Материал: Финансовое состояние предприятия, его оценка и пути укрепления в современных условиях

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.

Повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

Анализируя эффективность деятельности ТОО «3Tech» (таблица 5), мы видим, что производство и реализация продукции, работ и услуг стала прибыльной лишь в 2012 году.

Так в 2012 году от реализации продукции, работ и услуг получена прибыль 14 406,659 тысяч тенге, тогда как себестоимость реализации работ и услуг в 2010 году превышала доход от реализации на 13 023,677 тыс. тенге, а в 2011 на 7 845,399 тыс. тенге.. Такому результату способствовало увеличение рыночной цены выпускаемой продукции, работ и услуг (из-за инфляции цен на рынке).

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращиванию вложенного капитала, т.к. активы предприятия финансируются за счет собственного и заемного капитала, значение прибыли, которое должно оцениваться по отношению к величине активов, должно включать как прирост заемного капитала (процентные начисления), как и прирост собственного капитала (прибыль после платежей по процентам).

Ключевой индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), называется уровнем общей рентабельности.

Робщ=П % / А* 100% , где

Робщ - уровень общей рентабельности;

П% - прибыль до начисления процентов

А - активы.

На основе годовых отчетов ТОО «3Tech» за 2010-2012 годы и данным приведенным в таблице 7, уровень общей рентабельности предприятия рассчитывается следующим образом.

2010 год = -13023,677 : 57613,57 х 100% = -22,60%

год = -7845,399: 65349,545 х 100% = -12,00%

год = 14706,659 : 99350,27 х 100% = 14,80%

Рентабельность ТОО «3Tech» в 2011 году повысилась по сравнению с 2010 годом на 10,6 пунктов и составила -12,00%. В 2012 году уровень общей рентабельности изменился и составил 14,80 %.

Таблица 5 - Показатели экономической эффективности производства продукции, работ и услуг ТОО «3Tech»

Рентабельность оборота (продаж) характеризует эффективность операционной (производственно-хозяйственной) деятельности предприятия. Она призвана оценить прибыльность производства в целом и рассчитывается как отношение операционного дохода к валовой выручке. Средний уровень рентабельности продаж колеблется в зависимости от отрасли и поэтому не имеет какого-либо норматива. Данный показатель важен при сравнении его с соответствующими показателями однотипных предприятий, в динамике или по сравнению с плановыми показателями.

год = -13023,677 : 6 287,605 х 100% = -207,13%

год = -7845,399 : 231265,676 х 100% = - 3,39%

год = 14706,659 : 607138,019 х 100% = 2,42%

Рентабельность продаж, которая за отчетный год составила 2,42% можно назвать низкой и подразумевает большую степень риска (низкую ликвидность и финансовую устойчивость).

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

В качестве мероприятий по улучшению финансового состояния ТОО «3Tech» предлагаем вести комплекс локальных мероприятий, который включает в себя мероприятия по повышению эффективности управления и обеспечение устойчивой реализации, и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Целью осуществления локальных мероприятий финансового оздоровления является обеспечение устойчивого финансового положения предприятия, которое проявляется в стабильности поступления выручки от реализации, повышении рентабельности продукции. Данный комплекс мероприятий отражает суть антикризисного менеджмента на предприятии.

В первый блок мероприятий включаются следующие мероприятия:

. По снижению себестоимости, которая включается в себя:

уменьшение накладных расходов за счет упрощения структуры управления и приведения численности управленческого персонала в соответствии с объективной производственной необходимостью;

улучшение работы снабженческой службы предприятия, максимально возможное сокращение посреднических структур, что позволит удешевить потребляемое сырье и материалы и поставлять на предприятие более технологически и экономически эффективные его виды;

усиление контроля за качеством оказываемых услуг, устранения их повторного оказания;

сокращение расходов на обслуживание оборудования и уменьшение налога на имущество;

в качестве источника сокращения затрат, а также получения дополнительного дохода может использоваться сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств. Особенно актуальным данное мероприятие может стать для предприятий оптовой и розничной торговли;

введение персональной ответственности за использование материальных ресурсов, а также заданий по снижению затрат для всех отделений и служб предприятия;

оптимизация налогообложения;

выбор учетной политики предприятия;

минимизация затрат по коммунальным платежам.

. По повышению эффективности управления персоналом через:

приведение в соответствие профессионально-качественного уровня персонала инновационным процессам предприятия;

управление производительностью труда;

планирование и маркетинг персонала, управление наймом и учетом персонала;

управление трудовыми отношениями, развитием персонала, обеспечение нормальных условий труда;

управление мотивацией поведения персонала.

. По реорганизации управленческих структур через структурную перестройку в целях обеспечения эффективного распределения использования всех ресурсов предприятия, заключающаяся в создании комплекса бизнес-единиц на основе разделения, соединения, ликвидации действующих и организации новых структурных подразделений, присоединения к предприятию других предприятий и др.

Второй блок мероприятий направлен на обеспечение устойчивой реализации и ускорения оборачиваемости оборотных средств включает следующие мероприятия:

. Поиск новых видов продукции или повышении конкурентоспособности уже выпускаемой. Проведение комплекса маркетинговых мероприятий с целью продвижения или поиска перспективной рыночной ниши. Сюда входят следующие управленческие действия:

развитие службы маркетинга на предприятии;

определение своих преимуществ и недостатков, также преимуществ и недостатков у конкурентов;

выявление намечающихся изменений на рынке, поиск путей реагирования на влияние внешних факторов;

анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуальности продукции, возврате продукции, емкости рынка;

изучение покупателей с точки зрения потребностей населения, работа с внешними источниками информации;

разработка рекомендаций по установлению «вилки цен» на продукцию, участие в разработке и осуществлении гибкой ценовой политики отдела сбыта.

Данные управленческие мероприятия позволяют выявить те виды продукции, которые пользуются спросом на рынке, своевременно заметить снижение цен или увеличение спроса на данную продукцию, и на основании этой информации скорректировать свою производственную программу, выяснив причины изменения спроса, произвести соответствующие изменения в выпускаемой продукции, перейти в случае необходимости на выпуск новой продукции. Проведение подобных мероприятий также позволит постоянно следить за деятельностью конкурентов и, в случае необходимости, принимать необходимые меры для повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, улучшения ее сбыта, что позволит всегда быть на один шаг впереди конкурентов.

Это неизбежно приводит к снижению запасов готовой продукции на складе, ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия и вместе с увеличением выручки от реализации к улучшению его финансового состояния.

. Взыскание дебиторской задолженности предполагает следующие управленческие действия:

увеличение доли предоплаты за реализуемую продукцию

активизировать работу юридической службы по взысканию просроченной части задолженности.

Проведение подобных мероприятий позволит предприятию повысить долю денежных средств, ускорить оборачиваемость оборотных средств предприятия, что непременно скажется на его финансовом состоянии.

. Смена изношенного оборудования или замена активов под новую продукцию, включает в себя мероприятия по приобретению более универсального оборудования, которое позволит предприятию при необходимости диверсифицироваться

. Выбор правильной сбытовой политики.

использование в процессе реализации продукции информации о наиболее благоприятных для реализации регионах, полученной в отделе маркетинга в результате проводимых исследований;

налаживание прямых связей с потребителями продукции и максимальное сокращение посреднических услуг;

открытие собственных магазинов.

Проведение подобных мероприятий позволит значительно снизить цены на выпускаемую продукцию, так как будут отсутствовать многократные наценки, производимые посредническими организациями, такое снижение цен не может не сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции. Реализация же продукции в регионах, которые отмечены как имеющие повышенный спрос, также позволит увеличить реализацию.

3.2 Прогнозные показатели развития при реализации намеченных программ ТОО «3tech».

Приведем прогнозные показатели улучшения финансового состояния ТОО «3Tech» за счет программы снижения дебиторской задолженности предприятий-должников.

Проведенный анализ финансового состояния предприятия показал, что объем краткосрочной дебиторской задолженности ТОО «3Tech» в 2012 году он составила 17 028,254 тыс. тенге, что больше показателя 2010 года на 12146,303 тыс. тенге. В таблице 6 представлен список предприятий должников ТОО «3Tech» на конец 2012 года.

Из этих предприятий только Джей - Лан Лимитед и Астанагорстрой являются состоятельными. Это объясняется сроками погашения дебиторской задолженности.

Это означает, что четыре предприятия, долг которых составляет 13632,19 тыс. тенге являются неплатежеспособными, а может даже и банкротами.

В связи с этим считаем необходимым ТОО «3Tech обратиться к двум вариантам решения создавшейся проблемы.

. Если ТОО «3Tech» подаст в суд на эти предприятия, и суд на основании статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан определит их неплатежеспособными, то начнется проводится санация.

Таблица 6 - Список предприятий должников ТОО «3Tech» за 2012 год

тыс. тенге

Ниже приведенная таблица 7 показывает, на сколько просрочена дебиторская задолженность предприятий - должников.

Таблица 7 - Просроченность дебиторской задолженности

Санация - это ликвидация предприятия - должника, то есть реорганизаторская процедура предприятия, в ходе осуществления которой предприятию должнику оказывается финансовая помощь кредитором. Основанием для проведения санации является наличие реальной возможности восстановить платежеспособность предприятия для продолжения его хозяйственной деятельности. В случае удовлетворения ходатайства о санации, суд объявляет конкурс желающих принять в ней участие, к которому допускаются юридические, физические лица, а также члены трудового коллектива предприятий - должника. Участники санации несут солидарную ответственность за выполнение обязательств перед кредиторами, если соглашением не предусмотрено иное.

При формировании условий соглашения участников санации необходимо учитывать, что по истечении 12 месяцев с начала санации должно быть удовлетворено 40 % от общей суммы требований кредиторов, а продолжительность санации не эффективными, суд начинает ликвидационные процессы, которые ведут к прекращению деятельности предприятия.

В данном случае ТОО «3Tech» выступает в качестве кредитора. То есть те денежные средства, которые были должны предприятия должники кредитует, или ждет 12 месяцев, когда должник предприятие выплатит свой долг. Если же по истечении 12 месяцев, то есть к концу 2013 года предприятие выплачивает 40% от суммы, то срок может быть продлен еще на 6 месяцев, что бы предприятие выплатило остальные 60 % долга (таблица 8).

Если же предприятие - должник не выплачивает 40 % от суммы долга, то это предприятие распродается, и в ТОО «3Tech» поступит все 100% долга либо денежными средствами, либо основными средствами. Таким образом, может произойти два исхода: в первом, предприятие на конец 2013 года получает 40 процентов от общей суммы долга - 5452,88 тыс. тенге, а, через 6 месяцев, к июлю 2014 года остальные 8 179,31 тыс. тенге. Во втором же случае, ТОО «3Tech» к концу 2011 года получает 13632,19 тыс. тенге. Основанием для проведения такой операции служит Гражданский кодекс республики Казахстан, статьи 48 - 57.

Таблица 8 - Возврат дебиторской задолженности при санации