Примером модернизации структуры может служить дополнение ее звеньями, отражающими новые тенденции в развитии фирмы: выход на внешние рынки заставляет создать в составе департамента экономики и финансов отдел анализа эффективности экспортно-импортных операций, переход к бюджетированию вызывает необходимость создания планово-бюджетного управления вместо планового и одновременно комитета по бюджету, рост и диверсификация источников финансирования, улучшение конъюнктуры фондового рынка может сделать актуальной организацию департамента управления финансовыми инвестициями (портфельную службу) и пр.
Изменение общей оргструктуры, к примеру переход от линейно-функциональной к дивизиональной структуре, изменит и оргструктуру финансовой службы, когда финансовое управление, анализ, учет, планирование как изначально штабные функции будут приданы производственным звеньям.
Предприятие находится по адресу: 050026 г.Алматы, Муканова 227, уг.ул Карасай батыра.
Организационно-правовая форма предприятия - Товарищество с ограниченной ответственностью. ТОО «3Tech» основано в 2007 году. ТОО является субъектом среднего бизнеса, занимающегося предпринимательской деятельностью.
Основной целью деятельности Товарищества является извлечение чистого дохода посредством удовлетворения потребностей юридических лиц и населения в услугах, работах и товарах.
Для достижения указанных целей предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
продажа оргтехники, компьютеров и их комплектующих
ремонт оргтехники и компьютеров.
Управление персоналом в ТОО «3Tech» базируется на том, что человек считается одним из главных ресурсов предприятия, так как именно от квалифицированной работы персонала, от профессионализма работников и, безусловно, от грамотного управления зависит прибыльность фирмы.
Общие решения стратегического характера принимаются владельцами фирмы или генеральным директором. Генеральный директор является, по сути, посредником между владельцами фирмы и управленческим персоналом, с одной стороны, и гостями фирмы, с другой. Эта функция может быть охарактеризована как функция перевода общих задач в общие управленческие решения. Кроме того, на генеральном директоре лежит решение задач, связанных с общим направлениями деятельности предприятия, в том числе: проведение финансовой политики, к которой можно отнести определение лимитов расходов на содержание персонала, предельных ассигнований на административные и хозяйственные нужды; вопросы закупочной политики и т.д. Руководство высшего звена также принимает решение о том, какую систему расчетов с клиентами использовать на предприятии. В бухгалтерии работает:
финансовый директор
главный бухгалтер
старших бухгалтера
бухгалтер - кассир
главный контролёр цен
Финансовый директор устанавливает служебные обязанности для подчинённых ему работников. Назначения, увольнение и перемещение материально - ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Договоры и соглашения, заключаемые фирмой на получение или отпуск ТМЦ и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером. Всю полноту ответственности за незаконность совершённых операций несёт руководитель фирмы.
Главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приёмки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчётных, кредитных и денежных обязательств.
Старшие бухгалтера осуществляют учёт затрат по содержанию товарищества, учёт расчётов с подотчётными лицами, учёт основных средств, начисление амортизации, учёт расчётов с рабочими и служащими (начисление з/п ), учёт расчётов с внебюджетными фондами, составление по ним отчётов и сдача их, учёт расчётов с прочими организациями, учёт расчётов с поставщиками.
Бухгалтер - кассир - получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчётов, осуществление операций по приёму, учёту, хранению и выдаче денег, получение выписок с приложениями в банке, оформление платёжных поручений, своевременная доставка поручений в банк и др.
Контролёр цен осуществляет учёт движения материальных ценностей.
Старшие бухгалтера, бухгалтер - кассир и контролёр цен непосредственно подчиняются главному бухгалтеру.
Отдел безопасности, оснащенный самыми современными средствами безопасности, обеспечивает сохранность всего имущества предприятия и спокойную работу всех его отделов.
В организации управления персоналом в ТОО «3Tech» придерживаются того, что в современных условиях система управления должна быть простой и гибкой, чтобы быть конкурентоспособной. Она должна иметь такие характеристики, как: небольшое число уровней управления; небольшие подразделения, укомплектованные квалифицированными специалистами; производство услуг и организацию работы, ориентированные на потребителей.
В 2012 году в ТОО «3Tech» работало 12 сотрудников и рабочих, включая высшее руководство фирмы. Основные цели управления персоналом в ТОО «3Tech» следующие: подбор и расстановка кадров; обучение и развитие текущего профессионального уровня сотрудников предприятия; оценка персонала в организации; компенсация за выполненную работу в соответствии с Трудовым Кодексом Республики Казахстан; создание условий на рабочем месте; организация коммуникации.
Финансовая отчетность ТОО «3Tech» представляет собой совокупность информаций о средствах предприятия, источниках этих средств и их движении (Финансовая отчетность предприятия представлена в приложении).
Основная цель финансовой отчетности - предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности) хозяйственной деятельности, перспективах развития.
В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имевшим силу Закона, от 26.12.95 г. № 2732 «О бухгалтерском учете» финансовую отчетность предприятие составляло, руководствуясь Национальными стандартами бухгалтерского учета (НСБУ).
Финансовая отчетность, начиная с 1998 г., включала в себя:
бухгалтерский баланс;
отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
отчет о движении денежных средств.
Обязательной составной частью финансовой отчетности являлись примечания и пояснения, раскрывающие методы учета, применяемые стандарты учета (национальные или международные), суть и причины изменений применяемых методов учета.
С 2008 года компания начала переход на МСФО, с связи с чем, согласно Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) № 1, финансовая отчетность ТОО «3Tech» включает в себя:
бухгалтерский баланс;
отчет о доходах и расходах;
отчет о движении денег;
отчет об изменениях в собственном капитале;
информацию об учетной политике и пояснительную записку.
Финансовая отчетность также может дополняться
другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них
и будут прочитаны вместе с ними. В пояснительной записке должны представляться
сведения о том, какой политике учета и отчетности следует данный субъект,
другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей
финансовой отчетности. Например, она может включать разъяснения о риске и
неопределенностях, влияющих на субъект, о любых ресурсах и обязательствах, не
нашедших отражения в финансовой отчетности. Информация о географических
сегментах рынка, отраслевых особенностях, видах деятельности, разъяснении и
влиянии изменения цен и другая будет рассматриваться как дополнительная.
.2 Анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности ТОО «3tech»
Размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов дают возможность установить показатели динамики состава и структуры активов баланса. В связи с этим в таблице 3 представлена структура активов и пассивов бухгалтерского баланса ТОО «3Tech» за 2010 - 2012 годы, из которой видно, что в структуре баланса за 2010 год наибольшую долю активов составляют запасы 75,35%. Долгосрочной дебиторской задолженности по итогам 2010 года нет. Наименьшую долю в активах баланса составляют основные средства 0,28 %.
В структуре пассивов 121,49 % составляют долгосрочные финансовые обязательства, краткосрочная задолженность 0,42% и отрицательное значение имеет собственный капитал (22,38%). [Приложение 9]
В структуре баланса за 2011 год наблюдается изменение в сторону увеличения доли краткосрочной дебиторской задолженности до 37,20%, уменьшилась доля основных средств с 3,03% до 2,00%, доля запасов снизилась с 75,35% до 44,61%. В тоже время в 2011 году увеличилась доля денежных средств с 3,82% до 13,50% и появились нематериальные активы, составившие 0,26%. В структуре пассивов наблюдается уменьшение доли собственного капитала до (31,93)%, краткосрочных обязательств с 0,42% до 0,18%. Доля долгосрочных обязательств снизилась с 121,49% до 107,11%.
Положительно то, что по окончании 2012 года сохраняется доля краткосрочных активов предприятия по сравнению с показателем 2011 года, доля денежных средств составила 6,02% против 13,50% 2011 года, доля краткосрочной дебиторской задолженности 17,14% против 37,20% 2011 года и 8,47% 2010 года, доля запасов 72,21% против 44,61 2011 года и 75,35% 2010 года.
А также то, что в 2012 году в структуре баланса наблюдается повышение доли собственного капитала с (31,74)% до (6,07)% и уменьшение долгосрочных финансовых обязательств с 121,49% 2010 года до 66,93%. [Приложение 1]
В приложении 10 представлена динамика изменений суммы активов и пассивов предприятия за 2010-2012 годы.
Из таблицы 4 видно, что за 2012 и 2010 годы сумма краткосрочных активов увеличилась с 50496,87 тыс. тенге до 94668,657 тыс. тенге, на 11788,02 тыс.тенге за 2011 год и еще на 32383,76 тыс.тенге за 2012 год. Из них краткосрочная дебиторская задолженность с 2011 года по 2012 год уменьшилась на 7279,73 тыс. тенге, данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов.
Но само наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец 2012 по прежнему свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции, работ и услуг (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса. С финансовой точки зрения структура оборотных средств 2012 года улучшилась по сравнению с предыдущими годами, т. к. сумма наиболее ликвидных средств (денежные средства) увеличилась с 2198,657 тыс. тенге 2010 году до 5981,217 тыс. тенге в 2012 году.
Отрицательно характеризует деятельность предприятия тенденция увеличения краткосрочных заёмных средств, в 2012 году они увеличились по сравнению с 2011 годом на 220,878 тыс. тенге, а также отрицательный показатель собственного каптала предприятия -12893,7 тыс. тенге в 2010 году, -20739,076 тыс. тенге в 2011 году и -6032,417 тыс. тенге в 2012 году. Это свидетельствует о том, что даже при условии продажи части принадлежащих предприятию активов оно не сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам. В целом, по проведенному обзорному анализу структуры бухгалтерского баланса ТОО «3Tech» можно отметить, что предприятие в 2010-2012 годах работало с риском неплатежеспособности.
Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности фирмы. Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости фирмы необходимо определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.
Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности.
В таблице 3 приведена характеристика типов финансовой устойчивости предприятия. В основе устойчивости финансового состояния организации лежит соотношение между стоимостью материально-производственных запасов и источниками их формирования (собственными и заемными). Если обеспеченность названных запасов источниками - это сущность финансовой устойчивости, то платежеспособность - это внешнее проявление финансовой устойчивости.
Проведем сравнительный анализ финансовой устойчивости ТОО «3Tech» за 2010-2012 годы, используя показатели коэффициентов устойчивости, платежеспособности и ликвидности.
Таким образом, можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом. (Таблица 4).
. Коэффициент независимости на предприятии за три года имеет отрицательное значение, на конец 2010 года составил (22,38)%, а на конец 2012 года составил (6,07)%, т.е. предприятие не имеет собственных средств и это говорит о его финансовой зависимости.
. Удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время (коэффициент финансовой устойчивости) составил в 2010 году 99,58%, в 2011 году 99,82% и в 2012 году 99,66%, такая картина образовалась за счет долгосрочных заемных средств.
. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что в 2010 году 18,34%, в 2011 году 24,12% и в 2012 году 5,74% деятельности предприятия финансируется за счет заемных средств.
. Коэффициент инвестирования собственных источников формирующих инвестиции предприятия имеет отрицательное значение за все три анализируемых года.
. Согласно коэффициента абсолютной ликвидности видно, что в 2010 - 2012 годах текущая задолженность на дату составления баланса могла быть погашена лишь за счет долгосрочной финансовой задолженности предприятия.
Текущие обязательства могли быть погашены в 2010 году на 9,11%, в 2011 году на 76,92% и в 2012 году на 17,82%. За счет ожидаемых поступлений 29,36% в 2010 году, 288,89% в 2011 году и 68,57% в 2012 году.
. Нужно отметить, что показатель общего коэффициента ликвидности в 2010-2012 годах высокий.
. Краткосрочные активы превышали краткосрочные обязательства в 2010 году на 50 496, 87 тыс. тенге, в 2011 году на 62 284, 89 и в 2012 году 94668,657,10 тыс.тенге, наблюдается положительная тенденция увеличения показателя. (Приложение 10)
Так как ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной работы предприятия, то можно сделать вывод, что в ТОО «3Tech» данные коэффициенты к 2012 году по сравнению с 2010 годом повысились.
Важным показателем, характеризующим платежеспособность и ликвидность предприятия, является собственный оборотный капитал, который определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Предприятие имеет собственный оборотный капитал до тех пор, пока оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Этот показатель также называют чистыми текущими активами.