВВП может оказать позитивное влияние на экономические процессы, если соблюдаются следующие условия:
. привлечение источников финансирования дефицита бюджета должно быть эффективным, т.е. отдача от дополнительных средств должна быть выше, чем затраты и ущерб от их привлечения.
. должна быть обоснована целесообразность привлечения дополнительных источников финансирования дефицита, социально-экономическая необходимость осуществления дополнительных расходов в бюджет.
Существует 2 пути финансирования дефицита бюджета:
1. инфляционный - состоит в эмиссии денежных знаков
. неинфляционный - заключается в привлечении заемных средств.
Профицит бюджета - превышение доходов над расходами.
Для обеспечения сбалансированности дефицитных и профицитных бюджетов в законах о бюджетах указываются источники финансирования дефицита или направление расходования дополнительных доходов.
В некоторых случаях возникает необходимость секвестра расходов, т.е. пропорционального урезания всех расходов в том случае, когда объем собираемых доходов гораздо ниже запланированных. В БК РФ детально описаны критерии и процедуры урезания расходов. 1997 г. - год, когда на федеральном уровне была введена процедура секвестра, при этом был принят закон о внесений изменений и дополнений в ФЗ "О федеральном бюджете 1997г."
Важным моментом между органами власти всех уровней является межбюджетные отношения.
Межбюджетные отношения называют
также бюджетным регулированием. Основой бюджетного регулирования является
закрепленные законом распределения источников доходов между бюджетами разного
уровня. Это закрепление может отражаться или в законе о федеральном бюджете на
очередной год или в законах о налогах. Кроме того, с помощью бюджетного
федерализма обеспечивается экономическое выравнивание регионов. Для этого в
федеральном бюджете созданы фонды, обеспечивающие финансовую помощь регионам.
Н-р: фонд финансовой поддержки регионов. В бюджете субъекта РФ также
предусматриваются расходы на оказание финансовой поддержки органам власти
местного самоуправления. Разработан и совершенствуется механизм распределения
этих стран.
Тема: Бюджетный процесс РФ
Бюджетный процесс - регламентированный законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета.
Составная часть бюджетного процесса - бюджетное регулирование, которое обеспечивает распределение и перераспределение источников доходов и финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней.
В соответствии с БК РФ, бюджетный процесс в РФ состоит из следующих этапов:
1. составление проектов бюджетов (раздел 6 БК РФ)
. рассмотрение и утверждение бюджета (раздел 7 БК РФ)
. исполнение бюджетов (раздел 8 БК РФ)
. подготовка, рассмотрение, утверждение отчета об исполнении федерального бюджета (глава 24 БК)
На первом этапе проекты бюджета составляются после того, как разработаны прогнозы социально-экономического развития страны, субъектов РФ и муниципальных образований. После разработки этих прогнозов президент РФ направляет федеральному собранию бюджетное послание не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В 2007г. это произошло 9 марта. В этом послании отражается бюджетная политика РФ на очередной финансовый год, определяются бюджетные приоритеты. В БК РФ подробно изложены по датам бюджетный процесс на уровне федерального бюджета. На уровне субъектов РФ и муниципальных образований процедура бюджетного процесса регламентируется региональными и муниципальными нормативными актами.
Второй этап - рассмотрение и утверждение. Этот этап состоит в том, что проект закона о бюджете вносится на рассмотрение в Государственную Думу, где он проходит 4 чтения. В БК РФ по датам определен срок каждого чтения и круг выносимых на рассмотрение вопросов:
1 чтение - законопроект рассматривается 40 дней. Обсуждаются основные направления бюджетной и налоговой политики, программа государственных заимствований, доходы и расходы федерального бюджета, дефицит или профицит.
2 чтение - 15 дней. Обсуждаются размеры фондов поддержки регионов, а также детализируются расходы федерального бюджета.
3 чтение - 25 дней. Обсуждаются вопросы детализации функциональной классификации расходов, а также направление распределения фондов поддержки регионов.
чтение -15 дней. Рассматривается законопроект о федеральном бюджете в целом. После этого законопроект передается на рассмотрение Совету Федерации. Совет Федерации в течение 14 дней рассматривает бюджет и одобряет. Если отклоняет, то законопроект передается в согласительную комиссию, которая образуется из членов Государственной Думы и членов Совета Федерации. Эта комиссия в течение 10 дней вносит на повторное рассмотрение этот закон в Государственную Думу. После этого Государственная Дума принимает закон с поправками в одном чтении. Если Государственная Дума не согласна с решением Совета Федерации и решением согласительной комиссии, то закон считается принятым Федеральным собранием, если за него проголосовали 2/3 членов Думы в прежнем варианте. После прохождения законом 4-х чтений в Государственной думе и одобрения Совета Федерации, т.е. после его принятия Федеральным Собранием, он в течение 5 дней направляется президенту для подписания и обнародования.
Третий этап длится один финансовый год и состоит в исполнении федерального бюджета. В соответствии с БК РФ в России принято казначейское исполнение всех бюджетов.
В 2000 г. завершился переход на казначейское исполнение федерального бюджета, а в 2005 г. - всех бюджетов, в т.ч. региональных и муниципальных.
Суть казначейского исполнения бюджетов состоит в том, что казначейство органов исполнения бюджетов управляет бюджетной системой и является кассирами всех распорядительных и получаемых бюджетных средств.
Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документе о поквартальном распределении доходов и расходов в бюджете, а также о распределении бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств.
Бюджетные ассигнования - бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распределителю бюджетных средств.
Региональные и местные бюджеты исполняется на основании решений органов власти, которые имеют право:
а) создавать свои казначейские органы;
б) использовать счета, открываемые в органах федерального казначейства.
Четвертый этап - отчет об исполнении бюджета. Его готовят исполнительные органы. После этого отчет принимает форму законопроекта и направляется на утверждение в законодательный орган.
На федеральном уровне в конце
финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии финансового
года и подготовки отчета об исполнении федерального бюджета и бюджета каждого
внебюджетного фонда. Не позднее 1 июня правительство представляет в
Государственную Думу и Счетную палату отчет об исполнении бюджета. Счетная
палата проверяет отчет в течение 1,5 месяцев, затем Государственная Дума в
течение такого же срока рассматривает отчет об исполнении бюджета.
Тема: Налоги как основная доходная
часть бюджетов
1. Общая характеристика налоговой системы РФ
. Виды налогов, их особенности и функции
1. Общая характеристика налоговой системы РФ
Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых государством, в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов налогового контроля, системы ответственности за нарушения налогового законодательства.
Понятие "налоговая система" включает также принципы, формы и методы установления налогов, порядка их изменения и отмены.
Законодательной основой функционирования налоговой системы в РФ является Налоговый кодекс РФ, 1-я часть, которого вступила в силу 01.01.99, а 2-я - 01.01.2001.
Налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству или муниципальному образованию в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Под налоговой политикой государства понимаются проводимые государством мероприятия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность и способствующих росту производительности труда.
Основные элементы налога:
1. субъект налога - налогоплательщик
. объект налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом
. источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог
. налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Ставки бывают:
а) регрессивные (ставка повышается при повышении дохода) Н-р: ЕСН
б) пропорциональные (ставки не изменяются при повышении дохода) Н-р: доход на доходы физических лиц
в) прогрессивные (ставка понижается при увеличении дохода).
. налоговая льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налогов.
. налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому принимается налоговая ставка.
2. Виды налогов, их особенности и
функции
В соответствии с НК РФ все налоги делятся на 3 группы:
1. федеральные
. региональные
. местные.
Федеральный налог - налог, который устанавливается законом РФ и взимается на территории всей страны, при этом он может быть полностью направлен в федеральный бюджет. Например: НДС будет являться закрепленным доходом, а также может распределяться между бюджетами различных уровней. Например, налог на прибыль в этом случае он являться регулирующим доходом.
Перечень всех федеральных налогов, а также региональных и местных приведен в НК РФ.
Региональный налог - налог, который устанавливается законом субъекта РФ в пределах той налоговой ставки, которая на максимальном уровне приведена в НКРФ.
Субъект федерации может на воспользоваться разрешением НК РФ о взимании регионального налога.
Местные налоги - действуют на территории соответствующего муниципального образования и поступают обычно в местный бюджет.
В соответствии с другой классификацией налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые взимаются с дохода. Н-р: налог на прибыль- 24% от налогооблагаемой прибыли, НДФЛ - 13% от дохода.
Косвенные - налоги, которые включают в цену изделия. Н-р: НДС - 18% от цены без НДС.
Пример: цена изделия с НДС, ставка НДС 18%. Найти цену без НДС и сумму НДС. 152,5 руб. - НДС; 847,5 руб. - цена без НДС.
Функции налогов:
1. фискальная - это основная, проявляется в мобилизации финансовых ресурсов в звеньях бюджетной системы, а также во внебюджетных государственных фондах для выполнения функций и задач органов власти различных уровней.
. регулирующая - проявляется в том, что с помощью налоговых ставок, льгот и т.д. государство воздействует на темпы прироста ВВП в целом по стране, а также дифференцирует налоговую нагрузку по отраслям и конкретным предприятиям.
. контрольная - проявляется в контроле со стороны налоговых органов, а также органов казначейства за правильностью и своевременностью уплаты налогов.
С 1.01.02. вступила в силу 25 глава
НК РФ "Налог на прибыль организаций", она внесла серьезные коррективы
в ведение системы налогового учета на предприятии, т.к. с этого момента
предприятия обязаны вести два вида учета - бухгалтерский (финансовый),
налоговый учет.
Тема: Страховое дело
1. Социально-экономическое содержание страхования
. Формы организации страхового фонда
. Классификация страхования
. Перестрахование и сострахование
. Актуарные расчеты и их назначение
1. Социально-экономическое содержание страхования
Страхование - это экономические отношения, по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий, называемых страховыми случаями за счет денежных фондов сформированных из страховых взносов, а также по оказанию помощи гражданам при наступлении различных событий в их жизни (свадьба, совершеннолетие).
Основные участники страхового процесса:
1. Страховщики - это юридические лица, имеющие государственную лицензию на осуществление страховой деятельности.
. Страхователи - это юридические и физические лица, которые имеют страховой интерес и вступают в отношения со страховщиком на основе договора страхования.
Кроме этих двух основных участников на страховом рынке:
. "Общество взаимного страхования" - общество, членами которого являются держатели страхового полиса и доля каждого определяется размерами внесенного поля.
. Страховые агенты - представляют интересы одной компании, действуют от ее имени и по поручению и получают за свою работу комиссионное вознаграждение.
. Страховой брокер - выступает в качестве независимого посредника в компании, систематизирует и анализирует данные о состоянии страхового рыка и оказывает услуги по определению оптимальных условий страхования для клиентов.
2. Формы организации страхового фонда
Формы организации страхового фонда:
1. централизованный страховой резервный фонд - формируется, как в натуральной, так и в денежной форме, за счет общегосударственных ресурсов и находится в распоряжении правительства. Цель - уменьшить финансовые последствия от стихийных бедствий. Редко он используется на покрытие дефицита федерального бюджета.
. фонд самострахования - создается, децентрализовано, т.е. в каждом хозяйствующем субъекте самостоятельно, в некоторых случаях закон обязывает создавать такой фонд. Например, в законе "Об АО" сказано, что каждое акционерное общество должно создавать резервный фонд, в размере не менее 15 % от уставного капитала.
. страховой фонд страховщика - создается за счет взносов страхователя, и имеет только денежную форму. Из этого фонда страховщик выплачивает страховые суммы, при наступлении страховых случаев. Кроме того, фонд должен обеспечивать формирование финансовых ресурсов, для функционирования страховщика.
3. Классификация страхования
По форме проведения страхование может быть:
1. обязательным, которое осуществляется в силу закона, при этом страховая ответственность наступает автоматически с момента появления объекта страхования;
2. добровольным, которое в условиях рынка получила особое распространение.