Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики"
Факультет экономических наук
Образовательная программа "Экономика"
Феномен корпоративного мошенничества: экономические и социальные аспекты
Выполнил Ермолаев Евгений Юрьевич
Научный руководитель Сидорина Т.Ю.
Москва 2019
Введение
Актуальность темы исследования:
Рост и развитие компаний, сопровождающееся увеличением спроса и предложения товаров и услуг на рынке, является неотъемлемой частью современного мира. Новые технологии, совершенствующие производство и снижающие издержки, разрабатываются ежедневно. Использование корпорациями инновационных механизмов и применение новейших стратегий развития помогает им расширить свои границы и увеличить капитализацию. Однако увеличение денежного оборота привлекает в организации не только опытных сотрудников и специалистов, но и индивидов, желающих обогатиться за счет компании, а рост масштабов корпораций затрудняет обнаружение нарушений. Феномен действий сотрудника компании против ее интересов в пользу собственных стал активно развиваться в двадцатом веке и получил название "корпоративное мошенничество". Чем же опасно данное явление и почему его стоит исследовать? Одна из крупнейших ассоциаций, занимающая исследованием корпоративного мошенничества в компаниях всего мира, в 2018 году опубликовала отчет, в котором приводится оценка, что примерные суммарные убытки компаний, столкнувшихся с данным явлением, составляют примерно 4 триллиона долларов. Также было проведено исследование, ограниченное выборкой из 2690 компаний, по результатам которого было выявлено, что их суммарные потери из-за корпоративного мошенничества превышают 7 миллиардов долларов, а средние потери компаний составляют 2.75 миллионов долларов. Предоставленные показатели не оставляют возможности игнорировать данный феномен. На рубеже двадцатого и двадцать первого веков было проведено множество анализов на тему причин возникновения данного явления, выявления основных характеристик компаний, подверженных данному феномену. С активным его распространением стало появляться больше работ, направленных на разработку оптимальных методов оценки рисков и предотвращения корпоративного мошенничества. Однако, если не только внутренние особенности компании и личностные качества индивидов определяют распространенность данного феномена? Существуют ли более масштабные причины, стимулирующие развитие корпоративного мошенничества, не зависящие ни от организаций, ни от конкретных людей? Нахождение ответа на данные вопросы и является главной целью моей работы.
Цель исследования:
Рассмотреть феномен корпоративного мошенничества и выявить или опровергнуть влияние таких экономических и социальных показателей, как ВВП на душу населения по ППС, индекс восприятия коррупции, индекс процветания стран и индекс человеческого развития на распространение корпоративного мошенничества в странах мира.
В соответствии с указанной целью, будут решены следующие задачи:
· Изучение теоретической базы феномена корпоративного мошенничества;
· Анализ существующих российских и зарубежных исследований и статей на тему корпоративного мошенничества;
· Сбор необходимой для исследования информации из открытых источников;
· Выявить и проанализировать внешние параметры, влияющие на распространение корпоративного мошенничества;
· Эмпирическая оценка зависимости частоты корпоративного мошенничества в компаниях стран и экономических и социальных показателей;
· Интерпретация полученных результатов.
Объект исследования:
Компании стран, принявших участие в исследовании PWC "Global Economic Crime and Fraud Survey 2018".
Предмет исследования:
Экономические и социальные факторов, влияющие на распространенность корпоративного мошенничества в компаниях стран.
Информационная база исследования:
Исследование PWC "Global Economic Crime and Fraud Survey 2018". Многие из стран, принимавших участие в опросе, публикуют свои собственные исследования, из которых были взяты данные о проценте компаний, столкнувшихся с проблемой корпоративного мошенничества. В итоге были найдены данные для 48 стран, принимавших участие в исследовании 2018 года.
Методология:
Анализ взаимосвязей между показателями будет производиться путем регрессионного и качественного анализа.
Подходы к исследованию корпоративного мошенничества
Подходы к изучению корпоративного мошенничества
Современный мир зачастую характеризуют как сложный организм, состоящий из компаний, организаций, конгломератов, в котором одновременно сочетаются интересы отдельных индивидов и групп, стимулирование производства и ограничения на него, креатив в создании нового продукта и жесткие установленные правила производства, инновации и неизменные стандарты. Однако для успешного и эффективного функционирования настолько сложного по своей структуре механизма необходимы внутренние нормы взаимодействия его составляющих. Одним из контролирующих и задающих нормы поведения механизмов является корпоративная этика. Данное словосочетание в настоящее время можно услышать все чаще. Что же это такое?
Значений термина "корпоративная этика" можно дать большое количество, однако все они будут схожи между собой. Перед рассмотрением некоторых из них, обратимся к процессу формирования данного феномена. Все страны, проходящие путь становления рыночной экономики, встречались с эпохой "дикого капитализма", периодом "накопления первоначального капитала", когда превалирующей целью любой предпринимательской деятельности была сиюминутная прибыль Перов В.Ю. Корпоративная этика: иллюзия и реальность // Вестник Санкт-Петербургского университета. серия 6. философия, политология, социология, психология, право, международные отношения. 2005 . №4, с.61. На данном этапе перехода к системе рыночной экономики мало кто задумывался о стабильности, "правилах игры" и честности, главное было не упустить момент. Однако, с течением времени, возможности получения сверхприбылей истощались, люди более скептически начинали относиться к бизнесу, "короткие деньги" сменялись более "длинными деньгами", то есть большинство предпринимателей стали нацелены на перспективу, а не моментальную разовую прибыль, поэтому возникла необходимость выработки общим правил поведения на рынке для обеспечения его устойчивости. Началось возникновение бизнес-сообществ (союзов, ассоциаций и т.п.) для решения следующих задач: 1) Создание механизмов саморегулирования каждой бизнес-среды; 2) Обеспечение поддержки при решении сложных и спорных вопросов; 3) Повышение уровня доверия к бизнес-среде, так как принадлежность к определенной ассоциации выступает гарантом и знаком качества для всего общества Там же. С.62.. Одним из важных компонентов образовавшихся бизнес-сообществ стала корпоративная этика, так как на первое место во взаимодействии агентов стали выходить порядочность в делах, честность и взаимная поддержка. Примером становления корпоративной этики в России может служить "Хартия корпоративной и деловой этики" http://rspp.ru/ URL: http://rspp.ru/simplepage/534 (дата обращения: 25.04.2019)., принятая в ноябре 2002 года, целью которой является создание атмосферы доверия как внутри бизнес-процессов, так и со стороны общества. В изложенном смысле, корпоративная этика понимается как свод правил, созданный для руководств компаний и организаций, на который они должны опираться при принятии своих решений на рынке. мошенничество корпоративный экономический
Однако с развитием и расширением масштабов компаний, руководству становилось сложнее удерживать дисциплину и порядок внутри организаций, поэтому понятие корпоративной этики стало все чаще применяться к внутренним процессам компаний. Ученый и исследователь в области теории организаций и политической экономии Дж. Кремер в своей статье рассматривает несколько понятий внутрикорпоративной этики J. Crйmer Corporate Culture and Shared Knowledge // Industrial and Corporate Change . 1993. №2(1), p.87. Во-первых, экономист приводит определения рассматриваемого феномена, данные его коллегами, которые кажутся ему наиболее подходящими. Американский ученый, профессор Массачусетского университета Р. Маррис утверждает, что каждая компания обладает специальными знаниями и умениями по управлению активами, а активы приспособлены под специальные особенности (таланты) компании Marris, R The Economic Theory of 'managerial' Capitalism. London: Macmillan, 1964, p.35. Так вот именно эти таланты формируют внутрикорпоративную культуру. Также приводится определение, данное теоретиком и практиком менеджмента, американским психологом Э. Шейном в 1984 году: корпоративная культура - это набор базовых предположений, придуманных, разработанных и принятых группой лиц в процессе преодоления проблем внешней адаптации и внутренней интеграции, помогающих успешно справляться с возникающими вопросами, а также являющихся обязательными для исполнения новыми сотрудниками Edgar H. Schein Coming to A New Awareness of Organisational Culture // Massachusetts Institute of Technology. 1984, p.62. Сам же Дж. Кремер считает, что данный феномен стоит рассматривать, как негласный свод правил взаимодействия между членами организации. Однако, на мой взгляд, наиболее точным определением корпоративной этики в том смысле, в котором она понимается в настоящее время, является формулировка, приведенная специалистами в области теории организаций О'Рейли и Чатманом в их работе "Culture as social control: corporations, cults, and commitment" O'Reilly, C., Chatman, J., 1996. Culture as social control: corporations, cults, and commitment. In: Staw, B.M., Cummings, L.L. (Eds.), Research in Organizational Behavior, vol. 18., JAI Press, Inc., Greenwich, pp. 157-200. (Chapter): корпоративная этика - это набор норм и ценностей, широко распространенных и строго применяемых всеми работниками организации.
Однако, так как корпоративная этика подразумевает под собой наложение определенных ограничений на поведение сотрудников организации, находятся индивиды, нарушающие установленные правила. Список основных нарушений, которые наблюдаются в компаниях всего мира примерно одинаковый, поэтому для выделения основных типов отклонений от правил корпоративной этики достаточно будет рассмотрения примера одной организации. В качестве источника возьмем кодекс корпоративной этики ООО "Горенье БТ", занимающегося производством бытовой техники и являющегося российским представительством компании словенской компании "Gorenje d.d.", входящей в семерку крупнейших корпораций в своей отрасли. В пункте 6 "Этика служебного поведения" указан список действий, которые недопустимы сотрудниками, это и будет являться примерами нарушения корпоративной этики.
1. Работники должны сотрудничать на основе взаимного уважения, то есть недопустимо грубое обращение со стороны начальников к подчиненным и вообще внутри коллектива.
2. Недопустимы нарушения дисциплины и этики, ставящие под угрозу безопасность и надежность работы, то есть несогласованные решения руководства, ущемляющие права работников, разглашение инсайдерской информации, систематическое невыполнение обязанностей.
3. Работники должны придерживаться политики полного неприятия коррупции, коммерческого подкупа, злоупотребления полномочиями, неконкурентного поведения и иных форм мошенничества.
4. Запрещается преднамеренная фальсификация и искажение предоставляемой потребителям и органам власти информации, отчетов и т.п.
5. Запрещается публиковать рабочие материалы и выступать от лица Общества, если этого не предусматривают рабочие обязанности.
6. Сотрудник не должен делать публичные заявления, суждения и оценки в пользу деятельности компании, порочащие ее имя и имидж https://www.gorenje.ru/ URL: https://www.gorenje.ru/legal-aspects/code-of-corporate-ethics (дата обращения: 25.04.2019)..
Каждый тип нарушений несет в себе определенную опасность и неприятные последствия для компании. Но особого внимания, на мой взгляд, заслуживает такой тип нарушения корпоративной этики, как корпоративное мошенничество. Примером его могут служить 3 и 4 пункты приведенного кодекса ООО "Горение БТ". Рассмотрим подробнее, что это за феномен, какие его типы встречаются на практике и какие последствия он за собой может повлечь.
Как можно определить феномен корпоративного мошенничества? В настоящее время, в связи с актуальностью данной проблемы, на эту тему проведено множество исследований, дано множество классификаций и определений. В.В Лизяева в своей работе Лизяева В.В. Предупреждение и выявление фактов внутрикорпоративного мошенничества как один из факторов повышения эффективности и качества управления организацией. Москва: Издательство "Аудитор", 2015, с.88, в первую очередь, разделяет корпоративное мошенничество на внешнее и внутреннее. Внутрикорпоративным мошенничеством является акт обмана, незаконного овладения собственностью или нарушения законодательства, в котором принял участие как минимум один сотрудник компании. Внешнее корпоративное мошенничество - действие, совершающееся с участием "третьих лиц", что предполагает влияние на сотрудников из вне, со стороны деловых партнеров. По степени опасности корпоративное мошенничество разделяется на три категории: простое, квалифицированное и особо квалифицированное. Простое корпоративное мошенничество представляет собой противозаконное действие без квалифицирующих признаков. В большинстве случаев это разовое деяние, совершенное лишь одним индивидом без специальной подготовки. Простое мошенничество носит стихийный характер. Квалифицированное мошенничество подразумевает под собой противоправное действие, совершенное должностными лицами или организованной группой в крупном размере и неоднократно. Характерными чертами квалифицированного корпоративного мошенничества являются: детальное продумывание сложных схем, операций с точным распределением ролей, фальсификация соответствующих документов и разработанные методы противодействия проверочным мероприятиям. Особо квалифицированным мошенничеством признается мошенническое деяние, совершенное или организованной группой лиц, в крупном размере (в Российской Федерации: сумма, в 500 раз превышающая МРОТ), либо мошенничество, совершенное лицом с использованием должностных полномочий. Также, автор, помимо степени тяжести корпоративного мошенничества, выделяет основные направления рассматриваемого феномена: хищение активов, коррупция, налоговые преступления и искажения финансовой отчетности и злоупотребление должностными полномочиями. Еще один российский исследователь данного феномена, О.П. Толкачева, в своей статье "Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля" Толкачева О.П. Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля // Научно-методический электронный журнал "Концепт". 2015. Т. 13. С. 2946-2950. отмечает, что корпоративное мошенничество в настоящее время становится одной из наиболее актуальных проблем для бизнеса и корпораций и определяет его, как хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Автор также отмечает, что корпоративное мошенничество разделяется на внешнее и внутреннее, однако наибольшее внимание уделяется внутрикорпоративному мошенничеству, так как по примерным оценкам до 80% убытков компаний происходят от умышленных действий работников и их безответственного отношения к поставленным задачам, а лишь 20% финансовых потерь организаций обусловлены внешними угрозами, но и то, зачастую, опирающимися на инсайдерскую информацию.
В статье выделяются следующие направления корпоративного мошенничества:
- Внутрикорпоративные "откатные схемы. Откатные схемы подразумевают под собой различные противоречащие правилам компании взаимодействия управленцев различных звеньев. Этот тип рассматриваемого феномена классифицируется на три категории в соответствии с уровнем персонала, принимающего в нем участие:
· Схемы начального уровня "Менеджер - закупщик"
· Схемы среднего уровня "Руководитель структуры сбыта - начальник отдела закупок"
· Схемы высокого уровня "Топ-менеджер фирмы-поставщика - топ-менеджер фирмы - клиента"
- Незаконное присвоение активов организации. Подобный тип корпоративного мошенничества сопровождается подделкой соответствующих документов, искажением записей об активах для сокрытия их отсутствия или использованием этих активов в качестве залога без получения соответствующего разрешения.
- Воровство - кража какого-либо имущества, принадлежащего организации.
- Создание "параллельного бизнеса" - субъект создает отдельный от компании, никак с ней несвязанный бизнес и перекачивает денежные средства из организации в свое дело для получения дополнительной прибыли.
- Незаконные операции с акциями и ценными бумагами от лица организации
- Киберпреступления - мошенничество в сфере IT. В настоящее время данная категория корпоративного мошенничества становится наиболее актуальной ввиду активного развития сферы информационных технологий в современном мире. Киберпреступления в силу своей специфики и неизученности отрасли являются наиболее опасными для предотвращения компаниями и наиболее сложными для изучения исследователями.
Однако, несмотря на многочисленность видов корпоративного мошенничества, в своих исследованиях крупные компании, занимающиеся рассматриваемым вопросом, такие как PWC, ACFE ACFE - Association of certified fraud examiners., KPMG, для удобства анализа выделяют три основных категории: corruption (коррупция), asset misappropriation (незаконное присвоение активов), financial statement fraud (мошенничество с финансовой отчетностью) Association of Certified Fraud Examiners "Report to the Nations 2018".
Для более глубокого понимания причин настолько тщательного исследования рассматриваемого феномена, обратимся к реальным примерам из практики. Начало 2000-х годов было богато на скандалы, связанные с финансовыми махинациями. Одним из крупнейших случаев является крах американской энергетической компании Enron, произошедший в 2001 году. На момент случившегося предприятие было одним из ведущих в отраслях производства электроэнергии, транспортировки газа, газоснабжения, связи и целлюлозно-бумажное производства, на нем работало около 22000 человек в 40 странах мира, декларируемая выручка за 2000 год превысила 100 млрд. долларов, а по мнению многих газетных изданий компания уверенно занимала лидирующую позицию в списке инновационных компаний. Основной претензией к компании со стороны пострадавших от ее банкротства (работников компании, инвесторов) является искажение финансовой отчетности, повлиявшее на решения вкладчиков предприятия, а также оставившее без работы тысячи человек. Как же именно происходило мошенничество? При помощи сделок, проводимых через дочерние компании, предприятие увеличивало цену продаваемых им товаров и услуг, а задолженность корпорации скрывалась через офшорные счета. Также в афере была замешана крупная аудиторская компания "Arthur Andersen", которая, несмотря на грубые нарушения во внутренней системе Enron, давала положительный отклик об отчетности корпорации. Аналитики, подробно исследовавшие ситуацию с Enron отмечают, что основными причинами краха компании являются отсутствие контроля внутренних процессов и внешней политики компании, а также разногласия в интересах высшего руководства компании, стремящегося к максимально высоким показателям прибылей для увеличения собственных доходов, и самой корпорации M. Jeffrey Financial reporting: lessons of the Enron collapse // Harvard International Journal of Press/politics . 2003 . №8(1), p.6. Именно из-за личной заинтересованности менеджмента искажалась финансовая отчетность: скрывались убытки и завышались доходы корпорации.